INFRACCIONES ADUANERAS DIPLOMADO EN DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO Y COMERCIO EXTERIOR - CLASE 16 INFRACCIONES ADUANERAS Expositor: Abogado FERNANDO COSIO JARA Miembro Fundador Academia Internacional de Derecho Aduanero

Potestad Sancionadora de la SUNAT Potestad punitiva del Estado Potestad aduanera: articulo 164 LGA ROF: articulo 15 p) Derecho Penal Aduanero: Infracciones y sanciones Delitos y penas

Principios Generales art. 171º Código Tributario Legalidad (art. 188 LGA) Tipicidad Proporcionalidad Presunción de licitud Non Bis in idem Principios de la Ley 27444: art. 230 Causalidad, Presunción de licitud, «No reformatio in peius», Razonabilidad Retroactividad Benigna

CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL EVADIR EL PAGO DE DERECHOS/ ARANCELES E IMPUESTOS AL CX EVADIR PROHIBICIONES O RESTRICCIONES DE MERCANCIAS RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O DESEMBOLSO ILEGITIMO OBTENER BENEFICIO GRACIAS A COMPETENCIA DESLEAL Fuente: INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONES OMA: FRAUDE COMERCIAL

Infracciones aduaneras MARCO NORMATIVO: Infracciones aduaneras LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el 03.02.2008) y sus modificatorias: Decreto Legislativo Nº 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012). Decreto Legislativo N° 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012) DECRETO SUPREMO 001-2013-EF: MODIFICA TABLA DE SANCIONES. RESOLUCION 473-2012-SUNAT-A: GRADUALIDAD DE SANCIONES

INFRACCION ADUANERA Acción u omisión que importe la violación de normas aduaneras (Basadas en el principio de legalidad) No son retroactivas No cabe interpretación extensiva Se determina en forma objetiva Fuente: Artículos 188° y 189° LGA

CLASES DE INFRACCION POR SU NATURALEZA POR SU VIA PROCEDIMENTAL Tributarias (LGA, LDA) Administrativas (LGA, Ley 27444, Importación dumping) RTF 757-97 (jurisprudencia) POR SU VIA PROCEDIMENTAL Articulo 205º y 209º LGA POR TIPO DE SANCION

INFRACCIONES ADUANERAS NO FIGURAN EN LGA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS LA INFRACCION DEL ARTICULO 177.5 DEL CODIGO TRIBUTARIO (Informe 017-2012- SUNAT/4B4000) LA INFRACCION DE VIOLACION A LA PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444 LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe 29- 2009-SUNAT-2B4000) DECRETO LEGISLATIVO 1106: RETENCION DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y MULTA 30% (Informe 78-2013-SUNAT/4B4000)

SANCIONES Acto administrativo discrecional Principio de igualdad Errores no sancionables Sustitución de sanciones Régimen de gradualidad Principio de igualdad Naturaleza personal No retroactivas

Sanciones: COMPETENCIA Contienda de competencia: ADUANA DE NUMERACION CASO SINI CASO OOA PRESCRIPCION: 4 AÑOS LGA: La Administración Aduanera (199 LGA y 247 RLGA)

Competencias ROF: Reclamo de Sanciones tributarias SNAA Intendencias de Aduanas desconcentradas IAMC: Intendencia de Aduana Aérea y Postal ICA SNADE: INTA

Competencias ROF: Sanciones administrativas RECLAMACION INTA/SNADE APELACION SNAA SUSPENSION CANCELACION INHABILITACION

TABLA DE SANCIONES Principio de Legalidad: Norma IV del Código Tributario Ley General de Aduanas: articulo 189 Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA. Modificatorias: Decreto Supremo 062-2010-EF. Decreto Supremo 030-2011-EF Decreto Supremo 001-2013-EF

Clases de Sanciones Artículo 189 LGA MULTA COMISO Inmovilización Incautación SUSPENSION CANCELACION INHABILITACION LDA: Cierre Temporal-Internamiento

MULTAS art. 192° LGA Operadores Despachadores de Aduanas Dueños o consignatarios Transportistas Agentes de Carga Almacenes Empresa de Servicio Postal Empresas EER Concesionarios de Duty Free Beneficiarios de MUA

Infracciones típicas del despacho aduanero: CASOS PRACTICOS

MULTAS usuales a los operadores Sanciones a los Operadores por no acudir al control no intrusivo. Articulo 192° inciso a) numeral 8 Sanciones a los transportistas y agentes de carga por transmisiones del manifiesto con error. Artículo 192° inciso d) y e) Sanciones a los transportistas y agentes de carga por no transmitir el manifiesto. Sanciones a las empresas EER por mala identificación de destinatarios. Artículo 197° incisos a) y b)

MULTAS usuales en despacho Sanciones por incumplimientos de plazos Aplicación de la Suspensión Sanciones en el despacho de mercancías restringidas En base a documentación del importador Retroactividad benigna Despacho simplificado Sanciones por mercancía no declarada Sanción por incorrecta clasificación arancelaria Criterios de clasificación arancelaria Dualidad de criterio Efectos de la modificación al arancel.

COMISO Infracción Referencia Sanción 1.- Dispongan de las mercancías ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador según corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, según corresponda;   Inciso a) Art. 197º Comiso. 2.- Carezca de la documentación aduanera pertinente; Inciso b) Art. 197º 3.- Estén consideradas como contrarias a: la soberanía nacional, la seguridad pública, la moral y la salud pública; Inciso c) Art. 197º 4.- Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de depósito; Inciso d) Art. 197º

COMISO 5.- Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio aduanero;   Inciso e) Art. 197º Comiso. 6.- Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario; Inciso f) Art. 197º 7.- Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas o pirateadas; Inciso g) Art. 197º 8.- Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte internen mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal; Inciso h) Art. 197º

COMISO 9.- El importador no proceda a la rectificación de la declaración o al reembarque de la mercancía de acuerdo a lo establecido en el artículo 145º de la Ley General de Aduanas;   Inciso i) Art. 197º Comiso. 0.- Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías en la forma establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripción declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero. Inciso j) Art. 197º

Comiso por disposición no autorizada Salida no autorizada Exportación Definitiva Transbordo Importación para consumo «La Introducción ilegal para consumo» Infracciones concurrentes Multa por el valor FOB

Régimen de incentivos artículo 200 LGA Aplicable a las multas (excepciones 203 LGA) Voluntad de acogimiento: Desistimiento Previo a cobranza coactiva Sistema de rebajas En función del momento de cancelación de la multa. Inversamente proporcional a la actividad de cobranza de la administración

PAGO DE INFRACCION CON REBAJA Art. 200 LGA 90% SUBSANACION ANTERIOR A CUALQUIER NOTIFICACION 70% SUBSANACION ANTERIOR A VERIFICACION O FISCALIZACION 60% DESPUES DE ACE PERO ANTES DE MULTA 50% DESPUES DE RESOLUCION DE MULTA PERO ANTES DEL JUICIO COACTIVO

REQUISITOS PARA REBAJA Subsanación de la infracción. Cancelación considerando el porcentaje de rebaja. MULTA no sometida a Aplazamiento o fraccionamiento. No tener resolución desfavorable en procedimiento contencioso o no contencioso.- articulo 251 del RLGA.

Subsanación de las infracciones Requisito para el acogimiento a incentivos y gradualidad Oportunidad Espontaneidad Formas: Ejecución de la obligación incumplida Pago (titularidad)

Pérdida del Incentivo CAUSA: los infractores presenten recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución,. EFECTO: cobro del monto dejado de pagar, así como los intereses y gastos correspondientes. EXCEPCION: que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución se refiera al Régimen de incentivos.

REGIMEN DE GRADUALIDAD 2012 RSNAA 473-2012-SUNAT/A, vigente desde 08.11.2012 Etapas Art. 200 LGA (Incentivos) Nueva Gradualidad Antes de cualquier Notificación o Requerimiento 90% 95% Hasta la formulación del primer requerimiento de fiscalización 70% Hasta Vencimiento del Plazo Art. 75 Código Tributario (Concordato) o o en su defecto la fecha en que surta efecto la Notificación de R. Multa. OP, RD 60% 85% Antes del inicio de la Cobranza Coactiva(7 días) 50% Antes del Vencimiento del plazo de Apelación -- Duración: un año (prorroga al 9.11.2014 con Resolución 321-2013-SUNAT/A Beneficio excluyente con el régimen de incentivo de pago de multas de la LGA

REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013 RSNAA 346-2013-SUNAT/300000 DEL 21.11.2013 Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses. Condición: Se aplicará el Régimen siempre que las multas no hayan sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan sido canceladas. Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia de la Tabla de Sanciones hasta el 18.7.2012 Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere desistimiento Duración: un año (01.12.2014).

GRACIAS http://www.youtube.com/watch?v=VDSBGD7qg88