LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA ENERO 2008

¿Qué busca la Ley? Problema actual Medidas 1 2 Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) Fortalecimiento del SRI en el control del pago de impuestos 1 Reducción de la Informalidad Recaudación y estructura tributaria Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta 2

¿Qué busca la Ley? Problema actual Medidas 3 4 Débil aparato productivo Incentivar la inversión y generación de empleos 3 Incorporar impuestos regulatorios y transparentar las finanzas públicas Falta de transparencia en el manejo presupuestario y economía desregulada 4

¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos? 1 Aspectos que incluye la Ley: Control de la elusión en las operaciones internacionales Retención en pago de intereses al exterior 1.5 1.1 Declaración Patrimonial 1.2 Bancarización y profundización financiera 1.6 Régimen Simplificado Fortalecimiento de la gestión tributaria y administración de justicia en la materia 1.3 1.7 Tratamiento al Lease back 1.4

Control de elusión en op. internacionales (Art. 78) 1.1 Control de elusión en op. internacionales (Art. 78) Precios de Transferencia El Exportador X, paga en Ecuador por una caja de banano US $ 3 1 Luego “A” revende la misma caja a un cliente en USA por US $ 12. 3 La exporta a Islas Caimán a una empresa relacionada “A”, en US $ 3. 2 Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal. La reforma permitirá controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador. JAM

Control de elusión en operaciones internacionales (Art. 67) 1.1 Control de elusión en operaciones internacionales (Art. 67) Subcapitalización Empresa ABC, obtiene préstamo de US$ 10 millones de la empresa vinculada XYZ al 10% de interés Empresa XYZ obtiene ingresos por US$ 1 millón, que no pagan impuestos por estar en un paraíso fiscal; o si lo paga, lo hace en el país de la matriz 1 3 La empresa se descuenta US$ 1 millón en su declaración de I. Renta por intereses (Gasto) 2 Empresas con capitales reducidos (ABC con capital de US$ 10 mil), obtienen préstamos de empresas relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su capital y a lo que podría pagar. La Ley (Art. 67) establece límites para el endeudamiento con el exterior: “Para que los intereses pagados por créditos externos sean deducibles, el monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300% de la relación deuda externa respecto al capital social pagado, tratándose de sociedades; o, tratándose de personas naturales, no deberá ser mayor al 60% de la relación deuda externa respecto a los activos totales.” JAM

Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95) 1.2 Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio. Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,158.00 Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00 Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00 Ese incremento patrimonial no justificado se considerará parte de la renta gravada, en ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria ingresos netos determinados 150,000.00 Impuesto a la renta causado $40,158.00 FSI

Régimen Simplificado (Art. 141) 1.3 Ventajas para cada sector Estado Sector Productivo Ciudadano Reducir Informalidad No presentar declaraciones de IVA, ni renta y se simplifica la facturación Reducir Competencia Desleal No se les retiene IVA ni renta Ampliar la base de contribuyentes Permite la incorporación a la formalidad del contribuyente Disminuye costos de control de la administración JAM

Régimen Simplificado Tabla consolidada del RISE 1.3 JAM * La Actividad Agrícola incluye actividades agropecuarias, apicultura, de pesca y silvicutura. JAM

a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores ¿Quiénes pueden acogerse al simplificado (RISE)? 1.3 Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores EJEMPLO 1 EJEMPLO 2 JAM

Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y 77) 1.4 Evitar prácticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta FSI

Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67) 1.5 Prestatario: Empresa ABC domiciliada en el Ecuador Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscal Préstamo: 100.000 dólares Tasa de interés: 8% Pago de intereses: 8.000 Hasta el 2007, dicho pago al exterior se lo efectuaba sin retención en la fuente. La Ley establece la retención del 25% sobre los pagos de intereses al exterior, el cual no necesariamente encarece el crédito, ya que generalmente estas retenciones son aceptadas como crédito en los países de origen del capital. VBC

Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67) 1.5 Tarifas comparadas internacionalmente JAR

La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008: Bancarización para sustento de costos y gastos de IR e IVA(Art. 145) 1.6 Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000. La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008: Pago a la empresa DEF: $2.000 Pago a Juan Pérez: $6.000 Pago a la empresa GHI: $15.000 X P Deducible del Impuesto a la Renta? Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000 (2.000+6.000+15.000). Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Pérez, no sería deducible los $6.000. Es decir el total de gastos deducibles sería de US $17.000 (2.000+15.000) FSI

Equidad Tributaria ¿Cómo la Ley contribuye a que paguen más quienes más ganan? 2 Aspectos que incluye la Ley: Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones Anticipo del Impuesto a la Renta 2.4 2.1 Cambios en el ICE Redistribución del Impuesto a la Renta de personas naturales 2.5 2.2 Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones 2.6 2.3