El impuesto sobre el Valor añadido TEMA 3 El impuesto sobre el Valor añadido

ÍNDICE GAP Concepto. Características generales del impuesto. Ámbito de aplicación. Del proceso recaudario de IVA. Operaciones no sujetas. Operacines exentas. La regla de prorrata. La prorrata y sus clases. El Iva y los bienes de inversión. La base imponible. Obligaciones formales. Operaciones exteriores. Regímenes especiales. Operaciones realizadas en Canarias.

GAP Concepto. Ley 37/92, 28 de diciembre 1992, Reglamento 29 de diciembre 1992 Tributo de naturaleza indirecta. Recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios, efectuadas por empresarios y profesIoniales.

Características generales del impuesto. GAP Grava la adquisición de bienes y servicios (Hecho imponible). Tipo ordinario. Tipo reducido. Tipo súperreducido. Características generales del impuesto. Grava la adquisición de bienes y servicios. (Hecho imponible) Se calcula aplicando un porcentaje.

Territorio peninsular e islas Baleares No en Canarias, Ceuta y Melilla GAP Ámbito de aplicación. Territorio peninsular e islas Baleares No en Canarias, Ceuta y Melilla 18%

Proceso recaudatorio del IVA GAP Proceso recaudatorio del IVA IVA soportado o deducible. IVA repercutido que cobramos a nuestros clientes. Declaración del empresario.

Operaciones exentas. Limitadas. Plenas. GAP Operaciones exentas. Limitadas. Plenas. Plenas: Exportaciones y adquisiciones intracomunitarias. Servicios públicos postales. Asistencia sanitaria. Enseñanza, servicios deportivos y culturales. Seguros. Loterías, apuestas y juegos. Segunda u posteriores entregas de edificios. Arrendamientos de terrenos y edificios para viviendas y garajes. Operaciones financieras.

Ley de IVA 37/1992 28 de diciembre GAP Ley de IVA 37/1992 28 de diciembre http://www.gabilos.com/iva/INDICE.htm

Operaciones no sujetas. GAP Operaciones no sujetas. Transmisión de la totalidad del patrimonio a favor de un solo adquirente. Entrega de muestras Entrega impresos publicitarios. Servicios prestados por trabajadores asalariados. Servicios prestados a cooperativas de trabaja asociado. Las operaciones de autoconsumo. Entrega de bienes y prestación de servicios entes públicos. Entrega de bienes como contraprestación de entrega de bienes o servicios.

GAP La regla de prorrata. Realizar operaciones que den derecho a decucir. (Deducción del IVA soportado) Realizar operaciones que no tengan derecho a decucir. (No realizar ingreso IVA, ni devolución del soportado) Realizar operaciones que den derecho a deducción y operaciones que no den derecho a deducción. Regla de prorrata.

GAP Prorrata General. Importe operaciones con derecho a deducción _______________________________________ x 100 Importe total de las operaciones. Prorrata Especial: - Cuando los sujetos pasivos obten por su aplicación. Cuanto el total de las cuotas deducibles aplicando la prorrata general exceda en un 20% que resultaría por la aplicación de la prorrata especial -

GAP Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones con derecho a deducción podrán deducirse íntegramente. Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones sin derecho a deducción no podrán deducirse. Las cuotas soportadas en la adquisición de bienes o servicios utilizados en operaciones con derecho a deducción serán deducibles en parte PRORRATA ESPECIAL

El IVA y los bienes de inversión. GAP El IVA y los bienes de inversión. Las empresas que adquieren bienes de inversión se deducen el IVA SOPORTADO. Si la empresa está sometida a la regla de prorrata será necesario regularizar durante cuatros años, siempre que el % de regularización en relación al año de la adquisicón, tenga una diferencia de 10 puntos %. En caso de terrenos o construcciones, la regularización se efectuará durante los nuevoes años siguientes. Ver fórmula libro página 61.

Importe contraprestación. GAP La base imponible. Regla General Reglas especiales. Importe contraprestación. Comisiones, transportes, seguros, envases, embalajes, subvenciones, tributos, no IVA, intereses. NO: Indemnizaciones, dtos, suplicos. Operaciones en especie. Autoconsumo de bienes.

Obligaciones formales. GAP Obligaciones formales. Obligaciones de declarar. Obligaciones de expedir y entregar facturas. Obligaciones de registro.

Operaciones exteriores. GAP Operaciones exteriores. Sujetas IVA. Art 13 IVA Adquisiciones intracomunitarias Importaciones. Entregas intracomunitaria Exportaciones. Sujetas al impuesto IVA. Art 17 Exentas IVA. Art 25 IVA Exentas IVA. Art 21 IVA

RÉGIMEN ESPECIAL, GANADERÍA, AGRICULTURA Y PESCA. GAP RÉGIMEN SIMPLICADO. RÉGIMEN ESPECIAL, GANADERÍA, AGRICULTURA Y PESCA. BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGUEDADES… RÉGIMEN ESPECIAL PARA LAS AGENCIAS DE VIAJE RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Operaciones realizadas en Canarias. GAP Operaciones realizadas en Canarias. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO. Tipo 0, todas las cuotas soportadas deducibles. Tipo reducido 2%. Tipo general 4%. Tipo incrementado 12%

Libro de texto Gestión de Aprovisionamiento de MC Graw Hill. GAP Bibliografía Libro de texto Gestión de Aprovisionamiento de MC Graw Hill. Ley Cambiaria y del IVA. Apuntes de la profesora. Internet.