CONTEXTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL – IMCP C.P. Pedro Ángel García Castilla Comisión de Ética Profesional 14 de Julio de 2011

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. Código de Ética profesional (Octava edición, julio 2009) 2

¿POR QUÉ NORMAS DE ÉTICA PARA CONTADORES PÚBLICOS? Porque es necesario reconocer que la ética, en su concepto más puro, no debe ser objeto de una reglamentación. La necesidad de tener un código, nace de la aplicación de las normas generales de conducta en la práctica diaria. Puesto que todos los actos humanos son regidos por la ética, también las reglas escritas deben ser de aplicación general. Con objeto de ofrecer mayores garantías de solvencia moral y establecer normas de actuación profesional, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos expidió, a fines de las décadas de los veinte, un Código de Ética Profesional. Como todo instrumento originado en el devenir humano, ese Código tuvo que ser revisado y ajustado a las necesidades y condiciones cambiarias de los tiempos. Para la elaboración de diversas actualizaciones al Código, incluido el actual, las opiniones de una gran parte de los miembros del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, han representado una orientación definitiva. Por lo tanto, el Código ha sido elaborado por la propia profesión, a fin de tener una serie de reglas que permitan regir la actuación de todos los Contadores Públicos. 3

¿POR QUÉ NORMAS DE ÉTICA PARA CONTADORES PÚBLICOS? Un Código de Ética Profesional, no sólo sirve de quía de acción moral; también, mediante él, la profesión declara su intención de cumplir con la sociedad, patrocinadora de sus servicios, para servirla con lealtad y diligencia y respetarse ella misma. Al elaborar el presente Código, se ha reconocido la existencia de varios principios de ética aplicables a nuestra profesión, a los cuales, en este Código, nos referimos como postulados. Se estima que estos postulados representan la esencia de las intenciones de la profesión para vivir y actuar dentro de la ética y se ha preocupado en cuatro rubros fundamentales. Con objeto de destacarlos y hacer una rápida referencia a ellos en cualquier momento, se presentan como una primera parte y son: 4

POSTULADOS  La definición del alcance del propio Código  Las normas que conforman la responsabilidad del profesional frente a la sociedad.  Las normas que amparan las relaciones de trabajo y de servicios profesionales.  La responsabilidad hacia la propia profesión. 5

CONTENIDO El capítulo I comprende normas aplicables, en forma general, al Contador Público, sin importar la índole de su actividad; en tanto que, los capítulos II, III y IV están limitados a las normas relacionadas con el tipo de actividad que desarrolla el Contador Público en el ejercicio de su profesión. Por último, el capítulo V prevé las sanciones que pudieran aplicarse, cuando se hubiesen violado las normas aquí fijadas. Debemos destacar que muchas de las modificaciones que se incluyen en esta actualización del Código (aprobadas por el Comité Ejecutivo Nacional el 30 de enero de 2009, tras su debido proceso normativos), se originan con el fin de homologar lo más posible nuestras disposiciones, con las correspondientes de la International Federation of Accountants (IFAC), en atención al compromiso de “convergencia” de disposiciones normativas que ha asumido nuestro instituto con esa organización. “Derivado del análisis comparativo minuciosos a que fueron sometidos ambos ordenamientos, ser resolvió incorporar en el nuestro, aquellas mediadas fundamentales y sustantivas contenidas en el de IFAC, que vienen a complementarlo, sin restar rigor a su contenido. 6

MÁS SOBRE EL CONTENIDO NORMAS GENERALES 2. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE 3. DEL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO 4. DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA DOCENCIA 5. SANCIONES 7

MÁS SOBRE EL CONTENIDO... CORRELACIÓN ENTRE POSTULADOS Y ARTICULOS ÍNDICE ANALÍTICO GUÍA Y JEMPLOS DE APLICACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE DEL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO COMISIÓN DE ÉTICA PROFESIONAL 8

POSTULADOS ALCANCE DEL CÓDIGO Postulado I Aplicación universal del código. Este Código de Ética Profesional es aplicable a todo Contador Público o Firma nacional o extranjera por el hecho de serlo, entendiéndose como firma lo establecido en el artículo 2.04 siguiente; no importa la índole de la actividad, o especialidad que el Contador Público cultive tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como funcionario o empleado de instituciones públicas o privadas. También abarca a los Contadores Públicos que, además, ejerzan otra profesión. 9

RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD Postulado II Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional, el Contador Público acepta la obligación de sostener un criterio imparcial y libre de conflicto de intereses. 10

Postulado III Calidad Profesional de los trabajos. En la prestación de cualesquier servicio, se espera del Contador Público un verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendrá presentes las disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables al trabajo específico que esté desempeñando. Asimismo, actuará con la intención, el cuidado y la diligencia de una persona responsable. 11

Postulado IV Preparación y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Público acepte prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente. 12

Postulado V Responsabilidad personal. El contador público siempre aceptará una responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por él o realizados bajo su dirección. 13

RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS Postulado VI Secreto profesional. El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar, por ningún motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión. Con la autorización de los interesados, el Contador Público proporcionará a las autoridades competentes la información y documentación que éstas le soliciten. 14

Postulado VII Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltará al honor y dignidad profesional todo Contador Público que directa o indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que no cumplan con la moral, como el recibir retribuciones económicas (cohechos), las cuales no tengan sustento profesional para su aceptación. 15

Postulado VIII Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El contador público se abstendrá de aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios. 16

Postulado IX Retribución económica. Por los servicios que presta, el Contador Público se hace acreedor a una retribución económica. 17

RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN Postulado X Respeto a los colegas y a la profesión. Todo Contador Público cuidará sus relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan, buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesión sino que se enaltezca, actuando con espíritu de grupo. 18

Postulado XI Dignificación de la imagen profesional con base en la calidad. Para hacer llegar a la sociedad en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el Contador Público se valdrá fundamentalmente, de su calidad profesional y personal, apoyándose en la promoción institucional y, cuando lo considere conducente, podrá comunicar y difundir sus propias capacidades sin demeritar a sus colegas o a la profesión en general. 19

Postulado XII Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos. Todo Contador Público que, de alguna manera, transmita sus conocimientos, tendrá como objetivo, mantener las más altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusión de los conocimientos propios de la profesión. 20

GUÍA Y JEMPLOS DE APLICACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE 1. Introducción 2. Nombramiento profesional 3. Conflicto de interés 4. Segundas opiniones 5. Honorarios 6. Mercadotecnia de servicios profesionales 7. Obsequios e invitaciones 8. Custodia de activos de clientes 9. Objetividad – todos los servicios 10. Independencia 21

GUÍA Y JEMPLOS DE APLICACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO 1. Introducción 2. Conflictos potenciales 3. Preparación y presentación de la información 4. Actuación con capacidad profesional 5. Intereses financieros 6. Incentivos 22

¡ MUCHAS GRACIAS !