Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta Ejercicio fiscal 2011 Personas Físicas Ingresos por salarios y en general por la prestación de servicios personales subordinados. Ponente: C.P.C. Miguel López Miranda Morelia, Michoacán, marzo de 2012 C.P.C. Miguel López Miranda1

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana Objetivo general: Dar a conocer a los trabajadores académicos y administrativos de la Universidad sus obligaciones fiscales con el Registro Federal de Contribuyentes y el Impuesto Sobre la Renta por los ingresos por salarios y en general por la prestación de servicios personales subordinados. C.P.C. Miguel López Miranda2

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana Es obligación, conforme lo establecido en el texto constitucional (art. 31, fracción IV) de todos los mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la Federación, de la entidad federativa o del distrito federal y del municipio en que residan, en la forma proporcional y equitativa en que los dispongan las leyes fiscales. El artículo 1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas físicas y morales, residentes en México, están obligadas al pago del impuesto respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. C.P.C. Miguel López Miranda3

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto personal, tarta distinto a las personas físicas de las personas morales, por la calidad jurídica de cada una de ellas y, además trata distinto a las personas físicas dependiendo el origen de sus ingresos. Así establece capítulos particulares para ingresos por salarios, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento, enajenación de bienes, adquisición de bienes, obtención de premios, dividendos e intereses. Por último tiene un capítulo de otros ingresos, para cualquier concepto que no esté específicamente señalado en alguno de los capítulos anteriores. C.P.C. Miguel López Miranda4

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana Las obligaciones fiscales por los ingresos por salarios y demás prestaciones en dinero que perciben los trabajadores académicos y administrativos de la Universidad se encuentran establecidas en el capítulo I, del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (arts. 110 al 119 LISR). También le son aplicables las disposiciones generales establecidas en los artículos del 106 al 109 y del 175 al 178 de la propia Ley. C.P.C. Miguel López Miranda5

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana El Registro Federal de Contribuyentes es la institución dentro del Servicio de Administración Tributaria, encargada del control de la situación fiscal de los contribuyentes. En los términos de los artículos 27, quinto párrafo del Código Fiscal de la Federación y 119, fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es obligación de la Universidad solicitar datos a sus trabajadores para inscribirlos en el Registro Federal de Contribuyentes. En tal virtud es obligación de los trabajadores de la Universidad proporcionarle los datos necesarios para su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. C.P.C. Miguel López Miranda6

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana El Impuesto Sobre la Renta se determina por ejercicios fiscales, que coinciden con el año de calendario y se paga mediante declaración, que tratándose de personas físicas debe de presentarse en el mes de abril del ejercicio siguiente. (art. 175 LISR). La Ley del Impuesto Sobre la Renta obliga a la Universidad a efectuar retenciones a los pagos de salarios que se efectúan a los trabajadores de la Universidad, a cuenta del impuesto anual. (art. 110 y 113 de la LISR). Así mismo dicho ordenamiento legal también obliga a la Universidad a efectuar el cálculo y la declaración anual de sus trabajadores (art. 118, fracciones II y III LISR). C.P.C. Miguel López Miranda7

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana La Universidad no efectuará el cálculo anual en los siguientes casos (art. 116, séptimo párrafo LISR): -El trabajador haya iniciado la prestación del servicio después del 1 de enero del año de que se trate, -El trabajador haya obtenido ingresos anuales superiores a $ 400, y -El trabajador comunique por escrito a la Universidad que él presentará su declaración anual. C.P.C. Miguel López Miranda8

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana Los trabajadores tienen las siguientes obligaciones (art. 117 LISR): -Proporcionar la constancia de inscripción al RFC o los datos para solicitar su inscripción, -Solicitar las constancias de retención del I.S.R., -Presentar la declaración anual en los siguientes casos: a) Cuando obtengan ingresos de otro capítulo, b) Cuando comuniquen por escrito a la Universidad que presentará su declaración anual, c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate, d) Cuando obtengan ingresos anuales superiores a $ 400, Comunicar por escrito a la Universidad si prestan servicios a otro patrón y este les aplica el subsidio para el empleo. C.P.C. Miguel López Miranda9

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana La base para el cálculo anual del Impuesto Sobre la Renta se determina de la siguiente forma: C.P.C. Miguel López Miranda10 Sueldos y salarios 160, Otras prestaciones 30, , menos:Ingresos exentos 40, Ingresos gravables 150, menos:Deducciones personales Honorarios Médicos y hospitalarios 10, Intereses reales crédito hipotecario 10, Gastos de funeral 10, Donativos 10, Aportaciones complementarias AFORES 10, Primas de seguro de gastos médicos 10, Transportación escolar obligatoria 10, , menos:Colegiaturas 10, Base 70, Tasa artículo 177 LISR 8, menos:Retenciones UMSNH 8, Saldo 0

Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas Sindicato de Profesores de la Universidad Michoacana En el supuesto de que el trabajador deba de presentar su declaración anual o solicite hacerlo, deberá presentarla a través de los medios electrónicos de la página del Servicio de Administración Tributaria utilizando su firma electrónica o su clave CIEC. C.P.C. Miguel López Miranda11