Cierre Fiscal 2011 Alternativas y Oportunidades Febrero 10, 2012

Febrero 2012 ► Objetivo ► Agenda ► Áreas de oportunidad ► ISR ► IETU ► Decretos y Estímulos Fiscales ► Aspectos relevantes de fiscalización Índice

Febrero 2012 Identificar las áreas de oportunidad que se pueden implementar para el cierre del ejercicio fiscal 2011 Objetivo

Febrero 2012 Agenda Áreas de OportunidadDecretos / Estímulos FiscalesAspectos relevantes de fiscalización

Febrero 2012 Áreas de oportunidad

Febrero 2012 ► Verificar la posible reducción de los pagos provisionales del ejercicio de 2011 ► Confirmar que se hayan cumplido las disposiciones formales relativas a información de prestamos o aportaciones ► Analizar los efectos derivados de las disposiciones de las reglas de capitalización delgada Áreas de oportunidad Impuesto sobre la renta

Febrero 2012 ► Verificar al final del ejercicio si existen posibles deducciones por pagos anticipados ► Identificar la posible deducción de mermas u obsolescencia de mercancías, ya sea i) vía la venta de desperdicio, o ii) por donación o destrucción ► Analizar la posible deducción de cuentas incobrables con base en: i) las disposiciones de Ley y, o ii) con base en la enajenación de las cuentas por cobrar Áreas de oportunidad Impuesto sobre la renta

Febrero 2012 ► Considerar la posible aplicación de las Jurisprudencias establecidas por la SCJN, por ejemplo: ► previsión social ► deducción en pérdida en enajenación de acciones ► aplicación del artículo 10 de la Ley del ISR para la determinación de la PTU ► actualización del costo de ventas Áreas de oportunidad Impuesto sobre la renta

Febrero 2012 ► Evaluar la posible disminución y ajuste al inventario acumulable respecto de 2004 ► Identificar que se han cubierto todos los requisitos para proceder a la deducción de los pagos al extranjero (ej. retención, constancias, documentación, elementos que permitan identificar la prestación del servicio, etc.) ► Verificar en caso de la aplicación de la deducción inmediata que esta haya sido aplicada en el ejercicio de adquisición de los bienes y no en el primer ejercicio de utilización Áreas de oportunidad Impuesto sobre la renta

Febrero 2012 De ser posible elaborar un “cálculo anticipado del ISR” con el fin de: ► Evaluar la posible presentación de la declaración anual de 2011 antes del 17 de enero de 2012 ► Con base en un análisis preliminar de Precios de Transferencia y de Comercio Exterior, identificar el status de las compras del extranjero, y determinar que las mercancías adquiridas y enajenadas hayan sido sujetas a un cambio de régimen, o en su caso, a un ajuste anual a los pedimentos de importación Áreas de oportunidad Impuesto sobre la renta

Febrero 2012 De ser posible elaborar un “cálculo anticipado del ISR” con el fin de: ► En su caso, aplicar las acciones necesarias para que el ISR del ejercicio sea mayor al IETU ► Planear posibles estrategias para optimizar los pagos de ISR y de PTU del año ► Analizar en su caso, la posibilidad de utilizar el monto de las pérdidas fiscales ► En caso de consolidación fiscal, evaluar los efectos de dicho régimen de forma anticipada Áreas de oportunidad Impuesto sobre la renta

Febrero 2012 ► Identificar diferencias en los flujos de efectivo de IETU vs. IVA (ej. compras en el extranjero, intereses y regalías nacionales, etc.) ► Preparar una conciliación entre el resultado contable y el de IETU ► Preparar un cierre estimado de IETU con el fin de evaluar sus efectos con el ISR del año ► Verificar la opción para acumular ingresos conforme al ISR Áreas de oportunidad Impuesto empresarial a tasa única

Febrero 2012 ► En el caso de empresas de nómina, identificar que se reconozcan los ingresos en el año en el cual se toman los créditos por sueldos y seguridad social ► Evaluar el pago anticipado a proveedores ► Controlar el efecto de las cuentas por cobrar en los últimos días del año ► Aplicación de créditos fiscales al cierre del ejercicio  De no aplicarse se pierden (excepto el relativo a pérdida en IETU)  Planear anticipadamente operaciones para optimizar su aplicación Áreas de oportunidad Impuesto empresarial a tasa única

Febrero 2012 Áreas de oportunidad Impuesto empresarial a tasa única Momento de deducción para IETU  En la fecha en la que el cheque haya sido cobrado  Cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta  Cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago  Otras formas de extinción de obligaciones Analizar financiamiento bancario vs. pago de IETU Considerar el pago de dividendos en el ISR con el fin de acreditar el impuesto pagado por dividendos fuera de CUFIN

Febrero 2012 Decretos y Estímulos Fiscales

Febrero 2012 ►SIBRAS ► Estímulo Artículo 220 de la Ley del ISR Deducción inmediata sobre bienes nuevos utilizados en México empresas limpias ► Decreto 20 de junio de 2003 Deducción inmediata sobre bienes nuevos utilizados en México Decretos y Estímulos Fiscales

Febrero 2012 Decretos y Estímulos Fiscales ►Decreto del 28 noviembre 2006 Disminución Utilidad Fiscal Pago Provisional Se otorga un estímulo consistente en disminuir de la utilidad fiscal para pago provisional la deducción inmediata a realizarse en el ejercicio, así como la PTU pagada en el ejercicio por partes iguales en los pagos de mayo a diciembre ►RM I Opción para calcular el coeficiente de utilidad de pagos provisionales – efecto inventario acumulable

Febrero 2012 Decretos y Estímulos Fiscales ►Decreto del 30 de Octubre de 2003 Estimulo para maquiladoras ►Decreto del 5 de Noviembre del 2007  Artículo Quinto Se otorga un estímulo a las maquiladoras acreditable contra el IETU por los ejercicios del 2008 al 2011 (el estimulo se prorroga hasta el ejercicio 2013)  Artículo Noveno Acumulación IETU - ISR Se establece la opción de acumular las actividades que grava la Ley del IETU en la mismas fechas que se acumulen para efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones correspondientes

Febrero 2012 Aspectos relevantes de fiscalización

Febrero 2012 Postura de las Autoridades Fiscales ►Incremento en fiscalización en temas de precios de transferencia y comercio exterior ►Cumplimiento en materia de avisos y demás formalidades (ej. declaraciones informativas) ►Mayor información de los contribuyentes a través de dictamen fiscal ►Complejidad en auditorías actuales (ej. Solicitud del total de deducciones integrando estado de cuenta, cheque o transferencia y factura)

Febrero 2012 Temas Actuales en revisión Pago de servicios: Demostración / Naturaleza Intereses: Retención / Créditos respaldados Regalías: Patentes vencidas Cargos corporativos / “Management fees” Gastos por viáticos

Febrero 2012 Formalidades a considerar Certificado de residencia Informativa de pagos al extranjero Contrato y demás soporte (Recom.) Cumplir con P.T. Factura