1 Normas sobre créditos y NIC 39 César Jiménez Ortiz Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (Chile) Lima, Perú, 26 de mayo de 2009

2 Contenido  Introducción  Créditos y NIC 39  Riesgo de Crédito  Comentarios finales

3 Introducción El objetivo de esta presentación es mostrar como se trata contablemente en Chile el principal activo bancario que son los créditos (colocaciones en Chile).

4 Créditos y NIC 39 Los Créditos se registran a costo amortizado, bajo el método de tasa efectiva. En el balance se reconocen por su valor razonable, ajustados por los costos de transacción directamente atribuibles a su generación (por ejemplo, comisiones a fuerza de ventas, tasaciones, estudios de mercado) y las comisiones financieras cuando corresponda. En su valoración posterior se aplica el método de la tasa de interés efectiva para el devengo de intereses.

5 Créditos y NIC 39 El valor de los créditos se ajusta, además por lo siguiente: La constitución de provisiones por riesgo de crédito que se exigen según pérdidas esperadas (diferencia con IFRS que lo hace por pérdidas incurridas). La suspensión del reconocimiento de ingresos cuando los créditos cumplen determinadas características (diferencia con IFRS que calcula deterioro vía valor actual neto de flujos). Por el castigo cuando los créditos cumplen determinadas características (diferencia con IFRS que calcula deterioro vía valor actual neto de flujos).

6 El Riesgo de Crédito es la fuente más importante de pérdidas para la banca chilena. Por lo tanto, se exige que los bancos tengan medidas y cubiertas las pérdidas por riesgo de crédito tanto: Las esperadas (expected losses) con provisiones. Las inesperadas (unexpected losses) con recursos propios o capital. Riesgo de Crédito

7  Resguardos por pérdidas esperadas o por pérdidas que se pueden predecir.  Resguardos por pérdidas inesperadas o pérdidas imprevistas. (Basilea I) Provisiones Capital

8 Riesgo de crédito: Provisiones Definiciones básicas: Créditos (Colocaciones): activos que se incluyen en los rubros “Adeudado por Bancos” y “Créditos y cuentas por cobrar a clientes”. Créditos contingentes: operaciones o compromisos en que el banco asume un riesgo de crédito al obligarse ante terceros, frente a la ocurrencia de un hecho futuro, a efectuar un pago o desembolso que deberá ser recuperado de sus clientes.

9 Riesgo de crédito: Provisiones  El 100% de los créditos en activos y parte de los créditos contingentes están sujetos a evaluación para la determinación de provisiones.  Ambos tipos de exposiciones se segmentan en función de su cumplimiento crediticio: Cartera normal: no existen señales de incumplimiento que afecten la recuperación de la colocación (crédito). Cartera deteriorada: existe alguna evidencia de que no se cumplirá alguna de las condiciones de pago pactadas inicialmente.

10 Riesgo de crédito: Provisiones  Por otra parte se definen dos métodos de evaluación crediticia: Análisis Individual: revisión caso a caso por la complejidad, especificidad y tamaño de deuda del cliente o deudor. Análisis grupal: créditos y deudores con características más homogéneas que se pueden parametrizar.

11 Riesgo de crédito: Provisiones

12 Riesgo de crédito: Provisiones El año 2010 comenzará a regir en su totalidad lo establecido en el Compendio de Normas Contables. Se determinarán las provisiones sobre la cartera normal utilizando probabilidades de incumplimiento. Los bancos que cuenten con metodologías adecuadas podrán calcular internamente las probabilidades asociadas a las distintas categorías de riesgo, bajo ciertos lineamientos.

13 Riesgo de crédito: Provisiones Provisiones adicionales: Los bancos pueden constituir provisiones adicionales a las establecidas por la aplicación de los modelos de evaluación de riesgo. Tienen como fin resguardarse de fluctuaciones macroeconómicas no predecibles que puedan afectar a un sector, industria o grupo de deudores. Deben ser aprobadas por el Directorio. No deben ser utilizadas para compensar deficiencias de los modelos utilizados.

14 Riesgo de Crédito: capital Basilea I Capital  Tier I (capital básico) -Patrimonio atribuible a tenedores patrimoniales  (+) Tier II (capital complementario) -Provisiones adicionales -Bonos subordinados (-) Inversiones en subsidiarias no consolidadas y goodwill (=) “Capital total” Cinco categorías de riesgo con ponderadores de 0%, 10%, 20%, 60% y 100% Los activos a ponderar se toman netos de provisiones.

15 Comentarios finales  Las provisiones por riesgo de crédito se registran según pérdidas esperadas y no por pérdidas incurridas, como lo indican las IFRS, manteniéndose el criterio prudencial.  Se mantuvo la suspensión del reconocimiento de ingresos sobre base devengada, es decir, mientras los créditos presenten ciertas características, no se reconocerán ingresos por esos conceptos, salvo que sean efectivamente percibidos.  Se mantuvo la exigencia de castigar los créditos.

16 MUCHAS GRACIAS