PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MG. JORGE TALAVERA UGARTE

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL OBJETIVO DE LOS EEFF SUMINISTRO DE INFORMACIÓN FINANCIERA SUMINISTRO DE INFORMACIÓN SOBRE RENDIMIENTO SUMINISTRO DE INFORMACIÓN SOBRE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA DIRIGIDO A VARIEDAD DE USUARIOS EN LA TOMA DE SUS DECISIONES ECONÓMICAS

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ADICIONALMENTE, LOS EEFF SIRVEN PARA: APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL DE LOS NEGOCIOS SER BASE PARA TOMAR DECISIONES SOBRE INVERSIONES Y FINANCIAMIENTO SER UNA HERRAMIENTA PARA MEDIR GESTIÓN DE LA GERENCIA PERMITIR EL CONTROL SOBRE OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA SER BASE PARA GUIAR LA POLÍTICA DE LA GERENCIA Y PROPIETARIOS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON ATRIBUTOS QUE HACEN ÚTIL LA INFORMACIÓN DE EEFF, ESTOS SON: COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA FIABILIDAD COMPARABILIDAD LA INFORMACIÓN DEBE SER CLARA Y ENTENDIBLE POR USUARIOS CON CONOCIMIENTO RAZONABLE DE NEGOCIOS Y ACTIVIDADES ECONÓMICAS ES INFORMACIÓN ÚTIL, OPORTUNA Y DE FÁCIL ACCESO EN EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES. INFORMACIÓN QUE INFLUYE EN LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS DE USUARIOS AL ASISTIRLOS EN EVALUACIÓN DE HECHOS PASADOS, PRESENTES O FUTUROS O CORRIGIENDO O CONFIRMANDO SUS EVALUACIONES PASADAS LA INFORMACIÓN ESTA LIBRE DE ERROR MATERIAL Y DE SESGO O PERJUICIO. ASÍ, LA INFORMACIÓN DEBE SER: FIDEDIGNA: RAZONABLE Y COMPROBABLE REFLEJANDO LA SUSTANCIA Y REALIDAD ECONÓMICA ANTES QUE FORMA LEGAL NEUTRAL U OBJETIVA: LIBRE DE ERROR SIGNIFICATIVO O PARCIALIDAD PRUDENTE: ANTE LA DUDA DEBE OPTARSE POR NO SOBREESTIMAR LOS ACTIVOS NI SUBESTIMAR LOS PASIVOS Y GASTOS COMPLETA: INFORMA TODO AQUELLO SIGNIFICATIVO Y NECESARIO PARA APRECIAR CORRECTAMENTE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA DE LA EMPRESA LA INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA DEBE SER COMPARABLE A TRAVÉS DEL TIEMPO, LA MISMA QUE SE LOGRA POR MEDIO DE LA PREPARACIÓN DE EEFF SOBRE BASES UNIFORMES

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN RELEVANTE Y FIABLE OPORTUNIDAD OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA FIABILIDAD, REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE A LA TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS POR PARTE DE LOS USUARIOS LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INFORMACIÓN DEBERÍAN EXCEDER A LOS COSTOS DE SUMINISTRARLA, AUNQUE ESTA EVALUACIÓN SEA, BÁSICAMENTE, UN PROCESO DE JUICIO DE VALOR EQUILIBRO ENTRE COSTO Y BENEFICIO EQUILIBRIO ENTRE CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS EL EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS ES NECESARIO A LOS EFECTOS DE CUMPLIR EL OBJETIVO DE LOS EEFF, SIENDO ÉSTE UN JUICIO PROFESIONAL IMAGEN FIEL VS. PRESENTACIÓN RAZONABLE LA APLICACIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS Y LAS NORMAS CONTABLES APROPIADAS CONDUCEN A UNA PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LOS EEFF

CUENTAS DEL PATRIMONIO BALANCE GENERAL CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL PATRIMONIO ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5 10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo 20. Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 40. Tributos contraprestac. y aportes al sistema de pens. y de salud por pagar 50. Capital 11.Inversiones Financieras. 21. Productos terminados 31. Inversiones inmobiliarias 41. Remuneraciones y participaciones por pagar 51. Acciones de inversión 12. Cuentas por cobrar comerciales – terceros 22. Sub-productos, desechos y desperdicios 32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 42. Cuentas por pagar comerciales – terceros 52. Capital adicional 13. Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas 23. Productos en proceso 33. Inmuebles, maquinaria y equipo 43. Cuentas por pagar comerciales - relacionadas 53. 14. Cuentas por cobrar al personal, a Accionistas Directores y Gerentes 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los accionistas directores y Gerentes 54. 15. 25. Materiales Auxil. Suminist. y rptos. 35. Activos biológicos 45. Obligaciones financieras 55. 16. Cuentas por cobrar diversas – Terceros 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de activos inmovilizados 46. Cuentas por pagar diversas – Terceros 56. Resultados no realizados 17. Cuentas por cobrar diversas – relacionadas 27. Activos no Ctes. Mantenidos para la venta 37. Activos diferidos 47. Cuentas por pagar – relacionadas 57. Excedente de revaluación 18. Servicios y otros contratados por anticipado 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas 19. Estimación de cuentas de cobranza dudosa 29. Desvalorización de existencias 39. Depreciación amortización y agotamiento acumulado 49. Pasivos diferidos 59. Resultados Acumulados

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO LA CALIFICACIÓN DEL ACTIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) RECURSO CONTROLADO POR LA EMPRESA, (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) EXPECTATIVA DE BENEFICIOS FUTUROS, DIRECTOS O INDIRECTOS RUBROS LIQUIDO O EFECTIVO EXIGIBLE REALIZABLE O INVENTARIO FIJO INVERSIONES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS CRITERIO LIQUIDEZ DECRECIENTE

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVO LA CALIFICACIÓN DEL PASIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) ES UNA OBLIGACIÓN PRESENTE, REPRESENTANDO UN COMPROMISO O RESPONSABILIDAD DE ACTUAR EN FORMA DETERMINADA (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) A SU VENCIMIENTO SE UTILIZARÁN DISTINTOS RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONÓMICOS NOTA: UN ENCARGO O COMPROMISO FUTURO NO PUEDE SER CONSIDERADO COMO UNA OBLIGACIÓN PRESENTE, SALVO LOS ACUERDOS IRREVOCABLES PARA ADQUIRIR BIENES O SERVICIOS. PUEDE RECONOCERSE COMO PASIVO LOS DESCUENTOS Y REBAJAS A CLIENTES RUBROS DEUDA CORRIENTE DEUDA NO CORRIENTE OTRAS OBLIGACIONES CRITERIO EXIGIBILIDAD DECRECIENTE

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PATRIMONIO NETO LA CALIFICACIÓN DEL PATRIMONIO NETO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL CARACTERÍSTICA ESENCIAL: ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS NETO DE PASIVOS. NOTA: NORMALMENTE LOS VALORES DE ESTE RUBRO NO COINCIDEN CON EL VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA RUBROS CAPITAL RESERVAS ESTATUTARIAS RESERVAS LEGALES RESERVAS FISCALES RESULTADOS ACUMULADOS CRITERIO RESTRICCIÓN DECRECIENTE

CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Cuentas de Gastos por naturaleza Cuentas de Ingresos por naturaleza Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión ELEMENTO 6 ELEMENTO 7 ELEMENTO 8 60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial 61. Variación de existencias 71. Variación de la producción almacenada 81. Producción del ejercicio 62. Gastos de personal, Directores y gerentes 72. Producción de activo inmovilizado 82. Valor agregado 63. Gastos de servicios prestados por terceros 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 84. Resultado de explotación 65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión 85. Resultado antes de participaciones e impuestos 66. Perdida por medición de Activos no financieros al valor razonable 76. Ganancia por medición de Activos no financieros a valor razonable 86. 67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participación de los trabaj. 68. Valuación y deterioro de activos y provisiones 78. Cargas cubiertas por provisiones 88. Impuesto a la Renta 69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 89. Determinación del resultado del ejercicio

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INGRESOS EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS INGRESOS DEPENDE, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE ENTRADAS O INCREMENTOS DE VALOR DE LOS ACTIVOS. O COMO DECREMENTOS DE LOS PASIVOS, QUE GENERAN UN INCREMENTO DEL PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS CON APORTES DE PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS (GANANCIAS NETAS QUE INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE ACTIVOS)

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS GASTOS EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS GASTOS DEPENDEN, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: DECREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE SALIDAS O DISMINUCIONES DE ACTIVOS O DE NACIMIENTOS O AUMENTO DE LOS PASIVOS, ORIGINADORES DE DISMINUCIONES DE PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS CON DISTRIBUCIONES DE PROPIETARIOS NOTA: SE INCLUYE A LAS PÉRDIDAS NO REALIZADAS. PARA EFECTOS DE PRESENTACIÓN LAS PÉRDIDAS SE PRESENTAN EN FORMA SEPARADA. LAS PÉRDIDAS SUELEN PRESENTARSE NETAS DE SUS INGRESOS RELACIONADOS

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN Contabilidad Analítica de Explotación (Costos de Producción y Gastos por Función) Cuentas de Orden ELEMENTO 9 ELEMENTO 0 Cuentas de orden deudoras 90. Costo de Producción 00. 91. 01. Bienes y valores entregados 92. 02. Derechos sobre instrumentos financieros 93. Costos indirectos de fabricación 03. Otras cuentas de orden deudoras 94.Gastos Administrativos 04. Deudoras por contra 95.Gastos de ventas 05. Cuentas de orden acreedoras 96. 06. Bienes y valores recibidos 97. Gastos Financieros 07. Compromisos sobre instrumentos financieros 98. 08. Otras cuentas de orden acreedoras 99. 09. Acreedoras por contra

MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ACTIVOS: SUMA PAGADA O VALOR DE CONTRAPARTIDA CEDIDA PASIVOS: VALOR DE INTERCAMBIO IMPORTE QUE SE ESPERA PAGAR COSTO HISTORICO MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF ACTIVOS: IMPORTE QUE DEBERÍA PAGARSE DE COMPRARSE BIEN A LA FECHA PASIVOS: SUMAS PRESENTES QUE SE REQUERIRÍA PARA ATENDER PASIVO COSTO CORRIENTE 0 “DE LIQUIDACIÓN” ACTIVOS: A IMPORTE POR OBTENER EN MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE ACTIVO PASIVOS: POR SU VALOR DE LIQUIDACIÓN VALOR REALIZABLE ¿QUÉ IMPLICA? ACTIVOS: POR VALOR ACTUAL DESCONTANDO LAS ENTRADAS NETAS DE EFECTIVO QUE SE ESPERE GENERE LA PARTIDA PASIVOS: AL VALOR ACTUAL DESCONTANDO LAS SALIDAS NETAS DE EFECTIVO QUE SE NECESITARÍAN PARA PAGAR DEUDAS UN PROCESO DE VALORACIÓN MONETARIA RECONOCIDO Y REGISTRADO EN LOS EEFF VALOR ACTUAL

GRACIAS