PROFESOR: SR. JOSE FAJARDO CASTRO SANTIAGO, 20-04-2018 MODIFICACIONES DE ALGUNOS ELEMENTOS DE CIERTAS DECLARACIONES JURADA (INDEFINICIONES DEL S.I.I.) PROFESOR: SR. JOSE FAJARDO CASTRO SANTIAGO, 20-04-2018

EL «FUT NETO» y NO EL «BRUTO» 1) EL S.I.I. SIN EMITIR CIRCULAR NI RESOLUCIÓN ESPECÍFICA, MODIFICÓ EL CONCEPTO Y MONTO A CONSIDERAR PARA DETERMINAR EL «SALDO INICIAL DEL S.T.U.T.»: 1) SEGÚN INSTRUCCIONES QUE EMANAN DE LOS EJEMPLOS CONTENIDOS EN EL SUPLEMENTO TRIBUTARIO DEL FORM. 22; Págs. 95 y 140, aprox. (Suplemento en PDF DE 900 PAGINAS en Web SII). ESTA MODIFICACION CONSISTE EN QUE PARA DETERMINAR EL STUT INICIAL, AL 01-01-2017, SE DEBE COMPUTAR EL «FUT NETO» Y NO EL «FUT BRUTO».

EFECTOS DEL FUT EN EL STUT 2) LA LEY NO SEÑALA NADA AL RESPECTO. 3) EL SII, EN LA CIRCULAR N° 49 DE 2016; EN LA RESOLUCION N° 130 DE 2016 Y EN EL SUPLEMENTO TRIBUTARIO DE DDJJ, HABIA INSTRUIDO QUE SE DEBÍA CONSIDERAR EL FUT BRUTO. 4) EN ALGUNOS EJEMPLOS PUBLICADOS EN LA PAGINA DEL S.I.I. Y EN CIERTA FORMA EN EL OFICIO 471 Y 476 DE 2018; SE INSTRUYE QUE SE DEBE CONSIDERAR EL FUT BRUTO.

EFECTOS DEL FUT EN EL STUT INICIAL EFECTOS DE ESTE NUEVO CRITERIO DEL S.I.I.: 1) NO DEBE INCIDIR EN EL CALCULO DEL R.A.I., al 01-01-17 (dado que se suma y resta el mismo monto) 2) INCIDE EN EL STUT PARA EMPRESAS 14-A y 14-B

EFECTOS DEL FUT EN EL STUT 2.1) SI SE INICIA CON EL FUT NETO, «NO SE DEBE IMPUTAR EL MONTO DE IMPUESTO PAGADO», EN ABRIL 2017: EL IMPUESTO PAGADO, NO SE ANOTA NI IMPUTA, DADO QUE EL MONTO DEL MONTO DEL IMPUESTO A.T. 2017, NO ESTÁ FORMANDO PARTE DEL STUT INICIAL. 2.2) SI SE INICIA CON EL FUT BRUTO, «SE DEBE IMPUTAR EL MONTO DE IMPUESTO PAGADO», EN ABRIL 2017: EL IMPUESTO PAGADO, SE DEBE ANOTAR O IMPUTAR, EN LA O LAS COLUMNAS RESPECTIVAS, DADO QUE EL MONTO DEL IMPUESTO A.T. 2017, ESTÁ FORMANDO PARTE DEL STUT INICIAL. 2.3) EN LAS DJ 1938, en la Página 69 y para DJ 1939, en página 70, ambas del Suplemento de DDJJ; SE INSTRUYE QUE EL IMPUESTO PAGADO EN ABRIL 2017, SE IMPUTE UTILIZANDO EL CÓDIGO 300.

EFECTOS DEL FUT EN EL STUT OPINION DE JFC: ESTE CAMBIO DE CRITERIO DEL S.I.I. DE FUT BRUTO A FUT NETO; TECNICAMENTE, ES MUCHO MEJOR, DADO QUE CON ESTO SE EVITAN LOS EFECTO DE LAS DIFERENCIAS QUE SE GENERAN CON LAS V.I.P.C. , EN ATENCIÓN A QUE EL SALDO INICIAL SE APLICA EL 1,9% Y AL IMPUESTO PAGADO, SE APLICA EL 0,9%. SIN EMBARGO, CON LA APLICACIÓN DEL FUT BRUTO PARA EL STUT INICIAL, AL FINAL DEL EJERCCICIO 2017, SE PUEDEN GENERAR DISTORSIONES: DISTORSION UNO: EN EL CASO EN QUE SE DISTRIBUYA EL 100% DEL SAC 2016 Y SE AGOTE LA COLUMNA «SAC 2016» Y EN CONSECUENCIA , SE HAYA AGOTADO EL STUT: CORRESPONDERÍA IMPUTAR CON LA TEF INICIAL, CON LO CUAL EXISTIRÍA UN CIERTO SALDO DE STUT FINAL Y NO EXISTIRÍA SAC FINAL.

EFECTOS DEL FUT EN EL STUT PESE A QUE NO EXISTEN INSTRUCCIONES, ESTO OBLIGARÍA A EFECTUAR ALGÚN AJUSTE: POSIBLES AJUSTES: 1.1) ELIMINAR EL SALDO FINAL QUE RESULTE EN LA «COLUMNA STUT» 1.2) RECALCULANDO LA TEF INICIAL 1.3) EFECTUAR LA IMPUTACIÓN DEL IMPUESTO PAGADO, CON EL REAJUSTE ANUAL.

2) DISTORSIÓN DOS: EN EL CASO EN QUE NO SE DISTRIBUYA NADA DE SAC 2016, O BIEN, SE DISTRIBUYA EN MONTO PARCIAL: 2.1) SE DEBERÍA RECALCULAR LA TEF INICIAL ? 2.2) EN QUE INSTANTE SE RECALCULA ESA TEF? 2.2.1) DENTRO DEL MISMO EJERCICIO 2017 2.2.2) AL INICIO DEL 2018. 2.3) SE DEBERÍA EFECTUAR UN AJUSTE EN LA COLUMNA STUT, ELIMINANDO LA DIFRENCIA DE REAJUSTES, ASOCIADO AL IMPUESTO PAGADO ?

EFECTOS DE LA «DIFERENCIA» O «SUB TOTAL DEL R.A.I.; EN EL R.A.I. ADEMÁS, EL SII, EN ÚLTIMA INSTANCIA, INSTRUYE QUE PARA EL CÁLCULO DEL R.A.I. AL 01-01-17, SI LA «DIFERENCIA ES NEGATIVA» O CÓDIGO 1023 DEL AT 2017, ES NEGATIVO, SE DEBE CONSIDERAR NEGATIVO Y SUMAR NEGATIVO. CON ANTERIORIDAD; EL S.I.I. EN EL SUPLEMENTO TRIBUTARIO DEL FORMULARIO 22, SE HABIA DICHO QUE SE DEBÍA CONSIDERADA A UN «VALOR CERO». EVENTUALES CONSECUENCIAS, SI EL VALOR ES NEGATIVO: * UN MENOR R.A.I.

EFECTOS DEL CREDITO POR DIVIDENDOS PERCIBIDOS, POR UNA EMPRESA 14-B, CON SAC 2016 EN EL CASO EN QUE UNA EMPRESA 14-B, PERCIBA UTILIDADES AFECTAS DE OTRAS EMPRESAS 14-A O 14-B, CON CREDITO SAC 2016, LA ÚLTIMA INSTRUCCIÓN DEL S.I.I. INDICA QUE SE DEBE INGRESAR AL SAC 2016 Y AL STUT 2016. EN LAS INSTRUCCIONES ANTERIORES, DICHOS CREDITOS, SE DEBÍAN INGRESAR AL SAC 2017, SIN RESTITUCIÓN. ESTO PUEDE GENERAR DISTORSIONES, EN LA ASIGNACIÓN DE LOS CRÉDITOS, A LAS DISTRIBUCIONES DE UTILIDADES, DESDE LAS 14-B