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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 64 PLAZOS DE PAGO Las PM pagarán mensualmente. Las PF pagarán mensualmente, a excepción de repecos. Los repecos pagarán bimestralmente. Actos accidentales: 15 días hábiles siguientes.

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 86 El acreditamiento anterior deberá aplicarse por todas las inversiones que se adquieran o importen, en un período de cuando menos 60 meses a partir del mes del acreditamiento. Los contribuyentes que apliquen el artículo 5-B (proporción del año de calendario anterior) no aplican la proporción mensual. AJUSTE CUANDO SE ALTERE EL DESTINO DE LA INVERSIÓN

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 88 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO (Artículo 5 - A) Cuando: Se hayan realizado inversiones y Se utilicen indistintamente para actividades por las que se deba pagar el impuesto o tasa 0% y por las que no se esté obligado al pago y En los meses posteriores al mes en que se efectuó el acreditamiento, se modifique en más de un 3% la proporción del acreditamiento, deberá ajustarse:

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 91 IVA trasladado o pagado en la importación de la inversión x % máximo de depreciación según Ley del ISR % proporción en mes del ajuste 12 Igual: IVA que deberá reintegrarse actualizado Menos:

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 92 Este procedimiento se aplicará por el número de meses en el período en que para efectos de la Ley del ISR se hubiera deducido la inversión, aplicando los por porcientos máximos y a partir del mes en que se realizó el acreditamiento.

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 93 IICuando aumente la proporción según fracción I, se podrá incrementar el acreditamiento, como sigue: IVA trasladado o pagado en la importación de la inversión x % máximo de depreciación por ejercicio según Ley ISR % proporción en mes del ajuste 12 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO INCREMENTO DE IVA ACREDITABLE

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 111 En el año de inicio de actividades y en el siguiente la proporción se calculará considerando los valores correspondientes al período desde el mes de inicio de actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto. IVA ACREDITABLE EN INICIO ACTIVIDADES (Artículo 5-B)

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 115 Esta opción será aplicable por todas las erogaciones en un período de sesenta meses a partir del mes en que se haya realizado el acreditamiento en los términos de este artículo. VIGENCIA DE LA OPCIÓN

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 170 EJEMPLO DE ACREDITAMIENTO DEL IDE EFECTIVAMENTE PAGADO 1Base IDE Ejercicio 2008$20,500,000 22% IDE Ejercicio 2008410,000 3ISR a cargo Ejercicio 2008280,000 4Remanente de IDE130,000 5Retenciones ISR45,000 6Remanente de IDE85,000 7Compensaci ó n contra IVA20,000 8Remanente IDE (Sujeto a Devoluci ó n) 65,000

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 174 OPCIÓN DE ACREDITAR EL IDE ESTIMADO EN PAGOS PROVISIONALES (Artículo 9 IDE) Se podrá optar por acreditar contra el pago provisional de ISR del mes una cantidad equivalente al IDE que estimen pagarán en el mes inmediato posterior a dicho mes, y estarán a lo siguiente: I.Una vez que se conozca el IDE efectivamente pagado en el mes, se comparar á contra el IDE acreditado en el mismo mes.

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 180 Título I. 11. Impuesto a los Depósitos en Efectivo DEPÓSITOS EN EFECTIVO EN CUENTAS A NOMBRE DE FIDEICOMISOS (Regla 1.11.1 ) Las instituciones del sistema financiero (ISF) podrán considerar que los depósitos en efectivo (DE) fueron realizados a favor de personas físicas (PF) o personas morales (PM) fideicomisarios, siempre que las instituciones puedan identificarlas Resolución Miscelánea 2008

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 191 OPCIÓN PARA RECAUDAR EL IDE EN LOS CASOS DE COTITULARIDAD DE CUENTAS (Regla I. 11.11.) Las ISF podrán considerar que el depósito corresponde al titular registrado de la cuenta durante el periodo del 1 de julio de 2008 al 30 de junio de 2009, aun cuando haya escrito del titular a la ISF para que se distribuya.

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 202 INFORMACIÓN QUE DEBEN PROPORCIONAR LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A LOS TITULARES DE LAS CUENTAS CONCENTRADORAS (Regla I. 11.22.) Las ISF deberán informar diariamente a los titulares de las cuentas concentradoras, de los depósitos en efectivo realizados en ellas o a través de los medios electrónicos que cada institución proporcione a sus clientes. La información deberá contener los siguientes datos: I.Datos de identificación de la cuenta concentradora. a)Número de cuenta.

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 295 I E T U b)Penúltimo párrafo Art. 8 Erogaciones efectivamente pagadas por: –Sueldos, salarios y asimilados (Capítulo I Título IV LISR) (1) –Aportaciones de seguridad social (pagadas en México) Suma Por Factor 0.175 (2) Acreditamiento (1) Ingresos gravados (2) 16.5 % para 2008 295

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 298 I E T U c)ISR del ejercicio. También se considera ISR propio por acreditar, el efectivamente pagado por dividendos (art.11 LISR), siempre que el pago se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el IETU. Artículo Décimo Séptimo. Trans. –Para el 2008, se podrá considerar el efectivamente pagado en los ejercicios de 2006 y 2007, siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el ISR. 298

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 299 Acreditamiento (Art.8) VS.IETU del ejercicio a cargo. Se acreditan los pagos provisionales de IETU*. * Si no es posible acreditar la totalidad: Se puede compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del ejercicio. En caso de existir remanente, se puede solicitar su devolución. 299

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 302 I E T U Artículo 9. Pagos provisionales –Mensuales (mismo plazo que los pagos provisionales del ISR). Ingresos percibidos * Menos Deducciones autorizadas* Base Por Tasa (16.5% para 2008) * Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 302

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 303 Pago provisional (Art. 9) IETU causado Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11 Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 10 c)Pago provisional ISR propio IETU causado Se acredita: Pagos provisionales de IETU efectuados. Pago provisional IETU 303

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 310 Pago provisional 310 Obligación de enviar mensualmente, mediante archivo electrónico: La información que sirvió de base para determinar el IETU, –De no presentarse no se tendrá por cumplida la obligación de presentar los pagos provisionales. R.M. 2008 II.2.12.7. 31 de diciembre de 2007, 3ª Resolución R.M. 2.14.7

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 311 Pago provisional y anual 311 Para efectos de los pagos provisionales y la declaración anual: –Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU, según se trate. R.M. 2008,I 4.9 y R.M. 17.8, 31 de diciembre de 2007

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 312 No obligados a efectuar pagos provisionales 312 R.M. 2008, I.4.11. y R.M. 2007, 17.10. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 143, tercer párrafo de la Ley del ISR*, podrán no efectuar pagos provisionales de IETU. * Personas Físicas que únicamente obtengan ingresos por arrendamiento, cuyo monto mensual no exceda de diez SMG del D.F. elevados al mes, (no están obligados a efectuar pagos provisionales ISR).

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 315 R.M. 2008 I 4.20 y R.M. 2007, 17.20. (31 dic.) Para el cómputo de los diez ejercicios anteriores por los que se puede solicitar la devolución del IMPAC pagado: Se toma como ejercicio base, el primer ejercicio a partir de 2008 en el que efectivamente se pague ISR. El último ejercicio que se podrá considerar será 2017, en este caso la devolución del IMPAC sólo procederá respecto del IMPAC pagado en 2007. 315

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 318 Transitorios Artículo Tercero. Requisitos: b) Sin exceder del 10% del IMPAC* por el que se pueda solicitar devolución, este importe es el mismo que se utiliza en los ejercicios subsecuentes. *Se actualiza: Desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda el IMPAC, Hasta el sexto mes del ejercicio en el que haya lugar a la devolución del IMPAC. 318

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 319 R.M. 2008 I 4.20 y R.M. 17.20. (31 dic.) El 10% del IMPAC, se calcula tomando el monto total del IMPAC por recuperar que se considere para el primer ejercicio base. 319

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 323 Transitorios R.M. 2008 I 4.22 y R.M. 17.22. (31 dic.) Cuando se pueda solicitar la devolución del IMPAC efectivamente pagado, se podrá compensar contra el ISR propio del ejercicio, las cantidades que tengan derecho a solicitar su devolución, Ya no podrá solicitarse su devolución. 323

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 324 Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. Se puede efectuar una deducción adicional (impuesto del ejercicio y pagos provisionales): Por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas (deducibles). Adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007. Por el monto de la contraprestación pagada. 324

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 326 Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con posterioridad, será deducible en los términos de Ley. Inversiones nuevas son las que se utilizan por primera vez en México. 326

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 329 Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto II. Saldo por deducir actualizado Por factor 0.175, Resultado* * Se acredita en un 5% en cada ejercicio, durante diez años, a partir del 2008. En 2008 el factor aplicable será de 0.165 y 0.17 para 2009. 329

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 332 Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto No serán deducibles las erogaciones por las inversiones a que se refiere este artículo, pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007. Cuando el contribuyente no acredite el crédito fiscal, en el ejercicio que corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores. 332

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 333 Inversiones 2007 Trans. 333

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MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 335 Decreto presidencial 5 de noviembre 2007 335

MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25 www.despachoeliozurita.com.mx 336 Inventarios iníciales Artículo Primero. Estímulo fiscal a quienes tributen conforme al Título II (LISR) por los inventarios al 31 de diciembre de 2007. –Crédito fiscal que podrán aplicar contra el IETU del ejercicio y pagos provisionales: 336

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