Conferencia en CCMA para Cluster Confección Medellín, Abril 23 de 2007 NUEVO REGIMEN DE ZONAS FRANCAS: OPORTUNIDADES PARA EL CLUSTER DE LA CONFECCIÓN DE ANTIOQUIA Conferencia en CCMA para Cluster Confección Medellín, Abril 23 de 2007

Javier Escalante Siegert Gerente Regional Araujo Ibarra y Asociados S.A. Medellín Tel. (4) 313 9484 Fax (4) 314 0235 jescalante@araujoibarra.com

Marco legal Ley 1004 de 2005 Decreto 383 de febrero 12 de 2007

QUE ES UNA ZONA FRANCA Es un área delimitada del territorio nacional, a la cual se le aplica un régimen legal preferencial en materia aduanera, cambiaria y de comercio exterior. Aprobada por la DIAN, por un período de 30 años, prorrogables. Administradas por un “Usuario Operador”

Tipos de ZF ZF Permanentes ZF Permanentes Especiales ZF Transitorias

Objetivos de las ZF ZF ZF RÉGIMEN ANTERIOR ( LEY 109 DE 1985 Y DECRETO 2233 DE 1996) ZF Desarrollar actividades industriales y de servicios dirigidas “primordialmente a mercados externos y subsidiariamente al mercado nacional”. RÉGIMEN ACTUAL ( LEY 1004 DE 2005) ZF Desarrollar procesos industriales y comerciales altamente productivos y competitivos dirigidos a mercados externos y/o al mercado nacional

Ventas en el mercado nacional o en los mercados externos: En el nuevo régimen se han eliminado la vinculación del objeto de las zonas francas con la exportación Ello significa que el usuario de zona franca escogerá los ámbitos de mercado en los cuales actuará, pues puede indistintamente exportar o vender su producción en el mercado doméstico.

USUARIOS DE ZONA FRANCA

Usuarios de Zona Franca: Usuario Operador Usuario Industrial U.I. de Bienes U.I. de Servicios. Usuario Comercial

Requisitos para calificación de Usuarios Descripción del proyecto Estudio de factibilidad financiera y económica Concepto favorable o permisos de la entidad competente sobre el impacto ambiental, salud, turismo y otros Certificación sobre idoneidad de procedimientos, servicios, infraestructura, tecnología … (DIAN o terceros; en dos años)

Usuario Operador Dirigir, administrar supervisar, promocionar y desarrollar una o varias ZF y calificar a sus usuarios. Objeto exclusivo

Usuario Industrial de Bienes o de Servicios Persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera con NIT propio Opera exclusivamente en una o varias Zonas Francas Una misma empresa puede tener la doble calificación (usuario Bs y Ss)

Usuario Industrial de Bienes Producir, transformar, o ensamblar bienes mediante el procesamiento de Materia Prima o de productos semielaborados

Usuario Industrial de Servicios 1. Logística, transporte, manipulación, distribución, empaque, reempaque, envase, etiquetado o clasificación; 2. Telecomunicaciones, sistemas de tecnología de la información para captura, procesamiento, almacenamiento y transmisión de datos, y organización, gestión u operación de bases de datos; 3. Investigación científica y tecnológica;

Usuario Industrial de Servicios (cont.): Asistencia médica, odontológica y en general de salud; Turismo; Reparación, limpieza o pruebas de calidad de bienes; Soporte técnico, mantenimiento y reparación de equipos, naves, aeronaves o maquinaria; Auditoria, administración, corretaje, consultoría o similares.

Servicios logísticos, de transporte y distribución La inclusión expresa de estos servicios permitirá a los inversionistas un mayor grado de certeza y seguridad jurídica y un claro marco de acción para el desarrollo de sus actividades en este sector. Ello fomentará las actividades de logística y el desarrollo de proyectos multimodales.

Usuario Comercial: Persona jurídica nacional o extranjera Puede operar con la misma razón social y NIT dentro y fuera de Z.F.

Usuario Comercial: Actividades que realiza Mercadeo, comercialización almacenamiento o conservación de bienes, en una o varias ZF.

Homologación de requisitos Los usuarios calificados después de la Ley 1004 de 2005 deberán homologarse dentro del año siguiente al Decreto 383 de 2007

ZONAS FRANCAS PERMANENTES

ZF Permanentes: Requisitos para aprobación 1. Area geográfica * Continua > 20 hectáreas * Ampliación en áreas continuas * Ampliación a áreas colindantes de una ZF, dentro de puertos y aeropuertos internacionales - bajo jurisdicción de la respectiva zona franca * Cerramiento con mallas, etc. 2. Aptitud para ser dotada de infraestructura básica. 3. Que en dicha área no se estén realizando actividades que el proyecto solicitado planea promover y se trate de industrias nuevas.

Parques Tecnológicos Se pueden acoger al régimen de ZF Permanentes. No se les exige los requisitos de área mínima ni de inversiones nuevas

Relocalización en ZF Permanente: U. Bienes: Relocalización total Patrimonio líquido > 60.000 smmlv Invertir, dentro de los 3 años siguientes a su calificación como usuario, un valor equivalente a 100% de patrimonio líquido U. Servicios: Relocalización y patrimonio: idem Duplicar la planta de personal, tanto en cantidad como en valor de nómina, dentro del año siguiente a la autorización.

ZONAS FRANCAS ESPECIALES

Zonas Francas Permanentes Especiales Invertir 150 mil SMMLV o creación de 600 empleos directos Z.F. Especiales Agroindustriales: 75 mil SMMLV o vincular 500 empleos Concepto favorable de DNP, MCIT y DIAN sobre impactos y beneficios del proyecto Autorizaciones y permisos de otras entidades

BENEFICIOS DEL REGIMEN DE ZONAS FRANCAS

Beneficios del régimen de Zonas Francas 1. 2. 3. 4. Principio de Extraterritorialidad fuera del territorio aduanero nacional (no se causan tributos aduaneros). Exención de IVA para las ventas de MP, Prod.Terminados desde el TAN a usuarios industriales de ZF o entre éstos. Tarifa del 15% en el impuesto de renta para los ingresos obtenidos por los usuarios industriales (Mercado nacional y mercados externos). Eliminación del impuesto de remesas para giros al exterior para usuarios de ZF.

IMPUESTO DE RENTA

Exención de impuesto de renta para los socios Los socios de los usuarios de Zonas Francas no estén gravados, siempre y cuando las utilidades de la empresa no resulten superiores a la renta liquida gravada del año respectivo, más el impuesto de renta liquidado para ese periodo En la legislación anterior, las rentas por ventas a mercados externos estaban totalmente exentas del impuesto de renta solo en cabeza del usuario instalado en Zona Franca

CALCULO DE IMPUESTO EFECTIVO DE RENTA A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2007   TERRITORIO ADUANERO NACIONAL USUARIO INDUSTRIAL ZONA FRANCA SOCIEDAD NACIONAL CONCEPTO SOCIOS NALES. SOCIOS EXT. SUC. EXT. Utilidades antes de Impuestos. 100.000 Impuesto de renta. -35.000 -15.000 -15000 Utilidades distribuibles (socios). 65.000 85.000 Impuesto de los socios 4.550 5950 Impuesto de Remesas. Utilidades después de impuestos 60.450 79.050 85.00 TASA EFECTIVA 35% 39.45% 15% 20.95%

TIPOS DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

Ingreso desde resto del mundo a zona franca T.A.N.

Ingreso desde el resto del mundo La introducción a ZF de bienes procedentes de otros países NO se considera importación: Agilidad para operaciones aduaneras de ingreso desde el resto del mundo No causación de arancel e IVA: las ZF son uno de los pocos mecanismos y lugares en el país donde se pueda desarrollar un nuevo proyecto industrial o logístico sin tributos aduaneros para los equipos importados.

Plazo indefinido de almacenamiento Los bienes de todo tipo (materias primas, repuestos, bienes finales, etc.) se pueden mantener indefinidamente en ZF, sin causación de impuestos y sin plazo de giro

Ventajas del almacenamiento en zona franca: El usuario puede realizar inspección previa de la mercancía en Zona Franca y pagar tributos aduaneros sobre lo que realmente le llegó Se pueden efectuar operaciones de reempaque Posibilidad de recibir de proveedores extranjeros mercancías en consignación

SALIDA DESDE TERRITORIO ADUANERO NACIONAL A ZF RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

Salida desde el TAN a ZF: Exención del IVA Exención del IVA en ventas de ZF de materias primas, partes, insumos y bienes terminados, nacionales o en libre disposición: en ventas desde el TAN a usuarios industriales de Bs y Ss Entre usuarios industriales de Bs y Ss Exención prevista expresamente en la Ley. Esta norma colocó en igualdad de condiciones a los productores nacionales frente a los proveedores extranjeros, que tenían una claridad meridiana en este aspecto ( como consecuencia de la aplicación del principio de extraterritorialidad).

Salida desde el TAN a ZF: Aspectos aduaneros Exportación Definitiva: Envío a usuario Operador ó Usuarios Industrial de Bs ó Ss de materias primas, partes y piezas, insumos y bienes terminados nacionales o en libre disposición. Sin DEX: Procedimiento simplificado: para usuarios industriales, con autorización del Usuario Operador (R. 4240 Art. 370-1) No se considera exportación Ingreso a ZF de mercancías extranjeras en libre disposición (CONTRADICCIÓN¡¡) Envío de bienes nacionales o en libre disposición a un usuario comercial Introducción de Alimentos y bebidas, Materiales de construcción, Combustible, Elementos de oficina, de aseo, etc.

Salida desde el TAN a ZF: Aspectos aduaneros (cont.) Reexportación para terminación de regimenes suspensivos: plan vallejo, importación temporal, transformación o ensamble, Procesamiento Industrial (ALTEX). Exportación temporal para procesamiento parcial en ZF para posterior reimportación en el mismo estado

EGRESO DESDE ZF AL RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

Egreso desde ZF hacia el resto del mundo: Se considera Exportación la venta y salida a mercados externos de los bienes. producidos por los usuarios industriales o almacenados por los usuarios comerciales. Posibilidad de hacer reembarques desde Zona Franca a cualquier país sin trámites aduaneros; sólo requiere autorización del Usuario Operador. Procedimientos: Autorización del usuario operador . No requiere Documento de Exportación.

Egreso desde ZF hacia el resto del mundo: Tales operaciones se consideran Exportación para efectos de: Normas de origen Convenios internacionales Crédito para exportaciones Exención de IVA

EGRESO DESDE ZF AL T.A.N. RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N.

Salida de bienes de ZF al T.A.N. Se considera importación, pero NO se grava el valor agregado en zona franca Se permiten las nacionalizaciones parciales Posibilidad de que haya un declarante de importación diferente al dueño de las mercancías.

Salida de bienes de ZF al T.A.N. (cont.) Arancel: Base gravable para bienes producidos en ZF: valor del componente extranjero, de acuerdo con el “certificado de integración” que emite el usuario operador. Se consideran nacionales: materias primas e insumos provenientes de terceros países y desgravados por Acuerdos Materias primas extranjeras, previamente nacionalizadas antes del proceso productivo Tarifa: la del producto terminado, excepto aquellos bienes en cuya fabricación participen bienes del SAFP la de los insumos, si resulta más favorable. Requiere nacionalizar por T.A.N e ingresar los insumos ya nacionalizados a la ZF IVA sobre el valor en aduana más arancel

PROCESAMIENTO PARCIAL EN T.A.N RESTO DEL MUNDO Zona Franca T.A.N

Egreso hacia el T.A.N. para procesamiento parcial: Salida temporal desde ZF de materias primas, insumos y bienes intermedios, para realizar parte del proceso industrial en Colombia  Interacción entre industria local y ZF. Operación autorizada por el Usuario Operador a Usuarios Industriales. No requiere garantía Plazo: 6 m + 3 m de prórroga

RESUMEN SOBRE BENEFICIOS DE LAS ZONAS FRANCAS

Resumen de Incentivos de ZF Ventas en el mercado nacional o en los mercados externos: Los usuarios de zona franca puede indistintamente exportar o vender su producción en el mercado doméstico. Es decir que no tienen obligaciones de exportar. Impuesto de renta: Tarifa del 15% para empresas industriales de bienes y de servicios. Los ingresos gravados en cabeza de la sociedad no son gravadas en cabeza de los socios. Eliminación impuesto a remesas: Ningún giro al exterior causa el impuesto de remesas. No causación de arancel e IVA sobre bienes que ingresan desde el resto del mundo: Las mercancías extranjeras introducidas a la Zona Franca (insumos, repuestos, maquinaria, etc.) no están sometidas al pago de tributos aduaneros. Exención del IVA: En las ventas desde el territorio aduanero nacional (T.A.N.) a la zona franca. Las ventas a empresas industriales y de servicios establecidas en ZF se consideran exportaciones-exentas de IVA. Esta exención se aplica por ejemplo a las ventas de materias primas, insumos y bienes terminados destinados al desarrollo del objeto social de los usuarios de zona franca. Exención del IVA: En las ventas entre usuarios industriales de Bienes y Servicios.

Resumen de Incentivos de ZF Almacenamiento: Plazos de almacenamiento indefinidos. Procedimientos: Simplificación de los trámites de ingreso y salida de mercancías desde y hacia el resto del mundo: estas operaciones son autorizadas por el usuario operador, sin intervención de la Aduana. Ventas desde ZF al resto del mundo: se consideran exportación para efectos de Normas de origen, Convenios internacionales, Crédito para exportaciones y Exención de IVA. Procesamiento Parcial: Mediante esta figura los usuarios de ZF pueden combinar sus procesos productivos con los de otras empresas localizadas en el TAN. Doble calificación: Una misma empresa puede tener la doble calificación como usuario de bienes y de servicios.

Resumen de Incentivos de ZF Gravamen aplicado a las ventas en el Territorio aduanero nacional: Los bienes producidos en ZF pagan arancel únicamente sobre el valor del componente extranjero. Se consideran nacionales las materias primas e insumos provenientes de terceros países y desgravados por Acuerdos, y las materias primas extranjeras, previamente nacionalizadas antes del proceso productivo. Reexportaciones: se puede utilizar la ZF para terminar los regímenes suspensivos (Plan Vallejo, importación temporal, transformación o ensamble, Procesamiento Industrial). Exportación temporal desde el T.A.N. a la ZF: para procesamiento parcial en ZF o para posterior reimportación en el mismo estado

Muchas gracias. Javier Escalante Siegert Gerente Regional Araujo Ibarra y Asociados S.A. Medellín Tel. (4) 313 9484 Fax (4) 314 0235 jescalante@araujoibarra.com