NIIFs- NICs RUBROS Y CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CONTABILIDAD 3 Facultad de Contabilidad y Finanzas NIIFs- NICs RUBROS Y CUENTAS DEL BALANCE GENERAL C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla

¿Estamos obligados a cumplir las NICS y las NIIF? SI Ley 26887 – Ley General de Sociedades Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros “Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados” Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los “PCGA son las NIIFs”

Aspectos fundamentales de los EEFF NIIF Las NIIF, establecen lo siguiente: a) Requisitos de reconocimiento b) Medición c) Presentación y revelación en los Estados Financieros. De las operaciones económicas y financieras de las empresas.

NIIF NIIF NIC CINIIF SIC Normas Internacionales de Información Financiera Normas Internacionales de Contabilidad Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las NIC International Financial Reporting Standard IFRS International Accounting Standard IAS International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC Standing Interpretation Committee SIC FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

ASPECTOS GENERALES DE LAS NICS Y NIIFS Las Nics y Niifs, tienen como objetivo de que los estados Financieros proporcionen información sobre la situación financiera, resultados y cambios en la situación patrimonial y financiera de una empresa, que sea útil para la toma de decisiones.

ALGUNAS CARACTERISTICAS DE LAS NICS Y NIIFS Prevalece el fondo sobre la forma. Uso de una moneda funcional. Se adoptan conceptos apartados del costo, como valor de mercado o valor presente.

Aspectos fundamentales de los EEFF La base son los conceptos de: Base teórica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables. NIIF La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

Aspectos fundamentales de los EEFF Marco conceptual 1) Objetivo de los Estados Financieros a) Suministros información para la toma de decisiones b) Estados Financieros: 1. Balance General 2. Estado de Ganancias y Pérdidas 3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 4. Estado de Flujos de Efectivo.

El termino Estados Financieros comprende: Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Incluirá las notas a los Estados Financieros

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA TOMA DE DECISIONES SITUACIÒN FINANCIERA BALANCE GENERAL RESULTADOS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROPORCIONAR INFORMACIÒN SOBRE CAMBIOS EN LA SITUACIÒN FINANCIERA OTROS DE UNA EMPRESA GRAN RANGO DE USUARIOS PARA TOMA DE DECISIONES

Aspectos fundamentales de los EEFF 2) Hipótesis Fundamentales: 1. Devengado 2. Empresa en marcha  

Consideraciones generales Hipótesis del devengo Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la empresa debe preparar sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengo. 1313

POSTULADOS FUNDAMETALES FUNDAMENTALES EMPRESA EN MARCHA BASE CONTABLE DEL DEVENGADO Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo. Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden. Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos

POSTULADOS FUNDAMETALES FUNDAMENTALES EMPRESA EN MARCHA BASE CONTABLE DEL DEVENGADO Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una empresa es un negocio en marcha, y que continuará operando en el futuro inmediato, sin intención de liquidarse. Si no fuera así, los EE.FF deben prepararse sobre una base distinta que debe revelarse.

Aspectos fundamentales de los EEFF 3) Características cualitativas de los Estados Financieros a) Comprensión b) Importancia Relativa c) Fiabilidad d) Comparabilidad e) Oportunidad

Consideraciones generales Importancia relativa Cada partida que posea la suficiente importancia relativa debe ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de importes no significativos deben aparecer agrupadas con otras de similar naturaleza o función. Una partida que no tenga la suficiente importancia como para requerir presentación separada en el cuerpo principal de los estados financieros, puede sin embargo tenerla para ser presentada por separado en las notas a los mismos. 1717

Consideraciones generales Uniformidad en la presentación La presentación y clasificación de los rubros en los estados financieros deben ser conservadas de un periodo a otro a menos que:  (a) se produzca un cambio en la naturaleza de las operaciones de la empresa, o una revisión de la presentación de sus estados financieros, que demuestre que el cambio va a dar lugar a una presentación más apropiada de los sucesos o transacciones, o bien (b) sea obligado realizar el cambio, por causa de la aparición de una Norma Internacional de Contabilidad o de una Interpretación emitida por el Comité de Interpretaciones 1818

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Son los atributos que hacen que la información contenida en los estados financieros SEA UTIL para los usuarios ESTADOS FINANCIEROS LAS NICs ASEGURAN USUARIOS LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES CONFIABILIDAD PRESENTACIÒN FIDEDIGNA SUSTANCIA ANTES QUE FORMA NEUTRALIDAD PRUDENCIA INFORMACION COMPLETA0 IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES COMPARABILIDAD APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE DECISIONES APLICABILIDAD MATERIALIDAD SU OMISIÒN PUEDE LLEVAR A DECISIONES EQUIVOCADAS NATURALEZA INFORMACIÒN DE UN NUEVO SEGMENTO FACILMENTE COMPRENSIBLES COMPRENSIBILIDAD FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

Aspectos fundamentales delos EEFF 4) Elementos de los Estados Financieros. 4.1 Clasificación: a) Balance General: a.1 Activo a.2 Pasivo a.3 Patrimonio Neto b) Estado de Ganancias y Pérdidas b.1 Ingresos b.2 Gastos

Aspectos fundamentales delos EEFF c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - No se identifica elementos d) Estado de Flujo de Efectivo

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL GANANCIAS PÈRDIDAS ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Miden la Situación Financiera INGRESOS GASTOS Cuantifican los Resultados

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10. Caja y Bancos NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta (Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) MC, NIC 16, 21, 38, 40 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 10. Caja y Bancos 31. Valores 12. Clientes 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas Cuentas por Cobrar Diversas 38. Cargas diferidas 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 10. Caja y Bancos NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7 12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7 13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes NIC 21, 32, 39, NIIF 7 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado MC, NIC 16, 21, 38, 40 19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa RUBROS CONASEV Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones financiera Cuentas por cobrar comerciales (neto) Cuentas por cobrar comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Gastos Diferidos Cuentas Por Cobrar Comerciales (neto)

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20. Mercaderías NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22. Sub productos, desechos y desperdicios NIC 2 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y Embalajes 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva) NIIF 5 28. Existencias por Recibir 29. Desvalorización de Existencias CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 20. Mercaderías 21. Productos Terminados 22. Sub productos, Desechos y Desperdicios 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 24. Materias primas y Auxiliares y 26 Suministros diversos 25. Envases y Embalajes Inmueble Maquinaria y Equipo y 34 Intangibles 28. Existencias por Recibir 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 20. Mercaderías NIC 2, 41 21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 22. Sub productos, desechos y desperdicios NIC 2 23. Productos en Proceso 24. Materias Primas 25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y Embalajes Activos No Corrientes Disponibles para la Venta NIIF 5 28. Existencias por Recibir 29. Desvalorización de Existencias RUBROS CONASEV EXISTENCIAS (neto) Activos no Corrientes mantenidos para la Venta

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada) NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7 31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) NIC 16, 17, 38, 40, 41 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4 34. Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4 35. Activos Biológicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 36. Desvalorización de Activos Inmovilizados (Nueva) NIC 36 37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 38. Otros Activos (Reestructurada) 39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado CUENTAS DEL ACTIVO PCGR 31. Valores 33 Inmueble Maquinaria y Equipo (330 y 332) 33. Inmueble Maq. Y Equipo y 36 Inm. Maq. Equipo Leyes Prom. 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo, 35 y 36 Intangibles y 37 Intang .Leyes Prom. 32 Provisión desvalorización activo fijo 38. Cargas diferidas 39. Depreciación y Amortización Acumulada FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma 30. Inversiones Mobiliarias NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7 31. Inversiones Inmobiliarias NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero NIC 16, 17, 38, 40, 41 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4 34. Intangibles NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4 35. Activos Biológicos NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 Desvalorización de Activos Inmovilizados NIC 36 37. Activo Diferidos NIC 12 38. Otros Activos 39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado RUBROS CONASEV Inversiones Financieras Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Crédito Mercantil Activos Biológicos Otros Activos Activos Intangibles (neto)Activos Biológicos

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGE Norma 40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar NIC 12 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros (Reestructurada) NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas (Nueva) NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva) 45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros 47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas (Nueva) 48. Provisiones NIC 37 49. Pasivo diferido NIC 12, 18 CUENTAS DEL PASIVO PCGR 40. Tributos por Pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar y 47 Beneficios sociales Proveedores 42 Proveedores 46 Cuentas por pagar diversas 46 Cuentas por para diversas 46. Cuentas por Pagar Diversas 46 Cuentas por pagar diversas y 45 Dividendos por pagar 48. Provisiones Diversas 49. Ganancias Diferidas FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO PCGE Norma 40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar NIC 12 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes 45. Obligaciones Financieras NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros 47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas 48. Provisiones NIC 37 49. Pasivo Diferido NIC 12, 18 RUBROS CONASEV Impuesto a la Renta y Participaciones-corrientes Otras Cuentas por Pagar Impuesto a la Renta y Participaciones corrientes Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Obligaciones Financieras Provisiones Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos ;Ingresos Diferidos (netos)

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGR 50 Capital 55 Accionariado Laboral 56 Capital Adicional 53. 54. 57. Excedente de Revaluación Reservas 59. Resultados Acumulados CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE Norma Capital NIC 32, 39 y NIIF 7 51. Acciones de Inversión 52. Capital Adicional (Nueva) 53. 54. 55. 56. Resultados No Realizados (Nueva) 57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40 Reservas NIC 1 59. Resultados Acumulados NIC 1, 8 FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) RUBROS CONASEV Capital Acciones de Inversión Capital Adicional Resultados No Realizados Excedente de Revaluación Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE Norma Capital NIC 32, 39 y NIIF 7 51. Acciones de Inversión 52. Capital Adicional 56. Resultados No Realizados 57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40 Reservas NIC 1 59. Resultados Acumulados NIC 1, 8