CONTABILIDAD BANCARIA - UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CÁTEDRA DE CONTABILIDAD BANCARIA CONTABILIDAD BANCARIA - CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS NOMBRE: Lic. Jeyling Alfaro FECHA: MARZO 2012

II UNIDAD: CONTABILIZACION DE OPERACIONES BANCARIAS Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí II UNIDAD: CONTABILIZACION DE OPERACIONES BANCARIAS La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco. Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria El conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una racionalización de los mismos El conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Funciones del departamento de contabilidad Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del Banco y elabora las consiguientes informaciones. Planifica, organiza, coordina y controla las labores de contabilidad y del personal a su cargo en función de lo normado en los procedimientos internos de cada institución. Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e implementa los registros contables que se practican en todos los departamentos del banco, sucursales, agencias y oficinas Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con PCGA y de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por SIBOF, así como lo estipulado en la Ley de Régimen tributario interno, Ley de Instituciones Financieras y su Reglamento.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Control contable y consolidación diaria de balances, así como control de libros auxiliares con el fin de que se mantenga la naturaleza de sus saldos y análisis de antigüedad de partidas pendientes. Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivadas de su calidad de agente de retención

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Control contable y consolidación diaria de balances, así como control de libros auxiliares con el fin de que se mantenga la naturaleza de sus saldos y análisis de antigüedad de partidas pendientes. Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivadas de su calidad de agente de retención. Responsabilidad del departamento de contabilidad La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades desde la elaboración de los comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y mas informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable, comprende además los documentos, registros y archivos de las transacciones.

Responsabilidad del departamento de contabilidad Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Responsabilidad del departamento de contabilidad El contador es el responsable legal de la contabilidad del Banco para lo cual necesita de un departamento independiente de las otras área operativas. Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito en el colegio de contadores, debe tener suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia. El contador es el responsable del correcto funcionamiento de su unidad, de la adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentación de los estados financieros e informes contables. Los manuales de cada banco establecen los procedimientos contables que deben ser aplicados.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Características de la contabilidad bancaria. Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos. Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones. La información se consolida automáticamente. Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales, consolidado e imprevistos. Todo comprobante debe contener necesariamente y reglamentariamente su documentación de soporte, así como las firmas de responsabilidad correspondientes

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Características de la contabilidad bancaria. Los comprobantes y sus respaldos deben mantenerse por un periodo no menor de 6 años contados desde la fecha de cierre del ejercicio. Un medio de conservación de archivos es el Microfilm y archivos electrónicos.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de bancos. Propósito: Tiene como propósito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable para las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para operar en la República de Nicaragua, de manera que los estados financieros que elaboran se presenten de forma homogénea y reflejen adecuadamente la situación financiera, patrimonial y los resultados de su gestión Codificacion El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles: Nivel 1  Clase: Se identifica con el primer dígito  Grupo: Se identifica con los dos primeros dígitos  Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos Nivel 2  Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos Nivel 3  Subsubcuenta: Se identifica con los ocho primeros dígitos

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de bancos. Clase 1 Activo Clase 2 Pasivo Clase 3 Complementarias de Activo Clase 4 Patrimonio Clase 5 Ingresos Clase 6 Gastos Clase 7 Cuentas Contingentes Clase 8 Cuentas de Orden

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de bancos.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Depósitos en el B.C.N Cuenta Corriente en el B.C.N. con intereses Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses Otros Depósitos a la Vista con intereses Otros Depósitos a la Vista sin intereses Caja Banco Documentos al cobro Caja Principal Caja Chica Metales preciosos Remesas en Tránsito . Cámara de Compensación Cobro Directo en el País Cobro en el Exterior Disponibilidades El rubro de disponibilidades estará integrado por el efectivo que mantiene la institución en caja, los saldos a la vista en el Banco Central de Nicaragua, en Oficina Matriz y Sucursales del Exterior y en otras Instituciones Financieras del País y del Exterior, disponibilidades restringidas y documentos de cobro inmediato y remesas en transito

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Depósitos de ahorro Depósitos de Ahorro Afectados en Garantía Deposito a la vista Deposito a plazo Cuentas corrientes Depósitos a la Orden Bonos Emitidos Excepto Hipotecarios Bonos Hipotecarios Emitidos OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Representan las obligaciones derivadas de la captación de recursos provenientes del público y de otras operaciones financieras o de servicios realizados. Depósitos a Plazo Vencidos Depósitos a Plazo Vigentes Depósitos a Plazo Afectados en Garantía Obligaciones por bonos emitidos

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Obligaciones diversas Cheques Certificados Cheques Confirmados Obligaciones por Documentos al Cobro Giros y Transferencias por Pagar Depósitos Judiciales Depósitos para Apertura de Cartas de Crédito Otros Depósitos en Garantía Cobros Anticipados a Clientes por Tarjetas de Créditos. Fondos Recibidos para Compras de Divisas Obligaciones por Operaciones de Confianza Cheques de Gerencia OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Cargos financieros por pagar por obligaciones con el publico Obligaciones con instituciones financieras y por otros financiamientos a plazo mayor a un año

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Partidas Monetarias Se entienden el dinero en tenencia y los activos o pasivos que se hayan de percibir o pagar en montos fijos o determinables de dinero. ACTIVOS : Disponibilidades. Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados. Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento. Operaciones con Valores y Derivados. Cartera de créditos, incluyendo los intereses y comisiones por cobrar sobre la Cartera de Créditos y su estimación para créditos de cobro dudoso. Otras cuentas por cobrar, incluyendo su estimación para cuentas incobrables. Impuestos diferidos. Inversiones de obligaciones laborales al retiro.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Partidas Monetarias Partidas No Monetarias. Por lo general se refiere a partidas que no requiere liquidez a corto o mediano plazo PASIVOS : Obligaciones con el Publico. Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos. Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua. Operaciones con Valores y Derivados. Otras Cuentas por Pagar. Otros Pasivos y Provisiones. Obligaciones Subordinadas. Impuestos Diferidos. Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Partidas Monetarias Partidas No Monetarias. Por lo general se refiere a partidas que no requiere liquidez a corto o mediano plazo PASIVOS : Obligaciones con el Publico. Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos. Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua. Operaciones con Valores y Derivados. Otras Cuentas por Pagar. Otros Pasivos y Provisiones. Obligaciones Subordinadas. Impuestos Diferidos. Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Consolidación de Estados Financieros Deberá regularizarse todo saldo pendiente entre las distintas oficinas de la institución, imputándose previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas que correspondan Lo mismo debe ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas por dichos activos y con las pérdidas generadas en otras oficinas

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MODELOS DE CONTABILIZACION Inversiones en valores. En este grupo se registran la parte activa de las inversiones en instrumentos financieros exceptuando las inversiones correspondientes a participaciones en empresas subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. Inversiones al valor razonable con cambios en resultados: Son aquellas inversiones en valores que cotizan en bolsa y cumplan alguna de las siguientes condiciones Se clasifican como mantenidos para negociar, si: a) Se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a comprarlo en un futuro cercano; b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo; ii) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MODELOS DE CONTABILIZACION Inversiones en valores. b) Inversiones disponibles para la venta: Son activos financieros no derivados que se designan específicamente como disponibles para la venta o que no son clasificados como llevados al valor razonable con cambios en resultados o como mantenidos hasta el vencimiento. c) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: Son activos financieros no derivados que tienen una fecha de vencimiento fijada, cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y que la entidad tiene la intención efectiva y además la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento Método de la tasa de interés efectiva.- Es un método de cálculo del costo amortizado de un activo financiero utilizado para la imputación del rendimiento diario de las inversiones en valores. Este método consiste en transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una tasa equivalente diaria, y aplicar esta última en forma compuesta al costo de adquisición del título.

Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MODELOS DE CONTABILIZACION a.1) Inversiones a valor razonable. a.2) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

Facultad Regional Multidisciplinaria Gracias por su Atención FAREM-UNAN- Estelí Gracias por su Atención PROF. JEYLING ALFARO MANZANARES.