IMPUESTO AL VALOR AGREGADO GUSTAVO LEAL CUEVA, MI FISCALIA CENTRO DE INFORMACIÓN FISCAL LEAL BENAVIDES & CÍA Consultores Fiscales | México Mayo, 2011

 Antecedentes Propuesto por primera vez en Europa en 1919 por el alemán Carl Friedrich Von Siemens. La primera versión de éste impuesto se aplicó en Francia en 1954, pero fue hasta 1968 cuando la cobertura del impuesto se extendió a todas las etapas productivas, más tarde le siguieron todos los países miembros de la Comunidad Económica Europea, así como otros países de Europa. El primer país latinoamericano en establecer el IVA fue en Brasil en 1967, le siguieron Uruguay, Ecuador, Bolivia, Perú, Argentina y en 1977, se crea en México un anteproyecto de Ley de IVA, que por diversas razones, no logró ponerse en vigencia. Sin embargo, esto sirvió de base para la elaboración del proyecto que conduciría a la Ley del IVA, aprobada por el Congreso en el mes de Diciembre de 1978, con vigencia del 1° de enero de 1980, ya que se dio un año de gracia para que los contribuyentes conocieran su manejo. El IVA se crea en México para sustituir el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), cuya recaudación, al igual que el ISIM, está destinada a cubrir gastos públicos de la federación.

 Características Impuesto indirecto (sujeto económico y sujeto jurídico) Impuesto al consumo Instrumento recaudador eficiente Reduce la evasión Aplicación intraterritorial, exportaciones gravadas a la tasa 0% En teoría es neutro, pero en la práctica incide en los patrones de consumo y es inflacionario Es regresivo

 Mecánica jurídica $48 $300 $348 SUJETO JURÍDICOSUJETO ECONÓMICO IMPUESTO INDIRECTO $48 $300 $348 SUJETO JURÍDICO SUJETO ECONÓMICO IMPUESTO DIRECTO

 Mecánica económica $100 $16 Monto IVA 16% $200 $32 $48 $300 $16 Diferencia $200 $48 $348

 Mecánica económica $100$16 Monto IVA 16% $40$250 $ (56) $500 $0 $350$ 56 $ (56) $0

 Estructura de la Ley Capítulo I Generalidades Capítulo I Generalidades Capítulo II Enajención Capítulo II Enajención Capítulo III Prestación de servicios Capítulo III Prestación de servicios Capítulo IV Uso o goce temporal Capítulo IV Uso o goce temporal Capítulo V Importación Capítulo V Importación Capítulo VI Exportación Capítulo VI Exportación Capítulo VII Obligaciones Capítulo VII Obligaciones Capítulo VIII Facultades Capítulo VIII Facultades Capítulo VII Participaciones Capítulo VII Participaciones

 Estructura de la Ley Generalidades Elementos esenciales Conceptos inherentes a un impuesto indirecto Retención Base flujo de efectivo Tasas y regímenes preferenciales Traslado del impuesto Acreditamiento Época de pago Capítulo relativo a objeto del impuesto Definición del acto Exención Acto realizado en territorio nacional Momento en que se efectúa el acto Elementos que integran la base del impuesto

 Elementos esenciales Elementos esenciales del IVA – Sujeto: Personas físicas y morales – Objeto: Actos o actividades Enajenación Prestación de servicios Otorgamiento de uso o goce temporal Importación – Base: Valores que señala la Ley – Tasa: 16% (Con tasas reducidas) – Época de pago: Mensual – Territorialidad: Territorio nacional Conceptos adicionales – Acreditamiento – Traslación – Retención

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