PLANEACIÓN TRIBUTARIA GANANCIAS OCASIONALES 2006 C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ

PLANEACIÓN TRIBUTARIA ¿ QUÉ ? ¿ CÓMO ? ¿ CUANDO ? Forma de Hacer - Procedimiento Tributario Oportunidad Cumplimiento obligación Clases y/o Tipos De Impuestos

PLANEACIÓN TRIBUTARIA Disminuir la Carga Tributaria Cumplimiento Disposiciones Fiscales OBJETIVOS $ Optimizar Recursos Fros.

EFECTOS QUE SE DERIVAN DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA - Cumplimiento de obligaciones Empresariales (FISCALES) Disponibilidad de los Recursos Financieros Oportunidad Eficiencia Administrativa $ $ $ $ Indicadores de Eficiencia y Gestión Administración de los recursos Incrementan los márgenes de Rentabilidad CONSERVACIÓN PATRIMONIO Pérdidas Utilidades

DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA ESTADO Sujetos Pasivos Declarantes P.N T R I B U O S P.J ESTADO No Contribuyentes Contribuyentes IMPUESTOS – TASAS - CONTRIBUCIONES GANANCIAS OCASIONALES

$ DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA IMPUESTOS Beneficios Tributarios Capacitación al R.H. Uso oportuno (Normatividad) Hermenéutica Jurídica Cumplimiento Obligaciones Empresariales Impuesto de Renta y Complementarios GANANCIAS OCASIONALES Impuesto Sobre las Ventas Impuesto de Timbre Retención en la Fuente (Renta – Ventas – Timbre – ICA) Industria y Comercio, GMF, entre otros 35% 38,5 % (40 – 60 ) % $ CORRECTA PLANEACIÓN TRIBUTARIA

DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA BENEFICIOS TRANSITORIOS Beneficios Tributarios INCRNGO SANEAMIENTOS AMNISTIAS RENTAS EXENTAS LIMITES Costos y Deducciones Elementos que Constituyen depuración de bases gravables, aplicando límites y su oportunidad OTROS DESCUENTOS TRIBUTARIOS

DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA Instrucciones Adtvas DIAN Leyes Decretos Resoluciones Acuerdos Municipales Conceptos DIAN Instrucciones Adtvas DIAN Circulares Sentencias Y DOCTRINA Seminarios Textos Suscripciones Especializaciones Diplomados Tertulias INTERNET CAPACITACIÓN DEL TALENTO HUMANO TODOS LOS DÍAS Incluye Dominicales y Festivos

CLASIFICACIÓN DE OBLIGACIONES POR ACTIVIDADES ECONÓMICAS OTROS SECTORES ESAL Agropecuario DECLARANTE CONTRIBUYENTE DECLARANTE NO CONTRIBUYENTE Transporte Educación PROFESIONALES INDEPENDIENTES Público Salud RESPONSABLES DE IVA R. COMÚN RESPONSABLES DE IVA R. SIMPLE Otros

CONOCIMIENTO NORMATIVIDAD TRIBUTARIA Impuestos Que recaen sobre el Ente Económico Otras Obligaciones (Procedimiento Tributario) Renta-Complementarios - GO Impuesto Sobre las Ventas Impuesto de Timbre Retención en la Fuente (Renta – Ventas – Timbre) Impuesto de Industria y Ccio Gravamen a los M/vtos Fros.. Otros Contribuciones Libros de Contabilidad Facturación Autorización Facturación Medios Magnéticos Sanciones Otros Superintendencias Parafiscales agropecuarias ORGANIZACIÓN

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LAS GANANCIAS OCASIONALES - Renta Líquida IMPUESTO SOBRE LA RENTA Constituye un solo Tributo - Renta Presuntiva Y GANANCIAS OCASIONALES COMPLEMENTARIOS Art. 5° E.T - REMESAS

GANANCIAS OCASIONALES APLICABLES A

INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL Utilidad en la enajenación de Activos fijos poseídos por + 2 años (Art. 300) Utilidades Originadas en las Liquidaciones de Sociedades + 2 años (Art. 301) Herencias, Legados, Donaciones y lo percibido como porción conyugal Dinero Especie (Base Último día del año Inmediatamente Anterior) Loterías, Premios, Rifas, Apuestas y Similares (Art. 304) Especie (Base Valor comercial del bien al recibirse) En premios en títulos de Capitalización (Art. 305) Retención en la fuente por el sistema de caja Concursos Hípicos y Caninos legalmente establecidos – 20 SMMLV El propietario que obtenga el premio será renta y se asignan costos…

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge Los Primeros $ 23.442.000 /06, Gravados Tarifa 0% Los Siguientes $ 23.442.000/06, Exentos Herencias o Legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge 20% Exento sin exceder de $ 23.442.000 /06

TARIFAS 20 % 35 % X Tabla Intervalos Art. 318

CADENA DE VALOR DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA CREACIÓN DE LA LEY PROVEEDOR HECHO IMPONIBLE HECHO GENERADOR CONOCIMIENTO Interpretación de la Ley Hermenéutica Jurídica HECHOS ECONÓMICOS Identificación de la Obligación INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN CICLO TRIBUTARIO Verificación de la Obligación PAGO DEL TRIBUTO ACEPTACIÓN O DISCUSIÓN DEL TRIBUTO CLIENTE

PASOS PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA Conocimiento Normatividad Tributaria Conocimiento Organización T R I B U O S Ciclo Tributario Diseño Informe Fiscal Políticas Fiscales Cronograma Fiscal - Contable - Adtvo Prueba de Control Fiscal Cumplimiento Obligación

CONOCIMIENTO INTEGRAL ORGANIZACIÓN SOPORTES (Interno – Externo) ESTATUTOS ACTIVIDAD ECONÓMICA (Ámbito Espacial) CONOCIMIENTO INTEGRAL OBJETIVOS PORTAFOLIO Bienes y Servicios EMPLEADOS CLIENTES PRUEBAS DOCUMENTALES SOPORTES (Interno – Externo) PROVEEDORES

PLANEACIÓN TRIBUTARIA A PARTIR DE LOS INGRESOS INCR - Rentas Exentas Ingresos Factura De Venta Ingresos Devoluciones Cuentas x Cobrar Bancos Inventarios Inventarios Requisitos Impuestos Renta, Ventas, Ind y Ccio, Otros

PLANEACIÓN TRIBUTARIA A PARTIR DE LOS COSTOS - GASTOS Límites a Costos y Deducciones Costos Y Deducciones Costos Devoluciones Gastos Bancos Cuentas por Pagar Inventarios Requisitos Impuestos Renta, Ventas, Timbre, Otros

CICLO Y CONTROL TRIBUTARIO Informes Contables Registro o Contabilización Codificación o direccionamiento Hecho Económico Doc/to Soporte Informes Fiscales Conciliación Cifras para Fines fiscales Declaraciones Tributarias Vía Gubernativa Tribunales Fallos Definitivos Pago o Reintegro Puntos Críticos De Control

LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA FRENTE AL R. SIMPLIFICADO Y LOS MEDIOS MAGNÉTICOS R. SIMPLIFICADO Libro Fiscal Registro de Operaciones Diarias Documento Equivalente (D.R 522/03) Soportes de costos y deducciones R. Común R. Simplificado MEDIOS MAGNÉTICOS Identificación completa de terceros * Apellidos y Nombres o Razón Social * Número de Identificación Tributaria (NIT) * Dirección (Dpto – Municipio) Identificación de Bases Gravables * (Iva – Rte Fte)

HERRAMIENTAS BÁSICAS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA Conocimiento Integral Organización Cronograma de Obligaciones Fiscales, contables y Adtvas Registro Clientes y Proveedores