MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto de la NO Reforma del IETU 2009 CPC y MI Elio F. Zurita Morales

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U La relación del ISR e IETU se limita a un solo ejercicio. –No tiene ningún efecto en ejercicios posteriores. Como sucedía con el IMPAC (Art. 9 LIMPAC). 2

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejercicio

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejercicio

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MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejercicio

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Resumen 7

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U El IETU pagado no genera ningún beneficio. –No tiene ningún efecto en ejercicios posteriores. 8

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Causación de I E T U 9

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Estrategia

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto en el IETU

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Beneficios de la estrategia El accionista recibe en su bolsa un dinero por el impuesto pagado. El ISR pagado por los dividendos se puede recuperar: –En el ejercicio en el que se paga el impuesto. –En los dos siguientes Fundamento Art. 11 LISR 12

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos Art. 3 IV Los ingresos se obtienen: –Cuando se cobran efectivamente las contraprestaciones. Conforme las reglas de la Ley del IVA. 13

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 14

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 15

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 16

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldos Iniciales Ingresos Artículo Octavo Trans. No están afectos al pago del IETU los ingresos que: –Se obtengan por actividades, efectuadas antes del 1 de enero de Aun cuando la contraprestación se perciban con posterioridad. Salvo cuando hubieran optado para los efectos del ISR por acumular únicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio. 17

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldos Iniciales Deducciones Noveno Transitorio. No son deducibles las erogaciones que correspondan a: –Enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y uso o goce temporal de bienes. Que se hayan devengado con anterioridad al 1º de enero de –Aun cuando el pago se efectúe con posterioridad. 18

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto saldos iniciales IETU 19

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto saldos iniciales IETU 20

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa Única Art. 1. Ingresos percibidos Menos Deducciones autorizadas. Base Tasa del 17.5% (16.5% en 2008 y 17% en 2009). 21

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa Única Art. 1. Tabla anual 22

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa Única Art. 1. Persona física con actividad empresarial 23

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones Art. 6 IV. Que las erogaciones cumplan con los requisitos de deducibilidad de la Ley del ISR. No cumplen: –Erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación. –Cuando la deducción proceda por un % del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas. 24

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No deducción ciega Persona física con ingresos por arrendamiento: 25

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No deducción ciega Persona física con ingresos por arrendamiento: 26

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exceso en deducciones IETU Crédito fiscal del artículo 11. Deducciones > Ingresos gravados Deducciones Menos Ingresos gravados Monto Por tasa Crédito fiscal 27

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 28

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11 El crédito fiscal actualizado podrá acreditarse contra: –IETU (del ejercicio y pagos provisionales), diez ejercicios siguientes. –ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Ya no puede acreditarse contra el IETU. No dará derecho a devolución. 29

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa tiene ISR 30

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa tiene ISR 31 Genera “UFIN” en el ejercicio, por $2,160,000. Con un pago mínimo de impuestos Puede distribuirse a los socios o accionistas sin un gravamen adicional. Los accionistas Lo acumulan en su declaración anual, pudiendo acreditar en su conjunto $840,000. Por deducciones personales pudieran tener un saldo a favor y solicitar su devolución.

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa no tiene ISR 32 Acredita en ejercicios posteriores, sin embargo: IETU causado. (menos)Crédito inversiones 2008 (Transitorio). (menos)Crédito artículo 11. (menos) ISR propio. (menos)Crédito artículo 8. IETU a cargo (menos)Pagos provisionales IETU Cantidad a pagar (favor)

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el ejercicio siguiente: 33

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el ejercicio siguiente: 34

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el ejercicio siguiente: 35 El Crédito del artículo 11 va antes de: ISR propio. Crédito por sueldos y salarios pagados (articulo 8) El crédito que no se utiliza en un ejercicio se pierde. Con lo cual es muy probable que el crédito IETU de un ejercicio se nulifique en el ejercicio siguiente.

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento ISR ISR del ejercicio. El ISR propio por acreditar es el efectivamente pagado. –No se considera efectivamente pagado: El impuesto cubierto con acreditamientos o reducciones, excepto: –El acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o –Los pagos efectuados mediante compensación (23 CFF). 36

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U ISR del ejercicio. No se considera el ISR pagado con: Subsidio para el empleo. Estímulos fiscales. No tiene efecto para IETU y se estaría pagando “doble”. 37

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 38

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 39

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR Subsidio para el empleo. Cuando el subsidio para el empleo se aplica contra: Retenciones de ISR: Honorarios, Arrendamiento, Sueldos, etc.. La erogación correspondiente es deducible o genera un crédito 40

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR Subsidio para el empleo. 41

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MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 43

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos Provisionales IETU No contempla pagos conjuntos como era el caso del IMPAC, Art. 7-A. El articulo 14 LISR (pagos provisionales) no fue modificado –El IETU de pagos provisionales no puede ser aplicado contra el pago provisional de ISR. No se contempla reducción de pagos provisionales. –Empresas cíclicas se pueden ver descapitalizadas por pagos provisionales. 44

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldo a Favor IETU (Art.8) VS.IETU del ejercicio a cargo. Se acreditan los pagos provisionales de IETU*. * Si no es posible acreditar la totalidad: Se puede compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del ejercicio. En caso de existir remanente, se puede solicitar su devolución. 45

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldo a Favor IETU (Art.8) Con lo cual se limita la aplicación del saldo a favor ya que: No aplica la “Compensación Universal” Art. 23 CFF. 46

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PTU - I E T U Penúltimo párrafo Art. 8 Erogaciones efectivamente pagadas por: –Sueldos, salarios y asimilados (Capítulo I Título IV LISR) (1) –Aportaciones de seguridad social (pagadas en México) Suma Por Factor (2) Acreditamiento (1) Ingresos gravados (2) 16.5 % para 2008 y 17% para

MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PTU - I E T U Sin embargo IETU Artículo Décimo Sexto. Lo dispuesto en el penúltimo y último párrafos de los artículos 8 y 10 de la presente Ley, no será aplicable por las erogaciones devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha. Por lo que la PTU pagada generara un crédito a partir del 2009 (PTU del 2008). 48

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MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 50 El IETU es un ciclo Solo hay efecto cuando se rompe el circulo IETU. Por tanto se debe proyectar: Las cuentas donde se rompe el ciclo del IETU

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