Régimen de Facturación Electrónica en Línea –FEL- Febrero 2019

Expositoras Ana Lucía Santacruz Socia de Impuestos y Comercio Internacional Deloitte Guatemala Guatemala alsantacruz@deloitte.com Evelyn Donis Gerente de Risk Advisory Deloitte Guatemala Guatemala edonis@deloitte.com

Contenido Antecedentes Principales cambios a partir de FEL Diferencias entre FACE y FEL Controles Internos a considerar en la implementación de FEL Plazo establecidos para la implementación y cumplimiento de FEL Posibilidad y estrategias para solicitudes de prórrogas Datos para emitir un DTE Proceso del Certificador (Validaciones) Documento XML y Esquema XSD Documentos de Contingencia Ventajas y Desventajas de ser autocertificador

Antecedentes

Antecedentes Defraudaciones no detectadas por la Emisión de Facturas Físicas En América Latina el de la defraudación tributaria se da a través del sistema de facturas físicas A nivel de América Latina el Corresponde específicamente a adulteración, anulación y falsificación de facturas de ventas y de compras 50% 25%

Países con Factura Electrónica Chile: El Primer País en Implementar esta modalidad en el 2003. Argentina y México con el 100 % de los contribuyentes integrados a factura electrónica, permitiendo un incremento de recaudación entre el 7.4% (Argentina) y 3.9% (México). Brasil, Ecuador, Uruguay, Perú y Costa Rica ya cuentan con esquemas de Facturación Electrónica avanzados.

Objetivos del Régimen FEL Régimen de Facturación Electrónica en Línea Objetivos del Régimen FEL Incrementar el cumplimiento tributario Simplificar los procesos realizados por los contribuyentes Mejorar la cultura tributaria

Principales cambios a partir de FEL

Régimen de Facturación Electrónica en Línea Factura Electrónica en Línea Documentación digital que comprueba la existencia de una transacción entre dos organizaciones. Documento Tributario Electrónico –DTE- Documentos emitidos por un contribuyente en el Nuevo modelo operativo y normas aplicables a FEL

Régimen de Facturación Electrónica en Línea FEL vs. GFACE FEL GFACE Esquema de carácter público que facilita la validación automatizada de los DTE. Transmisión inmediata de la información contenida en los DTE. DTE con firma electrónica avanzada otorgando certeza y validez Desaparece la factura electrónica pura y resguardo en copia SAT recibía la información posterior a la emisión de facturas las facturas. La información era transmitida por el sistema propio de cada proveedor de GFACE. No contemplaba la función de un certificador en el proceso. Vs.

Régimen de Facturación Electrónica en Línea ¿Qué beneficios se podría esperar con FEL? Posible automatización de las herramientas como: RetenISR Web, Asiste Libros y Reten IVA La Administración Tributaria podría efectuar auditorías de gabinete y disminución de auditorías por cruces de información Se elimina la autorización de documentos en papel . Las notas de débito y notas de crédito por operaciones de exportación se esperaría que se trasladen directamente a aduanas Los documentos no tienen vencimiento

Retos en la implementación de la FEL

Régimen de Facturación Electrónica en Línea Procesos de facturación y emisión de documentos Facturas emitidas por ruteros Facturación efectuada a mano Cajas automáticas/ Supermercados Facturas emitidas desde los POS (Gasolineras) Lectores de energía eléctrica

Régimen de Facturación Electrónica en Línea ¿Qué retos se espera con la implementación de FEL? Queda a criterio del emisor implementar un control interno considerando que ya no existirán correlativos para los Documentos Tributarios Electrónicos –DTE- Solo se puede facturar en Quetzales o en Dólares Inversión en costos por desarrolladores para las plataformas a utilizar y los cambios en las bases de datos Las facturas ya no podrán ser emitidas en blanco, lo que hará que en algunos establecimientos el proceso sea más lento Mitigar riesgos por las fallas que pueden surgir en la conexión de internet (interior del país, sótanos u otros), para evitar emisión de documentos de contingencia Se podría incurrir en costos por la impresión de las facturas Determinar si se seguirán imprimiendo las facturas para los clientes que no cuenten con acceso a internet o correo electrónico

Régimen de Facturación Electrónica en Línea ¿Cómo prepararse para la Incorporación al Régimen FEL? Evaluar el sistema de facturación actual Capacitación al personal para utilización de la Factura Electrónica en Línea Seleccionar al certificador, el cual deberá ser previamente evaluado Determinar si se trabajará únicamente con un certificador o varios Verificar si se utilizará el certificador de Agencia Virtual –SAT- Evaluar si es conveniente ser autocertificador

Plazo establecidos para la implementación y cumplimiento de FEL

Incorporación del emisor DTE Aspectos más importantes a considerar con base en lo establecido por el Acuerdo de Directorio 13-2018: Artículo 11. Disposición administrativa. Contribuyentes notificados La SAT definirá los segmentos de contribuyentes y los plazos para su incorporación al régimen FEL El Régimen FEL constituirá el único medio para la emisión de los documentos tributarios que ya se encuentren disponibles dentro del mismo. Las disposiciones administrativas, serán debidamente notificadas a los mismos. El plazo estará establecido en la disposición administrativa. Vencido el plazo, quedarán sin efecto las autorizaciones vigentes para emitir documentos con NIT y nombre del receptor en blanco. Nota: Los contribuyentes notificados por la SAT, tendrán un plazo de 3 meses para realizar la actualización. Los contribuyentes que se adhieran voluntariamente tendrán como mínimo 6 meses.

Solicitudes de prórrogas

Régimen de Facturación Electrónica en Línea Posibilidad y estrategia para solicitud de prórrogas en la implementación de FEL 1 Evaluar la operación de la compañía para estimar el plazo y determinar si la adhesión es viable dentro del plazo requerido por SAT. 2 Realizar las pruebas con el certificador, con el fin de evidenciar que la compañía se encuentra en un proceso de preparación y adhesión y contar con un contrato firmado por el certificador 3 Preparar argumentos técnicos con el departamento de IT, con respecto a los problemas potenciales para la adhesión y que se utilizarán posteriormente para la solicitud de una prórroga

Emitir DTE

Tipos de DTE e impuestos aplicables   Impuestos No. Nombre IVA Pétroleo Turismo Hospedaje Turismo Pasaje Timbre de Prensa Bomberos Tasa Municipal 1 Factura SI 2 Factura Cambiaria 3 Factura Pequeño Contribuyente NO 4 Factura Cambiaria Pequeño Contribuyente 5 Factura Especial 6 Nota de Abono 7 Recibo por Donación 8 Recibo 9 Nota de Débito 10 Nota de Crédito

Retenciones del ISR 1 2 3 No SI Sí Código de escenario Escenario del EMISOR Efecto: ¿Retener ISR? Nombre (texto a colocar en la representación gráfica) Frase automática del RTU según la afiliación del impuesto 1 Afiliado al ISR Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. No Sujeto a pagos trimestrales ISR SI 2 Afiliado al ISR Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (y NO cuenta con una Resolución de la SAT que le permitiría hacer el pago directo y le evitaría ser objeto de retención) Sí Sujeto a retención definitiva ISR 3 Afiliado al ISR Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (y SÍ cuenta con la Resolución de la SAT que le permite hacer el pago directo y le evita ser objeto de retención) Sujeto a pago directo ISR (número de resolución y fecha)

Vista previa del DTE previo a Certificar ¿Qué datos son enviados al Certificador? EMISOR

Emisión de un DTE CERTIFICADOR EMISOR Recibe, valida y certifica por medio de una firma electrónica avanzada cada DTE y otorga un No. de Autorización (UUID). El DTE certificado es entregado al emisor y SAT. El Contribuyente emite el DTE con la firma electrónica. Emisión del DTE

Proceso del Certificador

Proceso del certificador ¿Qué validaciones realiza? CERTIFICADOR 1 2 3 SAT realiza validaciones primarias consideradas como sensibles, y puede Rechazar el DTE o bien aceptarlo y proceder a emitir un informe sobre las causas para que estén a disposición del Emisor y Receptor. SAT realiza validaciones secundarias según lo definido en documento Reglas y Validaciones, en caso se identifique un error procede a rechazarlo. El Certificador realiza las primeras validaciones, en caso de estar incorrectos Rechaza el DTE

Proceso del certificador ¿Qué validaciones realiza? Validaciones Generales (Parte 1) Fecha y Hora de Emisión Nit del Emisor Código de Establecimiento Id del Receptor (NIT/CUI del Cliente) Exportación Precio Descuento Impuestos como; IVA, Petróleo, Turismo, Bomberos, Tasa Municipal Total Monto de Impuesto Casillas para efectos del cálculo,como: Monto Gravable. Tipos de DTE por cada afiliación del IVA: General o Pequeño Contribuyente Validación de la Afiliación Validación de Frases Tipos de Frases como: Retención de ISR Retención del IVA No genera derecho de crédito fiscal IVA Validaciones Generales (Parte 2) Validaciones específicas de los impuestos incluidos por tipo de DTE Validaciones específicas de los tipos de DTE por afiliación del IVA Frases a Incorporar en el DTE

Proceso del certificador Storage Emisión de DTE HSM Cloud Solicita llave para transmitir DTE Seguro Envía Documento con llaves encriptadas Firewall Recibe Documento para asignar UUID y Firma Avanzada Envía DTE a SAT con el UUID Consulta en BD y registra transacción (DTE emitido y certificado) Devuelve DTE Aprobado Registra en BD DTE aprobado por SAT Backup de BD Almcenamiento XML, configuraciones y transacciones Servidor de APP Base de Datos DMZ Recibe DTE Certificado Devuelve DTE con UUID Aprobado

Documento XML y Esquema XSD

Documento XML y Esquema XSD ¿Qué es un XML? CERTIFICADOR Es una representación estructurada en la web, de modo que esta información puede ser almacenda, transmitida, visualizada, e impresa por muy diversos tipos de sistemas aplicativos y dispostivos. Un documento XML puede incluir cualquier flujo de datos basado en texto: un artículo de una revista, un resumen de cotizaciones de  bolsa, un conjunto de registros de una base de datos, etc. ¿Qué es un XSD? Es un mecanismo para comprobar la validez de un documento XML, es decir, definir su estructura: qué elementos, qué tipos de datos, que atributos, en qué orden, cuántas veces se repiten, etc. 

Documento XML y Esquema XSD Etiqueta CERTIFICADOR ¿Cómo funciona? Atributo <?xml versión=“1.0” encoding=“UTF-8?> <xs:element name="DatosEmision" id="DatosEmision"> <xs:complexType> <xs:sequence> <xs:element name="DatosGenerales"> <xs:annotation> <xs:documentation>Agrupa los datos generales del DTE. </xs:documentation> </xs:annotation> <xs:attribute name="Tipo" use="required"> <xs:documentation>Código que indica si el DTE es una factura, una nota de crédito, una nota de débito, un recibo, etc. . Prólogo Cuerpo

Documento XML y Esquema XSD CERTIFICADOR

Información general del nuevo proceso

Entrega y validación SAT Recibe, verifica el DTE y procede a aprobar o rechazar el mismo. Al ser aprobado este es almacenado y puesto a la disposición de los interesados (emisor, receptor y sistemas internos de SAT).

Documento de contingencia

Documento de Contingencia SAT define como contingencia la situación por la cual un Emisor no puede obtener de forma inmediata la certificación de sus documentos a que se refiere el Artículo 5 del Acuerdo de Directorio SAT No. 13-2018, por problemas de conectividad. DTE Contingencia No. de Acceso Alternativas Agencia Virtual Certificador de sus propios documentos Acreditar más de un Certificador Emitir DTE en modalidad Contingencia

Ventajas y desventajas de ser autocertificador

Régimen de Facturación Electrónica en Línea Ventajas de ser autocertificador 1 Se podrá utilizar la misma infraestructura de red 2 La información de los Documentos Tributarios Electrónicos no es resguardada por un tercero 3 Utilización de los mismos controles y sistemas de contingencia 4 Se podrán adaptar los mismos sistemas de facturación 5 Se minimizará el costo por emisión de DTE y resguardo

Régimen de Facturación Electrónica en Línea Desventajas de ser autocertificador 4 Se debe asignar personal para el adecuado soporte de FEL 3 Es recomendable para contribuyentes que emitan 50mil DTE mensuales 2 Se debe invertir en Hardware y Software El proceso para certificación requiere de 1 a 6 meses aproximadamente. 1

Panel de Preguntas

Deloitte se refiere a una o más Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada de garantía limitada del Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro es una entidad legalmente separada e independiente. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción detallada de nuestra red global de firmas miembro. Deloitte provee servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión en riesgos, impuestos y servicios relacionados a clientes públicos y privados abarcando múltiples industrias. Deloitte atiende cuatro de cada cinco compañías del Fortune Global 500® a través de una red global de firmas miembro en más de 150 países brindando capacidades de clase mundial, conocimiento y servicio de alta calidad para hacer frente a los desafíos de negocios más complejos de los clientes. Para conocer más acerca de cómo aproximadamente 245.000 profesionales de Deloitte generan un impacto que trasciende, por favor contáctenos en Facebook, LinkedIn o Twitter. Esta presentación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta presentación. © 2019. Deloitte Guatemala