FIDEICOMISOS EMPRESARIALES, TRATAMIENTO FISCAL C.P.C. JOSE BESIL BARDAWIL

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO Aspectos relevantes: Fideicomiso: Fideicomitente transmite a una institución fiduciaria la propiedad o la titularidad de uno o mas bienes o derechos, encomendando la realización de dichos fines a la propia institución fiduciaria. Fideicomisario persona que tenga la capacidad necesaria para recibir el provecho que el fideicomiso implica.

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO Aspectos relevantes: El fideicomitente puede designar varios fideicomisarios: Para que reciban simultánea o sucesivamente el provecho del fideicomiso Solo pueden ser fideicomitentes: Las personas con capacidad para transmitir la propiedad o titularidad de los bienes o derechos del fideicomiso

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO Aspectos relevantes: Objeto del fideicomiso: Toda clase de bienes y derechos, salvo aquellos que, conforme a la Ley sean estrictamente personales de su titular. La constitución del fideicomiso: Deberá constar siempre por escrito Derechos y acciones de la institución fiduciaria: Tendrá todos los que se requieran para el cumplimiento del fideicomiso

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fiduciaria Determinará el resultado fiscal o las pérdidas fiscales. En los términos del Título II del la Ley de ISR Cumplirá por cuenta de los fideicomisarios las obligaciones señaladas en la Ley.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario El resultado fiscal: Se acumulará a sus demás ingresos la parte proporcional que le corresponda Acreditará en la proporción que le corresponda el monto de los pagos provisionales efectuados

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomiso Perdida fiscal: Solo podrá ser disminuida de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores En los términos del Capítulo V del Título II

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario Perdida fiscal al extinguirse el fideicomiso Podrá deducirla en el ejercicio en que se extinga el fideicomiso Hasta por el monto actualizado de sus aportaciones al fideicomiso que no recupere.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fiduciaria Cuenta de capital de aportación Registro por cada fideicomisario De conformidad con el art. 89 de la Ley Por aportaciones en efectivo y en bienes que haga al fideicomiso (¿cada uno de ellos?)

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fiduciaria Reembolso de capital de aportación Las entregas de efectivo o bienes que se entregue a los fideicomisarios Disminuirá el saldo de la cuenta de capital de aportación, hasta agotarlo (y después ¿que?)

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Bienes aportados por el fideicomitente Monto original de la inversión aún no deducido Costo promedio por acción Registro en la cuenta de capital de aportación Bienes no deducibles para el fideicomitente. Bienes reintegrados al fideicomitente al valor fiscal del fideicomiso

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomiso Pagos provisionales Se calcularán de conformidad con lo dispuesto en el art. 14 de la Ley En el primer ejercicio o cunado no exista coeficiente, este será el establecido en el art. 90 de la Ley

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario Residente en México (Persona física): Acumulará la parte del resultado fiscal que le corresponda como actividades empresariales Residente en el extranjero: Se considera que tiene establecimiento permanente en México y deberá presentar declaración anual par el ingreso que les corresponda

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 13) Fideicomiso con actividades empresariales: Fideicomisario y fideicomitente Responsables por los incumplimientos de las obligaciones que debió cumplir la fiduciaria Cuando no se designe fideicomisario o no se pueda distinguir se entenderá que el fideicomitente realiza las actividades empresariales