Contabilidad de las actividades operacionales Reconocimiento de Ingresos

Que son ingresos? Representan un aumento en los activos de una empresa o una disminución de sus obligaciones como resultado de proveer bienes o servicios directamente relacionados con las operaciones principales del negocio. Para identificar si el evento es en efecto un ingreso, primero se debe determinar el propósito o la actividad principal del negocio Los activos netos (patrimionio) aumentan siempre como resultado de un ingreso. Sin embargo, un aumento en activos netos no significa necesariamente un ingreso. Las ganancias también aumentan los ingresos netos pero como resultado de actividades incidentales.

Principio de reconocimiento de ingresos Se reconocen cuando: el proceso de generar el ingreso esta substancialmente completo (earned) se lleva a cabo un intercambio de efectivo o reclamación sobre efectivo que aumenta el valor neto de la compañía (realized).

Por lo tanto, se pueden reconocer... Antes del cobro de efectivo-se refiere a las ventas a crédito. Las mismas puede ser a cambio de una cuenta por cobrar o un pagaré por cobrar. A(Cta x cobrarInventario)=P+ C(IngresoCBV) Durante-se refiere a las ventas en efectivo. Después-se refiere a los ingresos no devengados (unearned revenues)—se ajusta al momento de llevar a cabo el servicio o transferir el bien. Nota: El interés del pagaré se registra a través de una entrada de ajuste al final del período o a la fecha de vencimiento del pagaré—aumenta el capital por el ingreso de interés. Caso 6-2 p.270 Problema 6-1 p.279

Forma general... A=P+C Dr.Efectivo o cta por cobrar Cr. Ingreso de ventas Dr. Costo de los bienes vendidos Cr. Inventario

Hay varios eventos que pueden afectar el ingreso de ventas Devoluciones y Provisiones-el negocio quiere mantener un control de la mercancía devuelta y de las provisiones por mercancía dañada. Para esto, se utiliza una contra-cuenta cuyo efecto es disminuir el valor neto de las ventas en los libros. Devoluciones=InventarioDev. y prov. en vtas CBVCuentas por cobrar o efectivo Provisiones=Dev. y prov. en compras  Cuentas por cobrar o efectivo

Ventas a crédito Ej: 2/10, n/30-se lee: dos, diez, neto treinta Descuentos-se ofrece para acelerar el pago de los clientes. La venta se registra por su cantidad original y se registra el descuento al momento de cobrar el efectivo. Ej: 2/10, n/30-se lee: dos, diez, neto treinta El primer término indica el descuento (2%), el segundo término indica el período de descuento (10 días) y finalmente se indica la cantidad de días en las que se debe pagar el saldo total de la factura. Al momento de cobrar la transacción: EfectivoDescuentoCuentas por cobrar (por la diferencia)

Cuentas Incobrables El principio de pareo de ingresos y gastos requiere que se pareen los ingresos registrados en un período con TODOS los gastos incurridos para generar esos ingresos. Por esto, todos los período las empresas deben estimar la porción de las cuentas por cobrar que eventualmente serán incobrables y registrar un gasto. Como resultado de este ajuste, los estados reflejarán sólo el valor neto realizable de las cuentas por cobrar. Como medida de control, también se utliza una contra-cuenta pero en este caso, su efecto es reducir el valor de los activos.

Entrada de ajuste La forma general de la entrada de ajuste de cuentas incobrables tiene el siguiente efecto: A(Provisión de ctas x cobrar)=P+C(Gasto de ctas incobrables) Dr.Gasto de cuentas incobrables Cr. Provisión para cuentas incobrables En el momento en que se identifican balances específicos que no se esperan cobrar, se elimina esa cuenta y se reduce la provisión—el balance neto de cuentas por cobrar continua siendo el mismo. De cobrar posteriormente una cuenta que había sido eliminada, se restituye la cuenta y la provisión antes de reconocer el efectivo cobrado.

Hay dos formas de estimar las cuentas incobrables Método de ventas (Income statement approach)-se determina la provisión como un porciento de las ventas a crédito del período. Método de cuentas por cobrar (Balance sheet approach)-se determina la provisión preparando una hoja de trabajo que lista todas las cuentas por cobrar y período que llevan circulando.

Método de cuentas por cobrar Este método facilita el análisis ya que la provisión es el resultado de multiplicar un porciento que se estima incobrable por categoría de incobrables. La cantidad total que debe aparecer en la provisión es la suma de las multiplicaciones.

Ejemplo Tiempo circulando Cantidad por cobrar Porciento incobrable Cantidad incobrable 0 días $25,000 1.5% $375 1-30 días 12,000 5% 600 31-60 días 9,000 10% 900 61-90 días 5,000 15% 750 91-120 días 3,000 20.5% 615 121 días o más 35% 315 Total $3,555

Se debe considerar la provisión de años anteriores Basado en nuestro ejemplo, la provisión del período debe ser por $3,555. Sin embargo, se debe considerar la provisión al inicio del período así como cuentas eliminadas durante el período--el ajuste es por la diferencia. Eliminación de cta x cobrar $200 BI $2,500 Ajuste--$ BF $3,555 Ejercicio 6-10 p.273 Problema 6-6 p.281 Problema 6-7 p.281

Herramientas de análisis Rotación de las cuentas por cobrar (Accounts Receivable Turnover) Ventas a crédito/Balance promedio de cuentas por cobrar Tiempo promedio de cobro (Days in Receivables) 365/Rotación de cuentas por cobrar Ejercicio 6-17 p.276

Otros documentos Documentos por cobrar (Note receivable)- Evidencia escrita por un adeudor que representa promesa incondicional de pago de cierta cantidad a una fecha futura específica. Las cuentas por cobrar junto con los documentos por cobrar se pueden utilizar para obtener efectivo inmediato (factoring)