Cursos de capacitación en materia de Comercio Exterior 2009 para Entidades Federativas Junio 18, 2009

Programas de exportación Pitex Pitex Maquila Maquila Prosec Secretaría de Economía Altex Ecex

Programa de diferimiento de aranceles IMMEX Maquila Pitex I M M E X  

IMMEX INDUSTRIA MANUFACTURERA, MAQUILADORA Y DE SERVICIO DE EXPORTACIÓN

Definición Es un programa diseñado para importar temporalmente bienes utilizados en un proceso industrial destinado a la elaboración de productos de exportación, DIFIRIENDO el pago del Impuesto General de Importación y en su caso, de las cuotas compensatorias (medida de transición), así como exentando el IVA.

Bienes a importar al amparo del programa Estos bienes están agrupados bajo las siguientes categorías: I.- Materias primas, partes, componentes y consumibles (plazo de permanencia 18 meses) II.- Contenedores y cajas de trailers. (plazo de permanencia 2 años) III.- Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones. (Plazo de permanencia por la vigencia del programa).

Algunos beneficios Diferimiento de impuesto de importación. DTA a cuota fija. Horarios especiales por la tarde. Exentos de IVA. Transferencias entre empresas con programa IMMEX sin impuestos y sin IVA. Temporalidad de 18 meses en materia prima y vigencia del programa en activo fijo. Exención de diversas RRNA como etiquetado, en prácticamente todas sus importaciones. Posibilidad de tributar en un régimen preferencial como Maquiladoras en materia de ISR. En caso de ser Certificada, todos los beneficios de la 2.8.3.

Requisitos para su obtención Exportaciones de 500,000 dls o bien, exportación del 10% de sus ventas totales. Presentar solicitud respectiva adjuntado ciertos documentos complementarios. Contar con FIEL. Tener su RFC activo. Estar al corriente en sus obligaciones fiscales. Domicilio y sucursales inscritos y activos en el RFC.

Algunos compromisos Reporte anual. Exportar dentro del plazo la mercancía importada temporalmente. Utilizar un sistema informático de control de inventarios. Control de mermas y desperdicios. Aplica 303, 14 y 15 del TLCAN, TLCUEM y TLCAELC. Estar al corriente en obligaciones fiscales. Información para efectos estadísticos, INEG. Informar cambios de domicilio o razón social. Software especializado para el control de inventarios (control de temporalidades, conciliación de pedimentos, conciliaciones con registros contables, orígenes, destinos, impuestos diferidos, Etc.

ESQUEMA BASICO Extranjero México IN RT Importación Exportación de insumos Exportación de PT RT Transformación

Desviaciones / variaciones / consideraciones 1. Importación de insumos Importar indirectamente (con virtuales) Importar maquinaria Importar producto terminado (rechazos) Tasas general, Prosec, Regla 8va, Regla 2da, FF-RF Orígenes de países con Tratados o sin Tratados. 2. Transformación Transformación por un tercero No hay transformación Desperdicios (ver definición) Retornarlos Destruirlos Cambiarlos de régimen 3. Exportación de producto terminado Exportar indirectamente (con virtuales o CTM) Exportar insumos (rechazos, devoluciones) Destinos a países con Tratados o sin Tratados. No exportación Cambio de régimen Regularización Transferencia Desperdicio

POSIBLES ESCENARIOS… Extranjero México IN RT ¿Cambio de régimen? Países con Tratado Países sin Tratado ¿Afecta? Países con Tratado Países sin Tratado ¿Afecta? Extranjero México IN Exportación de: - Prod. terminado - Rechazos - Muestras - Etc. RT Importación de: - Insumos - Maquinaria - Prod. terminado - Etc. - Transformación - No transformación - Transforma un 3ro - Desperdicios Empresa nacional - ¿Es IMMEX? ¿No es IMMEX? ¿Es IT? Empresa nacional - ¿Es IMMEX? ¿No es IMMEX? ¿Era temporal? La empresa es: - ¿Empresa Certificada? - ¿Industria terminal? - ¿Aeronáutica? ¿Cambio de régimen? ¿Regularización? ¿Destrucción? ¿Transferencia? ¿Recibo CTM?

Destinos mercancía IMMEX POSIBLES DESTINOS Exportaciones directas Entregas en mercado nacional Desperdicios Otros?? Proveedores extranjeros IMMEX Proveedores Extranjeros México

Destinos y efectos - ejemplos

Consideraciones para analizar Exportaciones (ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dólares o 10% de exportaciones) Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior INEGI – reportes mensuales Solo servicios autorizados en el programa Mercancía en domicilio autorizado Operaciones virtuales – auditarlas Mantener los registros, expedientes y contabilidad por el plazo de ley Destinar los bienes importados temporalmente a los fines específicos para los que fueron aprobados Se deduce al retorno en MP o inmediato AF. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Anexo 24 Software especializado (autorizados) Conciliaciones del cliente vs SAAI, considerar rectificaciones Descargos después de 18 meses Negativos N/P sin movimiento Máximos y mínimos (cantidad/precio) Importación (fechas de pago, claves) BOM’S promedio de consumos (cambios de ingeniería) Cambios de régimen empresas certificadas Rectificaciones (fecha pago, cantidades, valores, fracciones, etc.) Vencimientos: Plazo de permanencia: descargos dentro y fuera de plazo, pago de multas, Consolidados (descargos fecha factura) Conciliaciones contables

Desperdicios Definición de desperdicio ¿Realmente es desperdicio? Retornarlo Cambiarlo de régimen (valor desperdicio) Destruirlo (formalidades, avisos) Donarlo (autorizadas)

Desperdicios Determinación de valor desperdicios, Cambios de régimen con fracción de desperdicio Actas de destrucción (se puede rectificar los números de pedimento del anexo?) Descargo de desperdicio, en BOM’s o en registro contable.

Artículos 303, 14 ó 15 Pago a la entrada R1 Prosec Identificadores Apartado C Certificados de origen

Automotriz Ventas a la IT = CTM – Apartados “A”, “B” y “C” Apartado “A” (F4) Apartado “C” (303, 14, 15) Conciliación de facturación vs CTM’s Ajuste Anual (pago de impuestos)

Aeronáutica Plazos Descargo por fracción Fracción única Beneficios sustentados en “reglas” (excepto fracción genérica)

Empresas certificadas Rectificaciones autorizadas Cambios de régimen consolidados Material de empaque reutilizable con valor de 1 dólar Cambio de régimen sin cumplir RRNA si está depreciada. Tasa Prosec en F4 ó F5 si la tasa está vigente y se cuenta con el programa vigente. Ante varios sectores Prosec, se puede declarar solo uno. Virtuales con empresas sin programa. Etc.

Otras consideraciones Valor Agregado Método de valoración Datos que alteran la información estadística Claves de pedimentos Identificadores Decreto de facilidades administrativas

OPERACIONES VIRTUALES

Operaciones Virtuales (5.2.5.(1)) B Enajenación RE RE EEUU MX H2/A2 B’ A’ IMMEX Transferencia con V1 IVA 0% IMMEX/IT A - Residente en el extranjero que vende al otro residente en el extranjero B. A’ - IMMEX Maquila que importa y entrega en México a otra IMMEX/ IT. B - Residente en el extranjero que compra. B’ - IMMEX que recibe (no compra)

Operaciones Virtuales (5.2.5.(2)) RE EEUU MX Enajenación H2/A2 “C” “B” IMMEX Transferencia con V1 IVA 0% IMMEX/IT "A" - Residente en el extranjero que enajena a IMMEX/IT en México. "B" – IMMEX Maquila que importa y entrega en México a otra IMMEX / IT. "C" – IMMEX que recibe (sí compra, pero del extranjero)

Operaciones Virtuales (5.2.5.(3)) RE EEUU MX Enajenación H2/A2 “C” “B” IMMEX Transferencia IVA 0% IMMEX/IT "A" - Residente en el extranjero que compra. "B" – IMMEX Maquila que vende al extranjero y entrega en México a otra IMMEX. "C" – IMMEX que recibe (no compra)

Operaciones Virtuales (5.2.6.(A)) EEUU MX H2/A2 “B” “A” IMMEX ECEX IMMEX Transfiere ó Enajena IVA 0% “A" – IMMEX que vende ó transfiere y entrega en México a otra IMMEX / ECEX “B" – IMMEX o ECEX que compra o recibe en consignación.

Operaciones Virtuales (5.2.6.(B)) RE EEUU MX Enajenación A1 “C” “B” P N Transferencia IVA 0% IMMEX/IT Mcía Nal "A" - Residente en el extranjero que compra "B" – Proveedor Nacional que vende al extranjero y entrega en MX a IMMEX / IT "C" - IMMEX que recibe (no compra)

Operaciones Virtuales (5.2.6.(C)) EEUU MX “B” “A” REFIES Enajenación IVA 0% IMMEX/IT “A" - REFIES que vende y entrega en México a otra IMMEX / IT “B" – IMMEX o IT que compra.

Operaciones Virtuales (2.8.3.(14)) “B” “A” IMMEX Certifi cadas Transferencia V5 / V5 Xn / Mn Definitiva Residente en México Transferencia puede ser de insumos o desperdicios. En el V5 de importación definitiva se hace la determinación y pago de impuestos y cumplimiento de RRNA. V5 de importación puede aplicar TLC. Si “B” es certificada, aplican virtuales consolidados semanales. Si “B” devuelve a “A” se hace un V5 para “B” y un IN para “A”