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 Objetivo de la contabilidad ◦ Información y control  Función de la contabilidad. ◦ Registro sistemático y metodológico de los hechos económicos de la empresa.

 Significativa ◦ Verdadera ◦ Exacta ◦ Clara ◦ Referida a un nivel  Completa  Económica  Oportuna

 Usuarios Internos  Usuarios Externos ◦ Inversionistas ◦ Acreedores ◦ Grandes clientes ◦ Trabajadores ◦ Competidores ◦ Organismos fiscalizadores: DIAN, Cámara de Comercio, entre otros.

 Partes de un sistema.  El sistema contable es principal subsitema del sistema de información de la empresa.  Consideración de costo – beneficio.

1. Principios Contables Generalmente Aceptados. 2. Normas Generales de Contabilidad. 3. Normas Internacional de contabilidad 4. Otras normas específicas

Reglas Fundamentales. Marco general de la inclusión y forma de presentación de la información contable:  Equidad  Entidad contable  Empresa en marcha  Bienes económicos  Moneda  Periodo de tiempo  Ingresos/ egresos

 Realización  Costo histórico  Objetividad  Criterio prudencial  Significación o importancia relativa  Uniformidad  Contenido de fondo sobre la forma

 Dualidad económica  Relación fundamental de los estados financieros  Objetivos generales de la información financiera  Exposición

 Dictadas por el Colegio de Contadores  Boletines técnicos  Reguladas por el gobierno

 Dictadas por la International Accounting Standars Committee (IASC)  Remitirse a ellas en ausencia de normas nacionales

 Superintendencia de Valores  Superintendencia Financiera y otras instituciones  Otros

 Introducción: ◦ Información para la toma de decisiones ◦ Contabilidad Financiera  Tres estados básicos: ◦ Balance General ◦ Estado de Resultados ◦ Estado de Flujo de Efectivo  Notas a los estados financieros

 Muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.  Presenta los saldos de activos, pasivos y patrimonio en un momento del tiempo. stático  Es estático, pues es una representación del proceso económico de una entidad en un momento determinado.

300,000 Total 300,000 Total 15,000 Equipos de oficina 220,000 Capital Edificios 100,000 Terreno 80,000 Pasivos totales 2,000 Mercancías 3,000 Sueldos x pagar 60,500 Cuentas por cobrar 36,000 Cuentas x pagar 10,000 Cuentas por cobrar 41,000 Ctas x pagar 22,500 Efectivo Pasivos Activos Balance General al 31 de diciembre de 2006 Ferretería Hércules

 Muestra el “resultado” de la gestión de una entidad y su detalle.  Sus características son: ◦ Dinámico ◦ Acumulativo ◦ Económico

 Muestra cómo varió el saldo de efectivo y efectivo equivalente.  Proporciona información sobre: ◦ Capacidad para cancelar deudas. ◦ Necesidad de obtener financiamiento externo. ◦ Capacidad para pagar a los dueños (dividendos). ◦ Causas de cambio en el valor del efectivo durante el periodo.

 Constituyen un complemento importante de los estados financieros en el cual se detalla la información que aparece en ellos.

◦ Personas ◦ Procedimientos ◦ Herramientas ◦ Registros

 Objetivos ◦ Desarrollar información contable ◦ Comunicar esta información a quienes toman decisiones  Diferencias según el tamaño de la Empresa

 Interpretar y registrar los efectos de las transacciones.  Clasificar las transacciones en grupos adecuados para efectos de informes contables.  Resumir las transacciones y darlas a conocer a quienes toman las decisiones.

 Diferencias según tamaño  Grado de automatización  Equipo multidisciplinario

 Registros iniciales ◦ Diario General ◦ Diario Especial  Clasificación y almacenamiento de la información registrada ◦ Cuentas de Mayor ◦ Bases de datos sistematizadas  Resumen y comunicación de la información contable

 Guía de despacho  Factura  Cheque  Letra de cambio  Pagaré  Nota de crédito  Nota de débito

 Conocida también como Ecuación Contable, consiste en aplicar la siguiente fórmula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO  Se traduce en lo que la empresa: Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a dueños  Ambos lados de la ecuación son dos apreciaciones de los mismos recursos de la empresa

Ejemplo: Activo = Pasivo + Patrimonio = O bien: Activo – Pasivo = Patrimonio =  Independientemente si la empresa crece o no la igualdad siempre debe mantenerse.

 Ejemplo: Suponga que el Sr. Jimmy Villegas, impresor, decide abrir una empresa dedicada a la impresión de libros personalizados, lo cual resulta atractivo para los clientes.

 La primera operación de Xtrema” se registra el 8 de Septiembre de 2001, fecha en la cual el dueño, abre una cuenta bancaria con $ , a nombre de la empresa, porque dice: “así puedo llevar un control más exhaustivo de los ingresos y egresos de mi negocio”. La ecuación contable es:  Activo = Pasivo + Patrimonio = Banco = 0 + Capital

 Se registran las siguientes transacciones:  12 de septiembre, Compra de una cosedora industrial, con el dinero del banco por $450,000  23 de septiembre, Compra de un local, donde se atenderá al público. El valor es de $2.000,000, para lo cual se pide un préstamo al banco por 90% del valor del local.  09 de Octubre, Compra de equipos de impresión por un valor de $230,000. Esta compra se realiza a crédito.

 25 de octubre, un amigo del dueño, ofrece comprar algunas de las impresoras, valoradas en $50,000, lo cual es aceptado, se acepta que pague en 30 días más.  30 de octubre se paga al banco $250,000 correspondiente a la primera cuota, del préstamo.

 25 de noviembre: se recibe el pago de los $50,000, correspondiente a la venta de las impresoras  30 de noviembre: se arrienda un terreno aledaño al local, para usarlo como parqueadero, cancelan $60,000, correspondientes a los meses de diciembre y enero.

 Teoría que establece que los capitales deben permanecer invariables para determinar el aumento o la disminución en el transcurso de un periodo determinado.  Como el capital no puede variar se crean dos cuentas: Pérdidas y Ganancias.

Ejemplo:  Aporte del dueño $5,000 en efectivo  Compra de mercancías a crédito $3,000  Vende la mitad de la mercancía en $4,000  Pago de $1,000 en efectivo por arriendo de local

 “Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto, que se registran bajo un título apropiado”.  Ejemplos: Clientes, Caja  Por convención tiene dos partes: Debe y Haber  Hacer una anotación en el Debe de una cuenta se llama cargar o debitar.  Hacer una anotación en el Haber de una cuenta se llama abonar o acreditar.

 La suma de los cargos de una cuenta, se llama “débitos”  La suma de los abonos de una cuenta,se llama “créditos” Ejemplos  Una cuenta es: Acreedora cuando su saldo es acreedor y Deudora; cuando su saldo es Deudor.

 Un cargo aumenta las cuentas de activo.  Un abono disminuye las cuentas de activo.  Un cargo disminuye las cuentas de pasivo.  Un abono aumenta las cuentas de pasivo.  En el patrimonio ocurre lo mismo que para los pasivos.

 Cuentas de Activo  Cuentas de Pasivo  Cuentas de Patrimonio  Cuentas de Resultado  Cuentas de Orden: responsabilidades o derechos latentes.

 1210 Cuotas o partes  11. Disponible  12. Inversiones  1. ACTIVO  1205 Acciones  Agricultura  2. PASIVO  Construcción PUC

 Sirve para definir qué cuentas se van a utilizar, cómo se denominarán y en qué forma se clasificarán.  Determinan el esquema de información que será capaz de proporcionar el registro contable.

Objetivo:  Ordenar y sistematizar el registro de las transacciones.  Debe estar de acuerdo con las características de la empresa y sus necesidades particulares de información y control. Requisitos: ◦ Detallado y claro ◦ Completo ◦ Actualizado

 Requisitos: debe ser: ◦ Amplio ◦ Flexible: capacidad de adaptarse ◦ Racional: para fácil manejo.  Además: ◦ Número adecuado de cuentas ◦ Que no haya sobreposición de cuentas ◦ No se produzcan vacíos ◦ Adecuada codificación

 Se detalla: ◦ Plan de cuentas y su objetivo. ◦ Campo de acción. ◦ Procedimientos de operación de las cuentas.  Procedimientos de operación de Cuentas: ◦ Clasificación de la cuenta ◦ Contenido ◦ Tratamiento ◦ Significado de su saldo ◦ Relaciones con otras cuentas o subcuentas

 Igualdad de inventario  Las cuentas  El proceso contable: ◦ Libro diario (asientos) ◦ Libro Mayor ◦ Balance comprobación y de saldos ◦ Estados financieros finales: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo

 Concepto: ◦ Son derechos, bienes que posee la empresa. ◦ Ejemplos: caja, cuentas por cobrar, mercaderías o existencias, activo fijo y otros activos (patentes, licencias, etc.)

 Reconocimiento del costo  IVA  Métodos de inventario

 Para toda empresa el costo de la mercadería es: Precio de compra + Fletes + Embalajes + Seguros

 Mayor valor de los productos sólo cuando los adquieren los usuarios finales.  IVA Débito Fiscal  IVA Crédito Fiscal

 Sistema de inventario permanente  Sistema de inventario permanente: las transacciones comerciales se registran en el momento en que se producen. Este sistema debe incluir un mayor auxiliar de inventarios, y siempre se realizan dos registros en la venta. También se puede hacer una “toma de inventario”

Ejemplo:  6 de septiembre: se compran 20 relojes, a la empresa La Hora. Cada reloj costó $50,800 y se pagarán a crédito simple.  10 de septiembre: se venden 3 relojes en $70,000 cada uno, al contado.

 Sistema de Inventario Periódico: toma de inventario físico total  Sistema de Inventario Periódico: se realiza la toma de inventario físico total al final del año. El costo de la mercancía no se registra por cada transacción.  Al final del periodo se calcula el costo de la mercancía vendida de la siguiente forma:

Inventario (según inventario final año anterior) + Compras de mercaderías = Costo de mercancía disponible para la venta durante el año - Inventario Final (según inventario físico) =Costo de la mercancía vendida

 Ejemplo: ◦ “El gordito”, un almacén de productos dietéticos, tiene sistema de inventario periódico. Al 31 de diciembre de 2001, tiene la siguiente información: ◦ El inventario disponible a fines del 2000 era de $160,000. ◦ Durante 2001 compró mercancía por un total de $1’200,000. ◦ El inventario disponible al final de 2001 tiene un costo de $180,000.

Toda la Mercancía está en sitio de venta Mercancía en múltiples lugares Alto volumen de transacciones y sistema manual Bajo volumen de transacciones o sistema computarizado Muchos articulos de bajo costo unitario. Mercancía de alto costo por unidad No se requiere información diaria, la empresa hace contab. Tributarias Los gerentes requieren información sobre el inventario, cantidad de artículos vendidos,etc Empresas pequeñas Grandes Compañías Inventario Periódico Inventario Perpetuo

 Es la forma básica de realizar los registros relacionados con las mercancías.  Es una cuenta mixta de activo y resultado

 Se carga por  Se carga por: ◦ Inventario inicial: precio de compra ◦ Compras: precio de compra ◦ Fletes: precio de compra ◦ Embalajes: precio de compra ◦ Seguros: precio de compra ◦ Devoluciones de ventas. precio de venta.

 Se Abona por  Se Abona por: ◦ Devolución de compra: precio de compra ◦ Ventas: precio de venta. ◦ Ventas o anticipos al personal: precio de venta ◦ Retiros del propietario: precio de compra ◦ Muestra gratis: precio de compra ◦ Donaciones: precio de compra ◦ Mermas y castigos: precio de compra

Dentro de un sistema perpetuo de inventario, se distinguen cuatro formas de determinar el costo de la mercadería vendida:  Identificación específica  Precio medio ponderado  Método PEPS o FIFO  Método UEPS o LIFO

 Sólo puede utilizar cuando es posible identificar cada artículo en forma individual

 Artículos homogéneos.  Se “supone” una secuencia de salida de unidades de inventario. Existen tres métodos:  Costo Promedio (PMP)  PEPS o FIFO  UEPS o LIFO

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