ECONOMIA Y ADM. RURAL F.C.V. UNCPBA Cr. Darío Sánchez Abrego ADMINISTRACION FISCAL Su importancia en la gestión y el planeamiento agropecuario Tandil, Noviembre de 2012 ECONOMIA Y ADM. RURAL F.C.V. UNCPBA Cr. Gabriel Rodríguez Cr. Darío Sánchez Abrego

Objetivos Comprender el concepto de tributo y sus clasificaciones. Estudiar la estructura tributaria básica argentina para las actividades de: 1) GANADERIA 2) PROFESIONAL VETERINARIA Analizar la incidencia de los tributos en los costos de los emprendimientos.

Concepto de Tributo “ Los tributos son detracciones que se les realizan a los particulares, empresas y organizaciones, por parte del Estado ”. Son obligatorios, se establecen por ley, y su incumplimiento es objeto de penalidades.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

SE BASAN EN LA “CAPACIDAD CONTRIBUTIVA” Los impuestos SON DETRACCIONES QUE NO TIENEN NINGUN BENEFICIO DIRECTO. NO HAY CONTRAPRESTACION PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES RENTAS GENERALES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS DEL ESTADO. SE BASAN EN LA “CAPACIDAD CONTRIBUTIVA” EJEMPLO: Impuesto a las Ganancias

Las tasas SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO CONTRAPARTIDA UN SERVICIO PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHO SERVICIO, EXCLUSIVAMENTE. EJEMPLO: Tasas Municipales de Servicios por alumbrado, barrido y limpieza, o Habilitación de comercio o industria.

EJEMPLO: Contribución por Asfaltado Público. Las contribuciones SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO CONTRAPARTIDA UN BENEFICIO RECIBIDO POR UNA OBRA O MEJORA PUBLICA, PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHA OBRA O MEJORA, EXCLUSIVAMENTE. EJEMPLO: Contribución por Asfaltado Público.

CONTRIBUYENTE PERSONA FISICA PERSONA JURIDICA

INCIDENCIA FISCAL ECONOMICA Y FINANCIERA REGIMENES IMPOSITIVOS (JURIDISDICCIONES) NACIONAL (AFIP) PROVINCIAL (ARBA) MUNICIPAL (RENTAS MUNICIPAL) REGIMENES DE RETENCION O PERCEPCION NACIONAL: IVA – GANANCIAS – SEGURIDAD SOCIAL PROVINCIAL: INGRESOS BRUTOS MUNICIPAL: TASA UNIFICADA DE ACTIVIDADES COMERCIALES (Ex SEGURIDAD E HIGIENE)

Impuestos y Regímenes Nacionales (AFIP-DGI) IVA (Impuesto al Valor Agregado) Impuestos a las Ganancias Ganancia Mínima Presunta Bienes Personales Débitos y Créditos bancarios (o al cheque) Monotributo Régimen Empleador Régimen Autónomos

Impuestos y Regímenes Provinciales (ARBA) Imp. Sobre los Ingresos Brutos Impuesto Inmobiliario urbano y Rural Impuesto a los automotores Impuesto de sellos Otros

Regímenes Municipales Tasa Unificada Actividades Económicas (Seguridad e higiene) Tasa Habilitación Comercio e industria Tasa ABL Tasa Red vial Tasa Servicios Sanitarios Tasa Publicidad Guías ganaderas

Impuesto a las Ganancias Base Imp. Ganancias gravadas Sujetos Personas y Sociedades Personas: Escala Tasas Progresiva ( 9 al 35%) Sociedades: 35% Período liquidación: ANUAL (con anticipos)

IVA – Imp. Al valor agregado Objeto Venta de cosas muebles y servicios gravados Sujetos Personas, Sociedades, organizaciones. Período liquidación: MENSUAL o ANUAL Tasas: General: 21% Otras (10,5% y 27%) Forma liquidar: Dif. entre D.F. y C.F.

EJEMPLO DE LIQUIDACION IVA

GANANCIA MINIMA PRESUNTA Objeto Valor de los activos Sujetos Personas, Sociedades, organizaciones. Período liquidación: ANUAL con Anticipos Tasa: 1% Impuesto complementario de Ganancias

No son impuestos (habrá un posterior beneficio jubilatorio). Aportes previsionales - Autónomos Las actividades comerciales obligan a los contribuyentes a realizar aportes jubilatorios mensuales. No son impuestos (habrá un posterior beneficio jubilatorio). Los montos dependen de la actividad, la forma organizativa y los ingresos brutos del año anterior.

Aportes previsionales - Autónomos Valores Septiembre 2012 a. Empresa unipersonal (paga el titular) Servicios Por mes Hasta $ 20.000 IB anual >>>> $ 348,68 Mayores de $ 20.000 >>>>>>> $ 488,17 Comercio, industria y agropecuarios Hasta $ 25.000 IB anual >>>> $ 348,68 Mayores de $ 25.000 >>>>>>> $ 488,17

Aportes previsionales - Autónomos b. Sociedad de hecho (paga cada socio) y sociedades regulares (pagan los administradores) Por mes Hasta $ 15.000 IB anual >>>> $ 697,39 Entre 15.000 y 30.000 IB anual >>> $1.115,82 Mayores a $ 30.000 >>>>>>>>>>>> $1.534,24

MONOTRIBUTO (Régimen Simplificado) Objeto Venta de cosas muebles y servicios o locaciones gravados Sujetos Pequeños contribuyentes Período liquidación: MENSUAL Recategorizaciones: cuatrimestrales Montos: dependen de las categorías, en base a facturación, m2, energía eléctrica.

MONOTRIBUTO (continuación) Reemplaza a: IVA – GANANCIAS – AUTONOMOS Límites para poder ser Monotributista: 1) Servicios o locaciones: hasta $ 200.000 x año de Fact. 2) Resto de actividades: hasta $ 300.000 x año. 3) No superar magnitudes físicas de energía y superficie. 4) No vender productos con precio unitario mayor a $ 2500. 5) No realizar importaciones.

INCREMENTAN LOS COSTOS LABORALES Impuestos al trabajo SON LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES QUE SE PAGAN POR CONTRATAR EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA. INCREMENTAN LOS COSTOS LABORALES (MANO DE OBRA) DEPENDIENDO DEL TIPO DE CONTRATO, EL COSTO DE LA ART y SEGURO DE VIDA (riesgo de la actividad), LAS CONTRIBUCIONES PUEDEN LLEGAR AL 33% DE LA MASA SALARIAL BRUTA.

INGRESOS BRUTOS (Pcia Bs.As) Base Imp. Ventas de bienes y servicios Sujetos Personas y Sociedades Comercio: 3% Alícuotas Servicios: 3,5% Industria: 1,5% Agropec.: 1 % Período liquidación: Mensual

CONCLUSIONES IMPORTANCIA DEL TIPO JURIDICO DE LA EXPLOTACION TRABAJO INTERDISCIPLINARIO IMPACTO EN COSTOS Y FLUJO FINANCIERO CONDUCTA ENMARCADA EN LEY