EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)

Presentación del tema: "EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)"— Transcripción de la presentación:

1 EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)
CONTABILIZACIÓN

2 PROCESO DEL I.V.A. EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3
COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS V.A. = V.A. = V.A. = 150 16% % % 16 U.M U.M U.M. IVA SOPOR = IVA SOPORTADO= IVA SOPORTADO= 24 IVA REPERCUTIDO= IVA REPERCUTIDO= IVA REPERCUTIDO= 48 TOTAL INGRESO = TOTAL INGRESO = TOTAL INGRESO = 24 Total ingresos en hacienda por cada empresa = = 48 u.m. Que paga el contribuyente en su factura : % de I.V.A. = = 348.

3 REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN
AGRICULTORES Y GANADEROS: Régimen especial o régimen simplificado INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS: Régimen general, salvo que puedan en el simplificado COMERCIANTES MINORISTAS: Recargo de equivalencia y a veces, simplificado. EMPRESARIOS SECTOR SERVICIOS: Régimen gral. Y a veces el simplificado. PROFESIONALES, ARTISTAS Y DEPORTISTAS: Régimen gral.

4 ACTIVIDADES EXENTAS Clases particulares Operaciones de seguros
Servicios profesionales Asistencia médica a personas físicas Entrega reparación y colocación de prótesis ……

5 RÉGIMEN GENERAL TIPOS DE IVA: MODIFICACIONES 01/07/10 GENERAL: 16%
REDUCIDO: 7% SUPERREDUCIDO: 4% MODIFICACIONES 01/07/10 GENERAL: 18% REDUCIDO: 8%

6 REDUCIDO : 7% Alimentación ( Excepto alcohol y tabaco)
Elementos para la producción agraria ( excepto máquinas). Pctos. Farmacéuticos veterinarios Material médico, prótesis y gafas graduadas Vivienda Vehículos 2 ó 3 ruedas < 50 cm3 Flores y productos para su obtención Transporte de viajeros. Hostelería Recogida de basuras, entradas a espectáculos culturales, servcios de televisión, peluquerías, funerarias, exposiciones y ferias, obras de albañilería. Servicios dentales no exentos,…

7 SUPERREDUCIDO 4 % Pan común y cereales Leche, queso y huevos
Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y tubérculos naturales Libros, periódicos y revistas, excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad. Medicamentos Coches y prótesis para minusválidos Viviendas de protección oficial de régimen especial

8 OBLIGACIONES FORMALES
Entregar fctra. y conservar copia. Se puede entregar tiquet si la compra no supera 3.000€ IVA incluido. Exigir fctra. A proveedores y conservarla. Llevar libros registro de: Facturas expedidas Facturas recibidas Presentar cuatro declaraciones trimestrales modelo 303 en los plazos: Los 3 primeros trmtres: Entre 1 y 20 de abril, julio y octubre. 4º trmtre. : Entre el 1 y 30 de Enero del año siguiente. Junto con el modelo 390 (Del. Resumen Anual)

9 CONTABILIZACIÓN DEL IVA
CUENTAS QUE INTERVIENEN HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO 477 HACIENDA PÚBLICA, DEUDOR POR IVA 4700 HACIENDA PÚBLICA, ACREEDOR POR IVA 4750