UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y NEGOCIOS

C.P. Walter Ignacio Enrique BEDOYA Asignatura: C O N T A B I L I D A D B Á S I C A Profesor: C.P. Walter Ignacio Enrique BEDOYA

Bolilla 11: CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE. Balance de sumas y saldos. Concepto y finalidad. Técnica para su confección. Balance de saldos: Concepto y finalidad. Técnica para su confección. Balance de saldos mayores auxiliares: Concepto y finalidad. Técnica para su confección. Conciliaciones con terceros. Inventarios. Principios que rigen su operación. Operaciones a cumplir. Su función en la etapa final del proceso contable.

Bolilla 11 (continuación): CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE. Asientos de ajuste: Por errores en los saldos de las cuentas; casos prácticos. Por comparación con el inventario físico. Arqueo de Caja. Diferencias en las existencias. Para determinar costo de ventas. Otros ajustes. Otros ajustes de activos y pasivos: Hoja de Trabajo y/o procedimientos para la confección de estados de situación patrimonial y de resultados; cuadro constructivo. Asientos de cierre. Estados Contables: nociones.

B O L I L L A 11 -. Punto 1 Balance de Sumas y Saldos B O L I L L A 11 - Punto 1 Balance de Sumas y Saldos. Concepto y Finalidad. Técnica para su confección.

Balance de Sumas y Saldos Concepto: Es un elemento de control que presenta para cada una de las cuenta del Mayor las acumulaciones de débitos y créditos, así como sus saldos a una fecha dada. Finalidad: Brinda seguridad adicional; Permite detectar errores y omisiones de registración en Diario y/o Mayor.

Balance de Sumas y Saldos Concepto: Es un elemento de control que presenta para cada una de las cuenta del Mayor las acumulaciones de débitos y créditos, así como sus saldos a una fecha dada. Finalidad: Brinda seguridad adicional; Permite detectar errores y omisiones de registración en Diario y/o Mayor.

Balance de Sumas y Saldos: Técnica para su confección LA PLATA S.A. BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX C u e n t a s Sumas . Saldos . Debe Haber Debe Haber. Caja 12.700 11.000 1.700 Banco Nación Cta. Cte. 11.000 10.000 1.000 Clientes 11.300 9.300 2.000 Mercaderías 5.500 4.000 1.500 Proveedores 5.300 7.500 2.200 Cargas Sociales a pagar 2.200 2.400 200 Impuestos a pagar 900 2.400 1.500 Capital 600 600

B O L I L L A 11 -. Punto 2 Balance de Saldos. Concepto y Finalidad B O L I L L A 11 - Punto 2 Balance de Saldos. Concepto y Finalidad. Técnica para su confección.

Balance de Saldos Concepto: Es un elemento de control que presenta para cada una de las cuenta del Mayor sus saldos a una fecha dada. Finalidad: Verificar que los saldos deudores y acreedores de las cuentas del Mayor sean iguales entre sí; Controlar que la suma de los saldos que integran cada mayor auxiliar coincide con el saldo de la pertinente cuenta de control. Servir de control de registración; Base para análisis conceptual de saldos; y preparación de EECC.

Balance de Saldos: Técnica para su confección LA PLATA S.A. BALANCE DE S A L D O S AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX Código C u e n t a s Saldos . Debe Haber. 1.101 Caja 1.700 1.102 Banco Nación Cta. Cte. 1.000 1.103 Clientes 2.000 1.104 Mercaderías 1.500 2.101 Proveedores 2.200 2.102 Cargas Sociales a pagar 200 2.103 Impuestos a pagar 1.500 3.101 Capital 600

B O L I L L A 11 -. Punto 3 Balance de Saldos de Mayores Auxiliares B O L I L L A 11 - Punto 3 Balance de Saldos de Mayores Auxiliares. Concepto y Finalidad. Técnica para su confección.

Balance de Saldos de Mayores Auxiliares Concepto: Es otro elemento de control al cierre de cada período contable. Es la confrontación entre los totales arrojados por las cuentas de control del mayor y la suma de los saldos de las cuentas de los correspondientes sub-mayores. Finalidad: Control de pase y correlación de las cuentas involucradas. Servir de base para preparación de informes contables.

Balance de Saldos de Mayor Auxiliar: Técnica para su confección LA PLATA S.A. BALANCE DE SALDOS DEL MAYOR AUXILIAR DE C L I E N T E S AL 31 DE MAYO DE 20XX Código C l i e n t e Saldos . Ciudad Capital: 10.001 Bertoletti S.A. 1.700 10.002 Clavetti S.A. 1.000 10.003 Carlos Fanjul 2.000 Interior Provincial: 20.001 Lecott S.A. 2.200 20.002 Luís Pérez 200 Total (=Mayor) $ 7.100

B O L I L L A 11 - Punto 4 CONCILIACIONES CON TERCEROS

A) Cuestiones generales Existen Terceros, ajenos al Ente, que suministran sus resumen de cuentas: Bancos: obligatorio por ley para clientes de ctas ctes Proveedores: por deudas no documentadas Cajas de Valores: de fondos en su poder.

B) Conciliación con Bancos Banco Galicia – Sucursal Formosa Resumen de movientos de la Cuenta Corrriente Nº 20-7117/6 A nombre de La Plata S.A. Cuit: 30-27105303-3 Período: 15/12 al 31/12/20XX Fecha C o n c e p t o Débito Crédito Saldo . Saldo Anterior 10.000 15/07 Dépósito 24 hs. 6.000 16.000 17/07 Cheque 194522 4.000 12.000 17/07 Impuesto Provincial 40 11.960 30/07 Cheque 194523 11.000 960 31/07 Comisión mantenim. 60 900

Técnica de Conciliación Bancaria Partir del Extracto o Resumen de movimiento emitido por el Banco. Comparar con Submayor correspondiente (Libro Banco). Detectar posibles ajustes al Saldo según Extracto Bancario: Sumar Depósitos pendientes de acreditación; Restar Cheques pendientes de cobro; Sumar ND no contabilizadas; Restar NC no contabilizadas; Sumar o restar errores y omisiones de la Empresa: Imputación a cuenta corriente distinta. Reg. Cheques, Dep., NC, o ND por importe incorrecto. Omitir registraciones de Cheques o Depósitos. Cálculos erróneos del saldo. Sumar o restar errores y omisiones del Banco: Llegar al Saldo contable según Libro Banco.

C. Otras conciliaciones Con Proveedores: en base a Estados de Cuentas, por Facturas en exceso o defecto, NC o ND, o errores de contabilización. Otros Terceros: DGI, DGR, saldos informados, confirmaciones de saldos.

B O L I L L A 11 - Punto 5 Inventarios: Principios que rigen su operación. Operaciones a cumplir. Su función en la etapa final del proceso contable.

INVENTARIOS Son los denominados Recuentos Físicos s/F.Newton-Contabilidad Básica (pág. 482 y 499). Se define como el recuento detallado y valorizado de todos los bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una Empresa en un momento determinado, expresado en moneda de curso legal y de poder adquisitivo de esa fecha. Control de la existencia de bienes susceptible de verificación mediante recuento físico: Dinero, Bienes de cambo, Bienes de uso, Títulos valores, y alguno intangibles, y pasivos de un ente. Puede ser total o parcial; intermedios o de cierre de ejercicio; de bienes propios o de terceros.

Principios que rigen su preparación INSTANTANEIDAD: Inicial; de Ejercicio o cierre; o de Liquidación. OPORTUNIDAD: días antes del cierre Ejercicio. INTEGRIDAD: todos los componentes patrim. ESPECIFICACIÓN: por grupos s/ marcas, calidad, precio, especie, cantidad, etc HOMOGENEIDAD: valuados en moneda. Definir la periodicidad: s/riesgos, cantidad y calidad de otros controles, rotación de activos, y complejidad. Nunca debería pasar un Ejercicio sin que se recuenten todos los bienes. Las personas encargadas del recuento no deben ser los custodios.

Operaciones a cumplir: Localización: determinar y codificar cada elemento sin omisiones ni duplicaciones, en pllas. Descripción: datos de identificac. Recuento: conteo manual o mec., pesaje, cubicación, etc. Clasificación: en grupos homogén. Valuación: en moneda homogenea s/RT 6 y RT 17 pto.4 y ss.

Su función en la etapa final del proceso contable. Al cierre de ejercicio los saldos contables deben ser comparados con los resultados del Inventario, a fin de adecuarlos a la realidad. Las diferencias de inventarios se reconocen cuando se las detecta. Para los bienes de cambio es fundamental, cualquiera sea el método de costeo empleado.