NOVEDADES EN LA FISCALIDAD DE LAS PERSONAS FISICAS

I.R.P.F. PARA 2014

RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL INDEMNIZACIÓN por cese o despido del trabajador: NOVEDAD: Límite exento máximo de 180.000 € Régimen transitorio: No aplicación del límite a situaciones producidas antes 01.01.2014, con independencia de cuando se abonen RENTAS IRREGULARES: MANTENIMIENTO de los actuales porcentajes de integración (60% - 50%) NOVEDAD: Límite cuantitativo de 300.000 € por fuente de renta Excepciones para: Prestaciones procedentes de contratos de seguros colectivos Opciones sobre acciones RÉGIMEN TRANSITORIO: RTP y RAE que deriven de acuerdos o contratos suscritos antes del 01.01.2014 no aplicarán el límite cuantitativo 3

RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL PRESTACIONES DE EPVS: Segundos y ulteriores rescates en capital por misma contingencia: NO reducción 40% Límite de 300.000 € a integrar al 60%, independiente de otros RTP irregulares Consideración de RETRIBUCIONES EN ESPECIE: Las entregas a los trabajadores en activo de acciones o participaciones de la empresa: Hasta 31.12.2013: 6.000 €/año Régimen Transitorio: NO se aplica para planes de entregas formalizadas antes del 01.01.2014 Las primas satisfechas a aseguradoras para cobertura de enfermedades (IMQ) Hasta 31.12.2013: exento hasta 500 euros por persona cubierta 4

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS Derogación del método de estimación objetiva por MÓDULOS Eliminación como gasto deducible las primas de seguro de enfermedad (IMQ)  Si INICIO de actividad económica (en distinto Grupo dentro de Tarifas):  Reducción del 10% del Rendimiento Neto positivo en el 1º periodo impositivo en el que se obtenga resultado positivo y en el siguiente No aplicación si + 50% de los ingresos obtenidos procedan de una persona o entidad con la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo el año anterior al inicio de la actividad  Limitación de gastos.  ÚNICO LIBRO REGISTRO de operaciones económicas:  Común al IRPF / IVA Exclusiones de llevanza del libro para el ejercicio 2014: Contribuyentes que en el 2012 sus ingresos fueron inferiores a 30.000 € en ED Profesionales que en el 2012 sus ingresos fueron inferiores a 6.000 € en ED ó EO Contribuyentes que en el ejercicio 2013 calculan los rendimientos por EO Módulos 5

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS   NO RENDIMIENTOS NEGATIVOS: Plazo de 15 años para compensar ARRENDAMIENTO/ COMPRAVENTA DE INMUEBLES como actividad económica:  A partir de 01/01/2014: Eliminación del requisito de local Mantenimiento del requisito de persona: No vinculada Empleada Con contrato laboral A jornada completa Dedicación exclusiva 6

VARIACIONES PATRIMONIALES EXENCIÓN en transmisión de VIVIENDA HABITUAL por mayores de 65 años, si:  Transmisión Onerosa (hasta 31/12/2013 también transmisiones lucrativas) Límite: 400.000 € de GP (hasta 31/12/2013 sin limite) Para una única transmisión   Transmisión de ACCIONES COTIZADAS:  Régimen OPCIONAL Gravamen del 3% del VT VT inferior a 10.000 € para el conjunto de valores transmitidos No integración en Base del Ahorro: Directamente se integra en la cuota Ventaja: No necesidad de acreditar el VA de las acciones enajenadas 7

EJEMPLO DE VARIACIONES PATRIMONIALES 1 2 3 V. Transmisión 10.000€ V. Adquisición 7.000€ 1.000€ Fecha Transmisión 12/04/2014 Fecha Adquisición 27/11/2009 27/11/2002 Coeficiente actualización 1,104 1,342 OPCIÓN A) REG. GENERAL + Valor Transmisión - Valor Adquisición actualizado 7.728€ 9.394€ 1.104€ GANANCIA PATRIMONIAL 2.272€ 606€ 8.896€ CUOTA 454€ 121€ 1.779€ OPCIÓN B) GRAVAMEN ESPECIAL +Valor transmisión Gravamen Esp. 3% Cuota 300

SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL REDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE:  Límites APORTACIONES INDIVIDUALES y CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES 5.000 € anuales para individuales (antes 6.000 €) y 8.000 € para las empresariales Se mantiene el límite conjunto en 12.000 € Aportaciones a favor del cónyuge: 2.400 € Se suprimen los límites incrementados para mayores de 52 años. Las personas que se encuentren en situación de jubilación: NO pueden aplicar reducción Régimen transitorio: Pueden reducir los EXCESOS procedentes de los ejercicios 2009 a 2013 y pendientes de reducir a 01 .01.2014 9

SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL 2013 2014 BENEFICIARIO APORTANTE CANTIDAD BI REDUCIDA Titular 6.000 € 5.000 € 500 € por cada año que exceda de 52 12.500 € si 65 años o más Empresario 8.000 € 14.500 € si 65 años o más + Empresario 12.000 € + 1.000 € por cada año que exceda de 52 25.000 € si 65 años o más Cónyuge No rentas a integrar en BI Rentas a integrar en Bi <8.000€ El otro 2.400 € aportante 10

SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL Eliminación de la posibilidad de aplicar la reducción a 2ª y ulteriores percepciones por la misma contingencia, transcurridos 5 años desde la anterior prestación Cláusula limitativa: A partir de 1/01/2014: Si se realizan aportaciones en el mismo ejercicio en que se cobre una prestación la reducción está limitada a las percepciones integradas en la base imponible del ejercicio RESCATES a partir de 1/01/2014:  BORRÓN Y CUENTA NUEVA Reducciones en rescates voluntarios (10 años) y por cada contingencia   Imposibilidad de rescate a los 10 años para aportaciones posteriores al 03.07.2014   11

Base liquidable general hasta Resto base liquidable hasta TRAMOS DE TARIFA BASE LIQUIDABLE GENERAL: Ampliación de la tarifa vigente incorporando NUEVOS TRAMOS Base liquidable general hasta Cuota Integra Resto base liquidable hasta Tipo aplicable Euros % 15.550,00 23,00 3.576,50 28,00 31.100,00 7.930,50 35,00 46.650,00 13.373,00 19.990,00 40,00 66.640,00 21.369,00 25.670,00 45,00 92.310,00 32.920,50 30.760,00 46,00 123.070,00 47.070,10 56.390,00 47,00 179.460,00 73.573,40 En adelante 49,00 12

Base liquidable general hasta TRAMOS DE TARIFA BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO:  Incorporación de nuevos tramos (antes 20/22%)   Base liquidable general hasta Tipo aplicable Euros % Hasta 2.500,00 20,00 Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21,00 Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22,00 Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23,00 Desde 30.000,01 en adelante 25,00 13

DEDUCCIONES NOVEDAD: Deducción por INVERSIÓN en empresas de nueva o reciente creación  Deducción del 20% por suscripción de acciones o participaciones en empresas de NUEVA o RECIENTE creación  Limitaciones:  Base Máxima de deducción: VA no > 50.000 € anuales Deducción máxima no > 10% de la base liquidable Cantidades no deducidas aplicables en los 5 años inmediatos y sucesivos  REQUISITOS de la empresa en la que se invierte:  Tiene que tener forma S.A., S.R.L., S.A.L, S.R.L.L. y no cotizada Ejercer una NUEVA actividad económica Fondos Propios NO > 400.000 € en inicio del período impositivo en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones OTRAS CONDICIONES: Permanecer en el patrimonio por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años Participación de contribuyente/cónyuge o parientes NO > 40% 14

LIMITES CUOTAS IRPF E IP Cuota íntegra I.P máxima: 65% BIG + BIA del I.R.P.F Reducción máxima en I.P.: 75% de la cuota (pago mínimo: 25%) A estos efectos se computan en la B.I. del I.R.P.F.: Los dividendos repartidos por Sociedades Patrimoniales Rendimientos de bienes en nuda propiedad y usufructo: Cónyuge, ascendientes ó descendientes Transmitido a un 3º en los 5 años anteriores Presunción rendimientos: 5% valor plena propiedad En el I.P. se computarán los bienes transmitidos lucrativamente en 5 años anteriores, salvo tributación efectiva del donatario

FISCALIDAD DE LOS ARRENDAMIENTOS INMUEBLES 16

EJEMPLO ALQUILER VIVIENDA y LOCAL ACTIVO PASIVO P y G Inmuebles 900.000 € P.Neto 500.000 € Ingresos por vivienda 43.200 € Deuda 400.000 € Ingresos por local Amortización vivienda (11.250 €) Amortización local Sueldos y SS (17.280 €) Intereses por vivienda (10.000 €) Intereses por local Otros gastos vivienda (4320 €) Otros gastos local (4.320 €) Beneficio 17.980,00 €

REGIMEN SOCIEDADES PATRIMONIALES EJEMPLO Sociedad REGIMEN GENERAL REGIMEN SOCIEDADES PATRIMONIALES Beneficio 17.980,00 VIVIENDA LOCAL Cuota 28% 5.034,40 Ingresos 43.200 Bonificación (8.640) (12.960) Gastos Finan. (10.000) 24.560 20.240 44.800,00 Cuota 25% 11.200,00

EJEMPLO Persona Física ACT. EC. en EDN ACT. EC. en EDS Ingresos – gastos Ingresos 86.400 Amortización (22.500) Sueldos (17.280) Gastos Finan. (20.000) Gastos Financieros Otros Gastos (8.640) 40.480 x 10 % (4.048) 17.980 36.432 € T.G. ESCALA GENERAL RCI VIVIENDA LOCAL Ingresos 43.200 Bonificación (8.640) Amortización (11.250) Gastos Finan. (10.000) Sueldo Gastos Finan Otros Gastos (4.320) 24.56,00 8.990,00 Cuota 25% 6.140,00 Cuota Tipo Escala General B.I. Ahorro

RESUMEN LIQUIDACIÓN PERSONA JURÍDICA PERSONA FÍSICA SOCIEDAD RÉGIMEN GENERAL SOCIEDAD RÉGIMEN PATRIMONIAL RENDIMIENTO CAPITAL INMOBILIARIO RENDIMIENTO ACT. ECONÓMICA   VIVIENDA LOCALES EDN EDS Ingresos 86.400 € 43.200 € Gastos (68.420 €) (18.640 €) (22.960 €) (34.210 €) (49.968 €) BI 17.980 € 24.560 € 20.240 € 8.990 € 36.432 € TIPO 28% 25% ESCALA CUOTA 5.034 € 11.200 € 6.140 €

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2014

NOVEDADES I.S.yD. 2014 DONACIONES: Desde 01.04.2012: TRIBUTACION “TRANSITORIA” al 1,5% en Donaciones entre cónyuges, pareja de hecho, ascendientes y descendientes Desde 01.01.2014: con CARACTER PERMANENTE HERENCIAS Y SEGUROS DE VIDA, con efectos 01/01/2014: TRIBUTACION AL 1,5%, por Herencias entre cónyuges, pareja de hecho, ascendientes ó descendientes TRIBUTACION AL 1,5% por percepciones por contratos de Seguros de Vida, si beneficiario es cónyuge, pareja de hecho, ascendiente ó descendiente

NOVEDADES I.S.yD. 2014 REDUCCIONES EN LA B.I.: Reducciones por HERENCIAS: 400.000 € para cónyuges, parejas de hecho, ascendientes y descendientes 40.000 € para colaterales 2º grado por consanguinidad 20.000 € colaterales de 3º grado por consanguinidad, ascendientes, descendientes por afinidad Desaparece la reducción por EUSKOBONOS Otras reducciones: vivienda habitual, empresas ó sociedades familiares, …. Reducciones por percepciones de SEGUROS DE VIDA (adicionales): El 50% con limite de 200.000 € para colaterales 2º y 3º grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad El 10% con límite de 40.000 € para otros parientes