Líder de Investigación de Estándares Internacionales Conferencista Edmundo Flórez edmundo.florez@blacolombia.com Líder de Investigación de Estándares Internacionales

Edmundo Flórez Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales para  actualicese.com con más de 2.000 videos disponibles en youtube. Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese.com, Agremiaciones, Asociaciones y  Casas de Software, Colegio de Contadores Privados de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de Occidente, Universidad Libre, etc. Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes) Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años Miembro Asesor de Juntas Directivas Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA Cargos Ocupados: Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente Gerente Oficina Banco de Colombia

Mapa del Proceso de Implementación

Preguntas de Autoevaluación ¿Cómo en el software se inicia el proceso de aplicación de las NIIF y se generan los saldos iniciales? ¿Qué Documentos se necesitan en el software para realizar los ajustes y obtener el balance de Apertura?. Igualmente los Requerimientos de Información a Revelar ¿Qué Parámetros de software se requieren para manejar las operaciones diarias ¿Sabemos cómo aplicar cada Marco Normativo en el Balance de Apertura y las operaciones diarias?

Preparación Año Transición Conocer como es el manejo de libros y cuáles va a implementar (NIIF, Local, Fiscal) Manejo de modelaciones equivalentes (NIIF, Local) Cuando se realice una modelación NIIF debo saber cuál será el manejo Fiscal o Local (Colgaap) mediante Cuentas o Códigos de equivalencia Verificación de Parámetros del software Documentos afectan solo NIIF, afectan solo Local, afectan tanto NIIF como Local Reconstrucción o Traslado de Saldos (NIIF y Local)

Impactos en Tecnología Automatización de Ajustes (Valor Neto de Realización – Deterioro-Revaluación) Informes y Conciliaciones por diferencias entre NIIF y Fiscal Manejo Información Libros NIIF - Fiscal Impuesto Diferido. Reconocimiento y Seguimiento Administración de Bases Fiscales Control Información (Conceptos y/o Registros Disímiles)

Impactos en Tecnología Manejo y Administración de Revelaciones Tipos de Revelaciones (Internas, Auditoría, Requeridas por NIIF para Presentación de Estados Financieros) Reexpresión de Cifras para Comparabilidad (Cambio de Políticas y Estimaciones) Seguimiento de Revelaciones (Creación, Desarrollo, Término)

Balance de Apertura Generación de Balance de Apertura para Transición Balance Provisional. Durante el cierre del año se debe estar actualizando saldos (Se modifican hasta emisión de Estados Financieros) Solo se ajustan Activos, Pasivos y Patrimonio Se deben realizar Conciliaciones (Valor Inicial, aumentos, disminuciones y nuevo saldo) Procesos Automáticos de Ajustes (Valor Neto de Realización, Deterioro, Valor Razonable)

Análisis de Saldos Identificar si el Saldo en libros es Correcto Se debe conocer Cómo expresarlo en NIIF Se debe tener claro la metodología de medición y reconocimiento de los rubros del Balance (Políticas Contables) Efectos tributarios de Ajustes (Proyectados) Evaluar la posibilidad de aplicar Plenas o Pymes respetando cronograma establecido

Ajustes al Balance de Apertura Notas Contables por Reclasificaciones, Adiciones y Eliminaciones de Activos y Pasivos (Contrapartida afecta el Patrimonio) Realizar la Medición de cada rubro basándose en NIIF Distinguir los ajustes realizados al balance apertura de los movimientos del año transición Cada Ajuste contable requiere Revelaciones que irán como Notas a Estados Financieros Nota Contable de Impuestos Diferidos (año de Transición se Aplican, Revierten, Ajustan o Continúan)

Ejemplos de Ajustes Contables Inversiones: Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12) Reclasificación como Inversiones en Asociadas (NIC 28 – Sec. 14), Negocios Conjuntos (NIIF 11 – Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF 10 – Sec. 9) Inventarios: (NIC 2 – Sec. 13) Cambios en medición (Valoración - Elementos del Costo) o Método (Promedio, FIFO-PEPS, Retail, Última compra, Identificación específica) Ajuste a Valor Neto de Realización Reclasificación Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biológicos (NIC 41 – Sec. 34) , Contratos de Construcción (NIC 11 – Sec. 23)

Ejemplos de Ajustes Contables Deudores (Instrumentos Financieros–NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12) Se denominan Cuentas por Cobrar Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 – Sec. 17) Ajustar la Vida Útil de Cada Activo (Corrección de Errores) Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento Valoración: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable Métodos Depreciación (Línea Recta, Saldos Decrecientes, por USO: Unidades de Producción, Horas trabajadas) Activos por Partes (Evaluar información relevante)

Ejemplos de Ajustes Contables Activos Diferidos (Eliminación de Cargos Diferidos – Evaluar) (Gastos Prepagados que cumplan con definición de Activos) Activos Intangibles (Eliminación de GoodWill y Know How estimado o formado) Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias) Provisiones de Garantías, Litigios (Las Contingencias se revelan) Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminación, Pensiones) Obligaciones Financieras por Leasing Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

Sugerencia de Códigos Para el AJUSTE POR PRIMERA VEZ Se puede utilizar la cuenta 37 Resultados de Ejercicios Anteriores y aperturar la cuenta “3790 Ajuste por Primera Vez” y la subcuenta 379005 Se puede habilitar las siguientes cuentas para el manejo del DETERIORO: 1399 Provisión de Cartera Se puede cambiarle el nombre a “Deterioro de Cartera” 1499 Provisiones Inventarios Se puede cambiarle el nombre a “Deterioro de Inventarios” Para el manejo del GASTO para el manejo cotidiano 5299 Provisiones (se puede cambiarle el nombre a “Deterioros”)

Cuentas por Cobrar - Deterioro Son Instrumentos Financieros: Interés Implícito Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales Metodología de Provisión (Diferente a Fiscal) Débito Crédito Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Comerciales y/o Deterioro XXX Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores Cuentas por Cobrar Trabajadores y/o Deterioro XXX

Deterioro o Castigo de Cuentas por Cobrar Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y Propietarios Débito Crédito Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Directivos y/o Deterioro XXX Cuentas por Cobrar Accionistas y/o Deterioro XXX Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares Cuentas por Cobrar Particulares y/o Deterioro XXX

Ajuste por Medición Inventarios Verificar si al aplicar la metodología NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro) Mayor valor = Aumenta Patrimonio Débito Crédito Inventarios XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Inventarios XXX Inventarios – Ajuste por Inflación XXX

Inventarios - Deterioro Párrafo 13.4 (NIIF para Pymes – IFRS for SME) Medición de Inventarios: El menor valor entre: Costo (Valor en Libros). En MNTM D.R. 2706/12 Párrafo 8.2. Pero se debe tener en cuenta deterioro Párrafo 8.9 Valor Neto de Realización – VNR. Precio de venta estimado, menos los costos de terminación y venta. Metodología de deterioro Párrafo 13.19 Débito Crédito Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Inventarios ó Deterioro de Inventarios XXX

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones Débito Crédito Activos Biológicos - Cultivos XXX Inventarios - Cultivos y Plantaciones XXX Activos Biológicos – Semovientes XXX Inventarios – Semovientes XXX Contratos de Construcción XXX Inventarios – Obras en Construcción XXX Propiedad, Planta y Equipo XXX Inventarios – Repuestos XXX

Ajustes Proveedores Cheques Girados y no cobrados, para reestablecer la obligación Débito Crédito Efectivo/Bancos XXX Proveedores XXX Descuentos tomados en el siguiente periodo y/o ajuste por financiación implícita Proveedores XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX