INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS

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1 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO INICIO

2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ÍNDICE Propósito Concepto efectivamente cobrado Actividad de Consolidación Introducción Pago mediante documentos Autoevaluación Ubicación del impuesto Actividad de Aprendizaje 1 Fuentes Consultadas Elementos Respuesta de Actividad 1 Créditos Actividad de Aprendizaje 2 Aspectos y Disposiciones Generales Nota: Para finalizar la presentación presiona la tecla ¨Esc¨ Están obligadas al impuesto Respuestas de Actividad 2

3 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Propósito META DE APRENDIZAJE Identifica el impuesto indirecto que el consumidor cubre realmente, así como los elementos que participan en esta contribución. ¿Qué? Valora la importancia de conocer la interrelación entre el impuesto al valor agregado y las personas físicas y morales que participan en este impuesto . ¿Cómo? A través de la descripción de ejercicios y participación activa para poder comprender y realizar los ejercicios en situaciones reales. ¿Para qué? Conocer como y quienes se aplica este impuesto. Índice

4 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Introducción Cuando se realiza n las operaciones comunes de compra venta de algún producto o se da servicio, nace un impuesto en este es el del valor agregado. Te has preguntado ¿qué origina este movimiento?, ¿cómo se llama y que tratamiento realiza el fisco?. Se tendrá alguna importancia para nosotros los movimientos que se realizan con este impuesto. Al determinar el impuesto al valor agregado de las personas físicas y morales, el conocimiento de la estructura de la ley que lo rige, sus disposiciones y el procedimiento para calcular el pago provisional y del ejercicio, lo que le permitirá conocer las situaciones en que procede este impuesto, ubicarlo en las declaraciones e identificar la procedencia del dato que proceda después. Índice

5 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
UBICACIÓN DEL IMPUESTO Se encuentra ubicado dentro de las contribuciones como un impuesto indirecto ya que es el consumidor el que realmente lo cubre, por esta razón es de fácil recaudación, ¿Te has preguntado a qué se debe?. Es un impuesto que se traslada y se agrega según la etapa en que se encuentre el producto durante su elaboración hasta su terminación. Índice

6 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ELEMENTOS Este impuesto cuenta con los elementos como todas las contribuciones de sujeto (activo, pasivo, pagador del impuesto y sujeto retenedor ) objeto, el cual es la enajenación de bienes entendiendo por ello la compra-venta de bienes y servicios, la prestación de servicios independientes, el uso o goce temporal de bienes considerando a este como el arrendamiento de bienes inmuebles y por ultimo la importación de bienes o servicios cuyo origen es otro país, base la cual es el importe de las cantidades de las actividades realizadas durante un periodo determinado, tasa la cuales pueden ser del 0% , 10%, 16 % a partir del tipo de actividad que realicen los contribuyentes los cuales pueden ser personas físicas o personas morales, o tener también actividades que estén exentas dentro de los lineamientos de esta ley, época de pago la cual debe considerarse como los días en que debe cubrirse dicha contribución. Índice

7 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ASPECTOS Y DISPOSICIONES GENERALES Sujetos  Articulo 1º. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Actividades gravadas: objeto I. Enajenen bienes II. Presten servicios independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.  IV. Importen bienes o servicios  Tasa general del 16% el IVA no forma parte de la base gravable El impuesto se calculara aplicando a los valores que se señala esta la ley, la tasa del 15%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerara que forma parte de dichos valores. Traslación del impuesto El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta ley. Índice

8 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ESTÁN OBLIGADOS AL IMPUESTO El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que le hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiera retenido.  Contribuyentes obligados a retener el impuesto Art. 1º A. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en algunos de los siguientes supuestos: PERSONAS MORALES Sean personas morales que: POR PAGO DE HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO DE BIENES a) Reciban servicios personales independientes; o usen o goce temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. Índice

9 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONCEPTO EFECTIVAMENTE COBRADO Artículo 1º-B. Para efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones Momento de causación del impuesto cuando se pague con cheque u otro titulo valor Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. Índice

10 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
. INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PAGO MEDIANTE DOCUMENTOS, VALES Y TARJETAS ELECTRONICAS Cuando con motivo de la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, los contribuyentes reciban documentos o vales, respecto a los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios, se considerara que el valor de las actividades respectivas, así como el impuesto al valor agregado correspondiente, fueron efectivamente pagados, en la fecha en la que dichos documentos, vales, tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean recibidos o aceptados por los contribuyentes. Índice

11 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Actividad de Aprendizaje No. 1 Elementos del Impuesto al Valor Agregado Con la finalidad de que compruebes los conocimientos que has adquirido hasta el momento es necesario que realices la siguiente actividad. Instrucciones: Contesta las siguientes preguntas. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las _________. El objeto del impuesto al valor agregado son los actos o actividades: I. Enajenen _________ II. Presten __________ independientes. III. Otorguen el uso o __________ temporal de bienes. IV. ______________ bienes o servicios El contribuyente trasladara dicho impuesto, en forma ______________ y por separado.    Índice Respuesta

12 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Respuestas de Actividad de Aprendizaje No. 1 Para realizar la Actividad de Aprendizaje 1, debiste haber dado las siguientes respuestas. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las morales. El objeto del impuesto al valor agregado son los actos o actividades: I. Enajenen bienes II. Presten servicios independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV. Adquisición de bienes o servicios El contribuyente trasladara dicho impuesto, en forma expresa y por separado. Índice

13 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Actividad de Aprendizaje No. 2 ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Instrucciones: Revisa el siguiente ejemplo y contesta las preguntas. La empresa “VITRO, S.A.”, que se dedica a comprar y vender lavadoras, vendió una lavadora por un importe de $10,000.00, más IVA, y compro 2 lavadoras por $28,000.00, mas IVA, compro libros y revistas por $50.00. El sujeto Activo es: _________________________________________ El sujeto pasivo es: _________________________________________ El responsable solidario es: _________________________________ El pagador del impuesto es:__________________________________ La base es:__________________________________________________ El objeto es: _________________________________________________ Índice Respuesta

14 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Respuestas de Actividad de Aprendizaje No. 2 ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Anota e identifica los elementos del IVA, en el siguiente caso: La empresa “VITRO, S.A.”, que se dedica a comprar y vender lavadoras, vendió una lavadora por un importe de $10,000.00, más IVA, y compro 2 lavadoras por $28,000.00, mas IVA, compro libros y revistas por $50.00 El sujeto Activo es: _Secretaría de Administración tributaria__________ El sujeto pasivo es:____________VITRO_________________________ El responsable solidario es: ___________VITRO___________________ El pagador del impuesto es: ___________VITRO___________________ La base es:______________10,000______________________________ El objeto es: ________________Lavadoras________________________ Índice

15 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Actividad de Consolidación Instrucciones: Elabora un cuestionario Deberá tener una carátula con tus datos personales, de la asignatura y fecha de entrega. Deberá incluir información básica sobre la Ley del impuesto al valor agregado. Deberá incluir la importancia que tienen la Ley del Impuesto al valor agregado. Y para finalizar deberás incorporar una conclusión personal sobre el tema. Índice

16 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Autoevaluación Incorporar elementos principales del tema en un mapa conceptual, en el cual confirme los conocimientos adquiridos en el tema. para verificar cada elemento solicitado en la actividad de consolidación. Índice

17 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Fuentes Consultadas LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MX OLGUIN JIMENEZ, ABRAHAN. (1993).Obligaciones Fiscales. México Olguín. P PEREZ INDA, Luis Impuesto al Valor Agregado. México ISEF. Índice

18 INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Créditos C.P. MARÍA IVONNE QUIJANO NEGRETE Asesora de Contenido LUZ MARIA GARCIA MUÑOZ Asesora Pedagógica D.R. © Colegio de Bachilleres, 2010. INICIO