UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y NEGOCIOS.

P R O C E D I M I E N T O T R I B U T A R I O Prof. Titular: BEDOYA, Walter Ignacio Enrique. Prof. Adjunto: MALICH, Marcos Daniel Prof. Jefe de Trabajos Prácticos: MORELES, Enrique Javier

Segunda Parte: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Segunda Parte: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Unidad IV: Administración Tributaria IV.1. Administración Tributaria. IV.1.1. Política Fiscal y Administración Tributaria. IV.1.2. Definición. Análisis. Relación entre Política Fiscal, Legislativa y Administración Tributaria. IV.1.3. Objetivos de la Administración Tributaria. IV.1.4. Organización. Relación con los tributos y magnitud de los contribuyentes.

IV.2. Sistemas y funciones básicas de la Administración Tributaria. IV.2.1. Sistema Operativo. Función de Recaudación. Relación con los principales Tributos. Simplificación Tributaria. Función de Fiscalización. Características. Brechas. Métodos de Auditoria Fiscal. Función de cobranza coactiva o cumplimiento forzado. IV.2.2. Sistema de Apoyo. Funciones: Registro, Procesamiento y Estadísticas. IV.2.3. Sistema Normativo. Función de Complementación legal. Función de Programación. Función de Programación y sistemas de Trabajo. Técnico-Jurídica: Objetivos. Facultades normativas e interpretativas. Sistema de Dirección, Coordinación y Supervisión.

IV. 1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA IV. 1. 1 IV.1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA IV.1.1. POLITICA FISCAL Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. La Política Fiscal se concreta mediante la Administración Tributaria.

IV. 1. 2. Definición. Análisis IV.1.2. Definición. Análisis. Relación entre Política Fiscal, Legislativa y Administración Tributaria. La Administración Tributaria es el órgano encargado de aplicar los tributos y atender su correcta percepción. Su análisis incluye: 1. Organización: Funciones y Estructura. 2. Acción: Objetivos, prioridades y medidas. 3. Recursos Humanos: Selección, capacita- ción, carrera, dedicación, remuneración. No puede existir Política Fiscal sin Administración Tributaria. El órgano encargado de la aplicación, percepción y fiscalización de los tributos debe surgir de la ley.

IV.1.3. Objetivos de la Administración Tributaria. El Objetivo de la Administración Tributaria es la maximización del cumplimiento voluntario, cabal y oportuno de la obligación de cada responsable. Implica: que todo responsable se encuentre registrado, presente DDJJ en plazo, liquide e ingrese el monto que corresponda. Reducir brechas entre contribuyentes: potenciales - registrados – presentados. Reducir brechas entre impuesto: potencial - declarado – pagado. Medio: fortalecimiento de la Administración tributaria; no solo mediante reformas fiscales para obtener recursos a los gobiernos.

IV.1.4. Organización. Relación con los tributos y magnitud de los contribuyentes. La Organización (estructura y funciones) de la Administración Tributaria debe estar acorde a la realidad económica de su jurisdicción. Trato preferencial a grandes contribuyentes: pocos que ingresan mucho. Mecanismos simplificados para el resto: muchos que ingresan poco.

IV.2. Sistemas y funciones básicas de la Administración Tributaria. Función Recaudación Sistema Operativo Función Fiscalización Función Cobranza coactiva Función Registro de Contribuyentes Sistema de Apoyo Función Estadística A) ORGANIZACIÓN Función Procesamiento Automático Función Complementación legal Sistema Normativo Fn.Programación y Sistema de Trabajo Función Dirección Sistema Directivo Función Coordinación Función Supervisión y Evaluación ESTRUCTURA FUNCIONES

Definir O b j e t i v o s B) POLÍTICA DE ACCIÓN Determinar P r i o r i d a d e s Señalar M e d i d a s Adecuado Reclutamiento y Selección de personal Política de Capacitación y Perfeccionamiento C) POLÍTICA DE RECURSOS HUMANOS Cumplimiento de la Carrera Administrativa Dedicación exclusiva o incompatibilidad de tareas Remuneración acorde a jerarquía y dedicación

IV. 2. 1. Sistema Operativo. Función de Recaudación IV.2.1. Sistema Operativo. Función de Recaudación. Relación con los principales Tributos. Simplificación Tributaria. Función de Fiscalización. Características. Brechas. Métodos de Auditoria Fiscal. Función de cobranza coactiva o cumplimiento forzado. Sistema Operativo: recaudar tributos y crear riesgos - Función de Recaudación: su objeto es percibir el pago de la Obligación Tributaria (O.T.), función pasiva (salvo Determ.de oficio). Procedimientos: correos, bancos, internet y atención directa. Minimizar brechas. Relación con los principales tributos: IVA-Ganancias. Simplificación Tributaria: ejemplo Monotributo. - Función de Fiscalización: para comprobar cumplimientos de la . O.T. Características: función activa, inducir al cumplimiento voluntario. Brechas: 1) Contribuyentes Registrados - Contrib. no Registrados; 2) C. Registrados - Contrib. que no presentan DDJJ; 3) C. Registrados que presentan DDJJ - C. Registrados que presentan DDJJ incorrectas; 4) C. Registrados que presentan DDJJ correctas - C. Registr. que presentan DDJJ correctas pero no pagan el tributo. Métodos de Auditoria Fiscal: para reducir o eliminar brechas, investigar DDJJ, crear riesgos subjetivos, fiscalización por sectores. - Función de Cobranza Coactiva o cumplimiento Forzado: acciones administrativas y judiciales. Morosos: no puede o no le conviene. Gestiones persuasivas o compulsivas.

IV.2.2. Sistema de Apoyo. Funciones: Registro, Procesamiento y Estadísticas. Sistema de Apoyo: la información es la base de todo control. Eficiencia. Eficacia. Función de Registro de contribuyentes: Identificar a quién se va a controlar, clasificarlos, padrón: único, permanente, dinámico y suficiente. Función de Procesamiento Automático de datos (PAD): permite operar a gran velocidad y economía. Incluye: preparar, procesar y analizar datos. Función de Estadísticas tributarias: recopilar, clasificar, analizar, sistematizar e interpretar datos para producir información útil. Dos tipos de estadísticas: Descriptiva: series periódicas; Operativa: para toma de decisiones.

Está conformado por la funciones de: IV.2.3. Sistema Normativo. Función de Complementación legal. Función de Programación y sistemas de trabajo. Técnico-Jurídica: Objetivos. Facultades normativas e interpretativas. El SISTEMA NORMATIVO se propone lograr eficiencia en las funciones del Sistema Operativo. Está conformado por la funciones de: Complementación Legal o Técnico-Jurídica: dictar normas e instrucciones (resoluciones, circulares o dictámenes) que sean necesarias para aplicar correctamente la ley. Arts. 1º y 2º de la ley 11683. Ejem: calendario de vencimientos. Divulgación: distintos medios de educación tributaria. Programación y Sistemas de Trabajo: unidades estructurales acorde a las tareas precisas y simplificadas. Proporcionar técnicas de labor.

Sistema de Dirección, Coordinación y Supervisión. Los Sistemas Operativos, Normativos y de Apoyo, deben estar perfectamente interrelacionados, y actuar bajo una DIRECCIÓN determinada. También deben ser COORDINADAS sus funciones para lograr eficiencia. Y son sujetos a SUPERVISIÓN y Evaluación a fin de optimizar el funcionamiento del conjunto de la Administración Tributaria.