NUEVO REGIMEN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS

OPERACIONES VINCULADAS Test de Vinculación. (Identificar) Sujetos Vinculados Operaciones Valorar Documentar SIEMPRE: Valor de Mercado “Nada” Operaciones “Tipificadas” General 2

OBJETIVO ART. 16 N.F. del I.S. modificado para ejercicios iniciados a partir de 30.11.2006. OBJETIVO DE LA REFORMA: Valorar las Operaciones Vinculadas A VALOR DE MERCADO Obligación documentación / severo régimen sancionador 3

CARACTERISTICAS CARACTERISTICAS DEL REGIMEN VALORAR A MERCADO: AJUSTE BILATERAL: AJUSTE SECUNDARIO: TRIBUTACION ADICIONAL: SANCIONES: CARGA DE LA PRUEBA: DOCUMENTACION: ANTERIOR POSIBILIDAD Si menor tributación o diferimiento NUNCA ADMINISTRACION NO ACTUAL OBLIGACION POSIBLE CONTRIBUYENTE CASI SIEMPRE 4

PERIMETRO DE VINCULACION: SUJETOS En primer lugar: IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS ó ENTIDADES VINCULADAS: Una entidad y sus socios o participes (≥ 5 ó 1%), o los de otra entidad de su “Grupo” (existe “Grupo”, si una entidad ostenta o puede ostentar el control de otra u otras) Una entidad y sus administradores (de derecho y de hecho), o los de otra sociedad de su “Grupo” Una entidad y cónyuges/pareja de hecho y parientes de los socios o administradores (hasta el tercer grado de consanguinidad o afinidad, en línea directa o colateral), o los de otra entidad de su “Grupo” Dos entidades del mismo “Grupo” Una entidad y otra participada indirectamente en al menos el 25%. Dos entidades con coincidencia de socios (o su cónyuge/pareja de hecho o sus parientes) en, al menos, el 25%, directo o indirecto 5

DEFINICIÓN DE GRUPO ARTICULO 42 CODIGO DE COMERCIO: GRUPO DE SOCIEDADES Cuando una Sociedad (dominante) ostenta, directa o indirectamente, el control de otra u otras (dependientes) se presumirá que existe control cuando: Posea la mayoría de los derechos de voto Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración Pueda disponer, con acuerdos, de la mayoría de los derechos de voto Haya designado a la mayoría de los administradores, en ese año y en los dos anteriores

PERIMETRO DE VINCULACION: SUJETOS Consanguinidad Afinidad Exclusiones: Primos y extraños Línea recta Bisabuelos 3º Abuelos 2º Padres/ suegros 1º Socio ó Administrador Hijos/ yerno/nuera 1º Nietos 2º Bisnietos 3º Línea colateral 3º Tíos 2º Hermanos/cuñados 3º Sobrinos

SOCIO ≥ 5% / ≥ 1% ADMINISTRADOR Y FAMILIARES HASTA 3º GRADO 100 % 25 % A E 51 % 51 % 100 % F B C 25 % 50 % G D

SOCIO ≥ 5% / ≥ 1% ADMINISTRADOR Y FAMILIARES HASTA 3º GRADO 100 % 25 % A E 51 % 51 % 100 % F B C 25 % 50 % G D

PERIMETRO DE VINCULACION: OPERACIONES IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES. Las más típicas serán: Transacciones comerciales ( compra – venta) Intangibles (marcas, patentes, ...) Prestación de servicios (comisión, gestión, administrativos u otros) Cesión de activos (arrendamientos) Financieras (préstamos) Sueldos y salarios (retribuciones) 10