CONTABILIDAD GERENCIAL Facilitador: Prof. Josefina Laborit

GERENCIA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD

ENFOQUE ADMINISTRATIVO Análisis de la Cadena total de valor Factores claves para el éxito: costo, calidad, tiempo e innovación La satisfacción del cliente es la prioridad número uno Mejoramiento continuo Enfoque dual: Interno/externo

GERENCIA Modelo de acción que sirve para organizar procesos complejos y hacer que los sistemas sean viables

CONTABILIDAD Actividad de Servicio. Disciplina Descriptiva y Analítica. Sistema de Información. Características La medición y comunicación de información referente a Las entidades económica, presentada a Personas interesadas.

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Medio Ambiente Externo Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial Hechos Contables Determinar Registrar Clasificar Resumir Estados Financieros Analizar Interpretar Toma de Decisiones … R R R

CONTABILIDAD GERENCIAL Definición. Proceso de identificar, medir, acumular, analizar, preparar, interpretar y comunicar información que ayude en la toma de decisiones.

CONTABILIDAD GERENCIAL Objetivos: Promover la planificación tanto a corto como a largo plazo. Permitir realizar el control administrativo. Facilitar el proceso de toma de decisiones. Motivar hacia el logro de los objetivos de la empresa. Ayudar a evaluar el desempeño de los diferentes responsables de la empresa.

CONTABILIDAD RESEÑA HISTÓRICA Año Aproximado Individuo o grupo Contribución (es) 5.000 AC Sumerios Escritura: Conservación de registros. 4.000 Egipcios Se reconoce la necesidad de planificar, organizar y controlar 1.800 Hammurabi Control por el uso de testimonios y escritura, establecimiento del salario mínimo, entre otras. 1.340 DC Massari de Génova Elementos básicos partida doble 1.395 Francisco de Marco Prácticas de Contabilidad de Costos 1.410 Hermanos Soranzos Uso del Diario y libro Mayor 1.418 Andrea Barbarigo Trabajos sobre procesos contables. 1.426 Arsenal de Venecia Contabilidad de Costos, facturas y balances de control, control de inventarios y control de costos 1.494 Lucca Pacioli Tratado de Cuenta y Escritura.

1.716 Tomas Watts Reconoce valor antifraudulento. 1.800 Matthew Boulton Costos departamentales, génesis costos indirectos. y James Watts Sistema de mantenimiento de registros y costos contables, uso de auditorias. 1.886 Henry Townw Costos Departamentales. 1.885 Jhon Wile “El Costo de Producción y Administración de Talleres Públicos y Privados” 1.881 Joseph Warton Estableció en el ámbito universitario un curso de administración de negocios (Universidad de Pensylvania) 1.898 Universidad de Chicago y California establecieron sus escuelas de administración

CONTABILIDAD DE COSTOS TRIANGULO CONTABLE CONTABILIDAD DE DIRECCIÓN ESTRATÉGICA CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTIÓN CONTABILIDAD DE COSTOS

Contabilidad de Gestión Rama de la Contabilidad que tiene por objeto la captación, medición y valoración de la información interna, así como su racionalización y control, con el fin de suministrar a la organización información relevante para la toma de decisiones empresariales.

Contabilidad de Gestión Áreas de Decisión Organización del proceso productivo. Optimización de la capacidad existente. Utilización de los medios disponibles. Factor Humano. Aprovisionamiento factores de la producción. Análisis y relación de causalidad en desviaciones controlables. Asignación de responsabilidades.

Contabilidad de Gestión Contabilidad de Gestión Medioambiental. Sistema de Costos por Actividad. Costos de Calidad. Círculos de Calidad. Gestión de Materiales. Sistemas Expertos.

Contabilidad Gerencial y los modelos de costos Análisis de rentabilidad basado en un sistema ABC Margen Contable de Contribución Diferenciación a través de la dimensión “tiempo” Aplicación de los modelos de costos en los diferentes entornos Costo Total Costo Diferencial Asignación de Responsabilidades

¿ Qué es COSTO ? Medida de valor. Valor de los recursos que se entregan o prometen entregar, a cambio de un bien o un servicio.

Sistemas de recopilación de información. Proceso para transferir datos Cálculo. Sistemas de recopilación de información. Proceso para transferir datos Propósito. Adquisición o Creación de un recurso económico. Optimización de Recursos. Racionalización de Gastos.

CLASIFICACIÓN DEL COSTO Elementos de un producto. Costo de Materiales. Costo de Mano de Obra Costos Indirectos. Relación con el volumen. Costos Variables. Costos Fijos. Costos Mixtos.

Relación con la Producción. Áreas Funcionales. Costos de Producción. Costos de Comercialización. Costos Administrativos. Costos Financieros. Relación con la Producción. Costos Primos. Costos de Conversión. Capacidad para asociar los costos. Costos Directos. Costos Indirectos

Momento en que se calculan. Costos Históricos. Costos Predeterminados. Afectación Temporal o Física. Costos del Período. Costos del Producto. Tipo de Producción. Costos Separables. Costos Comunes. Costos Conjuntos. Impacto en el Medio Ambiente. Costos Medioambientales o Verdes. Costos Contaminantes o Negros.

Período en que se cargan al ingreso. Costo de Ventas. Costos Operativos. Departamento donde se incurrieron. Costo de los departamentos de producción. Costo de los departamentos de servicio. Costos de Calidad. Costos de Prevención. Costos de Evaluación. Costos de Fallas.

Relación con la planificación, el control y la toma de decisiones. Costos estándares y presupuestados. Costos controlables y no controlables. Costos comprometidos y discrecionales. Costos relevantes e irrelevantes. Costos diferenciales, incrementales y decrementales. Costos de oportunidad. Costos de cierre de planta.

MATERIALES Concepto. Elementos que la empresa adquiere con el fin de incorporarlos al proceso productivo o para la venta directa. Clasificación. Mercancías Materia Prima Materiales Directos Materiales Indirectos Envases y embalajes. Otros.

MANO DE OBRA Concepto. Clasificación. Costos Mano de Obra. Esfuerzo físico y/o mental que se emplea en la elaboración de un producto. Clasificación. Atendiendo a su variabilidad. Atendiendo a la relación causal entre el costo del personal y el objeto de costo. Costos Mano de Obra. Ley Orgánica del Trabajo. Título III. Sección Primera. Sistemas de Salario. Ley Orgánica del Trabajo. Título III. Sección Segunda.

COSTOS INDIRECTOS Concepto. Origen. Aquellos que siendo necesarios para la producción no es posible o conveniente determinar cuales de ellos corresponden inequívocamente a cada producto u orden de trabajo. Origen. Planta Industrial, Edificios u otras construcciones. Equipo Fabril: Maquinarias, equipos, útiles, herramientas, etc. Personal directivo de la fábrica y servicios auxiliares. Suministros diversos: agua, gas, electricidad, teléfono. Otros.

Dificultad de asignar Costos Indirectos. Por ser teóricamente imposible. Por no estar justificado económicamente. Por no existir una relación causal entre la aplicación de algunos factores y la obtención de los productos. Clasificación según el comportamiento (producción). Variable, fijos y mixtos. Determinación Tasa de Costos Indirectos. Costos Indirectos de Fabricación Estimados Nivel Estimado de Producción

Costo Fijo Total Bs. en miles Rango Relevante Unidades en miles 200 160 120 80 40 2 4 6 8 10 Rango Relevante Unidades en miles

Costo Fijo Total Bs. en miles Rango Relevante Unidades en miles 200 160 120 80 40 Rango Relevante 2 4 6 8 10 Unidades en miles

Costo Fijo Unitario Bs./u Unidades en miles 30 25 20 15 10 5 2 4 6 8

Costo Variable Total (Curvilineo) Bs. en miles 200 160 Rango Relevante 120 80 40 2 4 6 8 10 Unidades en miles

Costo Variable Total Bs. en miles Unidades en miles 160 120 80 40 2 4 10 Unidades en miles

Costo Variable Unitario Bs./u 30 25 20 15 10 5 2 4 6 8 10 Unidades en miles

Costo Mixto (Semivariable) Bs. en miles 60 40 Costo Variable 20 Costo Fijo Rango Relevante 2 4 6 8 10 Unidades en miles

Costo Mixto (Semivariable) Métodos de Segmentación Punto Alto-Punto Bajo Gráfica de Dispersión Regresión Lineal Relación Lineal del costo en función del volumen CSV = CF + CUV(X) donde: CSV = Costo Semivariable CF = Costo Fijo CUV = Costo Unitario Variable X = Nivel de Actividad

Base de Datos Observaciones Costo de Mantenimiento Horas de Mantenimiento Enero Bs. 6.300 1.500 Febrero 7.600 2.500 Marzo 7.200 2.200 Abril 9.200 3.100 Mayo 8.900 3.300 Junio 7.100 2.000 Julio 10.300 3.500 Agosto 9.300 3.000 Septiembre 6.700 1.700 Octubre 7.500 2.100 Noviembre 2.700 Diciembre 9.400 2.900

Método de Puntos Altos – Punto Bajos. Metodología: Seleccionar Los niveles de actividad más alto y más bajo Calcular el costo unitario dividiendo la diferencia en costo entre la diferencia de los niveles de actividad. Determinar el costo fijo, restando al costo total del nivel alto o el nivel bajo el costo variable total que corresponde al nivel elegido. Cálculos: Costo Unitario Variable = Bs. 4.000/ 2.000 h. = Bs. 2 por hora Costo de Mantenimiento Horas de Mantenimiento Punto Alto Bs. 10.300 3.500 Punto Bajo 6.300 1.500 Diferencia Bs. 4.000 2.000

La función predictora queda formulada como sigue: CF = CT – CV CF = Bs. 6.300 – Bs. 2 x 1.500 = Bs. 6.300 – Bs. 3.000 CF = Bs. 3.300 La función predictora queda formulada como sigue: Costo de Mantenimiento = Bs. 3.300 + Bs. 2X Bs. en miles 14 12 10 8 6 4 2 1 2 3 4 5 Horas de Mantenimiento (en miles)

Horas de Mantenimiento Gráfica de Dispersión Bs. en miles 12 9 6 3 1 2 3 4 Horas de Mantenimiento (en miles)

Costo de Mantenimiento = Bs. 3.500 + Bs. 1,75X La porción de Costo Fijo es de aproximadamente Bs. 3.500 El Costo Unitario Variable se calcula así: Se seleccionó un punto cuyo nivel de actividad es de 4.000 horas, el costo total aproximado es de Bs. 10.500, entonces: Costo Variable Promedio = Bs. 10.500 – Bs. 3.500 = Bs. 7.000 Costo Variable Unitario = Costo Variable Promedio / Nivel de Actividad Promedio = Bs.7.000 / 4.000 horas = Bs. 1,75 por hora La ecuación predictora queda así: Costo de Mantenimiento = Bs. 3.500 + Bs. 1,75X

Estimación curvilínea Independent: HORAS Dependent Mth Rsq d.f. F Sigf b0 b1 COSTO LIN ,914 10 106,13 ,000 3382,75 1,8953 Bs. en miles. 12 9 6 3 Observada Lineal 1 2 3 4 Horas de Mantenimiento (en miles)

SISTEMA DE INFORMACIÓN DE COSTOS Concepto. Método formal de poner a disposición de la gerencia datos de costos confiables y oportunos, que se necesitan para facilitar el proceso de toma de decisiones y permitir que las funciones de planificación y control se realicen eficazmente en la organización. Requisitos. Estructura organizacional de la empresa. Procedimientos o procesos de fabricación. El tipo de información de costos deseada y requerida.

Según el proceso productivo y acumulación del costo. Objetivos. Ayudar en la planificación y el control. Suministrar un medio para la valoración o costeo de los inventarios. Determinar el costo de las ventas. Medir eficiencia de hombres, materiales y máquinas. Proporcionar datos para diversos procesos analíticos Tipos. Según el proceso productivo y acumulación del costo. Sistema Periódico. Sistema Perpetuo. Órdenes de Trabajo. Procesos.

Según la técnica usada para la valoración de la producción. Sistema de costos reales o históricos. Sistema de costos normales. Sistema de costos estándar. Según la porción de costo que forma parte del producto. Sistema de costeo por absorción (completo) Sistema de costeo variable. Orientado a la Toma de Decisiones Sistemas de costos ABC

MEDIDAS NO FINANCIERAS Factores claves de éxito Satisfacción del cliente Excelencia en la fabricación Liderazgo de mercado Calidad Confiabilidad Capacidad de respuesta Liderazgo tecnológico Ejemplos Fechas de entrega prometidas Plazo del tiempo de espera para despachar un pedido Tasa de calidad Beneficios del producto Devoluciones que hacen los clientes

Control Determinar un desempeño aceptable Mejoramiento continuo por medio de la curva de aprendizaje. Asignar responsabilidades Establecimiento de grupos y subgrupos Responsabilidad departamental Fortalezas Contribución directa al éxito de la estrategia de la empresa Medidas operativas Adecuación a los sistemas de alta tecnología de fabricación Debilidades Asignación de recursos financieros al mejoramiento de las medida no financieras. Conflicto entre las medidas financiera y no financiera Necesidad de un marco general teórico