Taller de Normas Internacionales de Contabilidad

Presentación del tema: "Taller de Normas Internacionales de Contabilidad"— Transcripción de la presentación:

1 Taller de Normas Internacionales de Contabilidad
Felipe Olivares Manríquez Presentación de Estados Financieros

2 Norma Internacional de Contabilidad Nº1: Presentación de los Estados Financieros

3 CONTENIDO INTRODUCCIÓN Objetivo Alcance Finalidad Componentes
Definiciones I CONSIDERACIONES GENERALES II ESTRUCTURA Y CONTENIDO III INFORMACIÓN A REVELAR

4 INTRODUCCIÓN Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones

5 OBJETIVO De estados financieros con propósitos de información general
1 Establecer bases para la presentación De estados financieros con propósitos de información general 2 Asegurar que los estados financieros sean comparables Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad. Con los de otras entidades diferentes Estados financieros de propósito general son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no están en condiciones de exigir informas a la medida de sus necesidades

6 ALCANCE Se aplica a: Todo tipo de estado financiero 1
Con propósitos de información general Elaborados y presentados conforme a las NIIF. Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-13 al 41 Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC-27) Aplica todo Terminología utilizada es propia de entidades con fines de lucro

7 FINALIDAD Informa acerca de: La situación financiera
Constituyen una representación estructurada de: La situación financiera El desempeño financiero Informa sobre: Flujo de efectivo Resultado de la gestión P-7 Los estados financieros muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les ha confiado Informa acerca de: Ingresos, incluye ganancias Otros cambios en el patrimonio neto Flujos de efectivo Notas revelatorias Activos Pasivos Patrimonio neto Gastos, incluye pérdidas

8 En el importe del consumo periódico de:
COMPONENTES P-8 Balance Estado de resultados Estado de cambio en el patrimonio Estado de flujo del efectivo Notas El estado de cambio en el patrimonio refleja todos los cambios habidos en el patrimonio neto o los cambios en las partidas distintas a las aportaciones Se puede presentar otra información como por ejemplo un análisis financiero o el estado del valor agregado o EVA En el importe del consumo periódico de:

9 DEFINICIONES Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o en su conjunto En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros Influir Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS:

10 DEFINICIONES P-11 Notas Contienen información adicional a la presentada en los estados financieros. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocida en aquellos estados. Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS:

11 I CONSIDERACIONES GENERALES

12 CONSIDERACIONES GENERALES
P-13 Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS:

13 CONSIDERACIONES GENERALES
Hipótesis fundamentales LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTE REAL, NO LA FINANCIERA DEVENGO P-26 Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS: SALVO PRUEBA EN CONTRARIO SE PRESUME QUE CONTINUA LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA NEGOCIO EN MARCHA P-23

14 CONSIDERACIONES GENERALES
P-27 Uniformidad en la presentación La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que: Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS: a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación

15 CONSIDERACIONES GENERALES
P-29 Materialidad o importancia relativa Las omisiones o inexactitudes de las partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o en su conjunto En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros Influir Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS:

16 CONSIDERACIONES GENERALES
P-32 Compensación No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación. Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS:

17 CONSIDERACIONES GENERALES
P-36 Información comparativa A menos que una norma o interpretación permita o requiera otra cosa, la información comparativa, respecto del período anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa, descriptiva y narrativa incluidas en los estados financieros y las notas y cuadros explicativos, siempre que ello sea relevante par la comprensión de los mismos Impracticable: cuando luego de efectuar todos los esfuerzos razonables para aplicar un requisito la entidad no pueda aplicarlo NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA: NIIF, NIC, CINIIF Y SIC NOTAS:

18 II ESTRUCTURA Y CONTENIDO

19 ABCD Sociedad Anónima y sus Filiales BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
ESTRUCTURA Y CONTENIDO Identificación: encabezamiento de las páginas P-44 Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades Fecha o período cubierto por los estados financieros Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado ABCD Sociedad Anónima y sus Filiales BALANCE GENERAL CONSOLIDADO 30 de septiembre de 2005 y 2004 (Miles de Pesos Chilenos)

20 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Período contable P-49 Mínimo anual Para otros períodos se debe revelar: Período cubierto Razón para utilizar un período distinto del año El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables.

21 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Balance: Métodos de Presentación P-51 Corriente y NO corriente NO Corriente y corriente Grado de liquidez ascendente Grado de liquidez descendente Mezcla de las Bases de Presentación

22 Ciclo normal de operaciones de la entidad
ESTRUCTURA Y CONTENIDO La distinción entre corriente y no corriente P-51 Ciclo normal de operaciones de la entidad Adquisición Efectivo

23 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario. P-78 Ejemplos: Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8) Superávit por revaluación (NIC-16) Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21) Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)

24 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período: presentación de los gastos Desglose de los gastos P-88 Clasificación basada En la naturaleza de Los gastos Por ejemplo: depreciación, compra de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad. Clasificación basada En la función de Los gastos Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administración-

25 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Estado de Flujo del efectivo La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La NIC-7 establece los requerimientos para la presentación del estado de flujo del efectivo e información relacionada con él

26 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros información acerca de: las bases para la elaboración de los estados financieros, las políticas contables específicas empleadas PRESENTARÁ Información, que: Siendo requerida por las NIIF, no se presente en el cuerpo de los estados financieros REVELARÁ Información adicional que: Sea relevante para la comprensión de los estados financieros y no se haya incluido en ellos. SUMINISTRARÁ

27 Estructura Sistemática
ESTRUCTURA Y CONTENIDO Notas a los estados financieros P-107 Cada partida de los estados Financieros contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas. Estructura Sistemática

28 III INFORMACIÓN A REVELAR

29 Balance INFORMACIÓN A REVELAR
Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas. También se incluirán los nombres de: > los activos clasificados como mantenidos para la venta > los activos y pasivos incluidos en los grupos enajenables de elemento, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5

30 Balance INFORMACIÓN A REVELAR
Se deben presentar grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean necesarias para presentar razonablemente la situación financiera de la empresa Cuando una empresa clasifica sus activos y pasivos en corrientes y no corrientes, no debe clasificar sus activos y pasivos diferidos de impuestos como corrientes.

31 Balance Contenido Mínimo INFORMACIÓN A REVELAR
propiedad, planta y equipos; propiedades de inversiones; activos intangibles; inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los literales e, h, i); inversiones contabilizadas aplicando el método de participación; activos biológicos: inventarios; deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; efectivo y equivalentes de efectivo;

32 Balance Contenido Mínimo INFORMACIÓN A REVELAR
acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; provisiones; pasivos financieros (excluidos los mencionados en los literales j, k); pasivos y activos por impuestos corrientes, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias: activos y pasivos por impuestos diferidos, de acuerdo a NIC 12; intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto y Capital emitido y reservas.

33 INFORMACIÓN A REVELAR Balance Esta norma no prescribe ni el orden, ni el formato concreto para la presentación de las partidas.

34 Balance INFORMACIÓN A REVELAR
La presentación de partidas adicionales se basara: > la naturaleza y liquidez de los activos > su función dentro de la empresa > los importes, naturaleza y plazo de los pasivos > presentación razonable de la información financiera > y cuando una NIC lo requiera NIC 1 Párrafos 72 al 75

35 Balance INFORMACIÓN A REVELAR
Se debe revelar en el cuerpo del balance o en las notas, para cada una de las clases de capital aportado: > número de acciones > valor nominal, o el hecho de no tenerlo > los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a las acciones

36 INFORMACIÓN A REVELAR Balance Una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto

37 Estado de Resultados INFORMACIÓN A REVELAR
Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas del ejercicio. Se debe revelar en la cuentas de resultados, los resultados del ejercicio atribuibles a: > intereses minoritarios > intereses de patrimonio neto mayoritario

38 Estado de Resultados INFORMACIÓN A REVELAR
Se deben presentar títulos adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales, cuando sea necesaria para presentar fielmente la posición financiera.

39 Estado de Resultados INFORMACIÓN A REVELAR ingresos;
Contenido Mínimo ingresos; gastos financieros; participación en las pérdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el método de la participación; pérdidas o ganancias antes de impuesto; impuesto sobre la ganancias; resultado del ejercicio.

40 Estado de Resultados INFORMACIÓN A REVELAR
No se presentara ninguna partida de gastos con la consideración de extraordinarias Cuando las partidas de ingresos o gastos sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza y monto se revelara por separado

41 Estado de Resultados INFORMACIÓN A REVELAR
Un desglose de gastos, clasificándolos de acuerdo a la naturaleza del gasto o en función del gasto que desempeñan dentro de la empresa, el que proporcione información que confiable y relevante. NIC 1 Párrafos 88 al 92

42 Estado de Resultados INFORMACIÓN A REVELAR
Si clasifican sus gastos por función deberán presentar información adicional sobre la naturaleza de tales gastos. El total de los dividendos por acción para el periodo de los estados financieros, tanto los acordados, como los propuestos.

43 Estado de Movimientos del Patrimonio
INFORMACIÓN A REVELAR Estado de Movimientos del Patrimonio P-96 El resultado del período Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período, que según requerimiento de una Norma o Interpretación se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas Total de ingresos y gastos del período, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios Efecto de los cambios de políticas contables y corrección de errores

44 Estado de Movimientos del Patrimonio
INFORMACIÓN A REVELAR Estado de Movimientos del Patrimonio Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos. Saldo de las ganancias acumuladas al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el período; y Conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del período, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos. P