Práctica#1-ejemplo clase- Renta (art Práctica#1-ejemplo clase- Renta (art. 7, 8 y 9 Ley, 11 y 12 del Reglamento) En este ejemplo (y para efectos de las siguientes prácticas y exámenes) se establecen los siguientes supuestos: Todos los desembolsos están debidamente registrados en la contabilidad y respaldados por comprobantes. Excepto que se indique lo contrario, a todos los salarios se les ha efectuado las retenciones (C.C.S.S e impuesto al salario) respectivas.

IMPUESTO A LAS UTILIDADES La Empresa RAMOS DEL NORTE S.A., se dedica a la prestación de servicios de HOTELERÍA (e incluye servicios de recreo acuático con transporte de yates), al cierre del período fiscal No.2014 (del 1º de octubre de 2013 al 30 de setiembre de 2014), presenta la información que se detalla seguidamente, con el objeto de que se determinen las obligaciones tributarias relacionadas con las regulaciones estudiadas de la ley y el reglamento del impuesto sobre la renta.

Intereses de certif de Inv con BCR, 3.400,000 Ventas Brutas 72.500.000 Intereses de certif de Inv con BCR, 3.400,000 Ganancia por venta de yate 8.500.000 Intereses por Inversión en Banco Panamá- 3.200.000 Dividendos sucursales en Nicaragua. 1.500.000 TOTAL 81.000.000,00 Menos: Gastos Seguro social 3.200.000,00 Reserva de prestaciones 990.000,00 Comisione pagadas a agentes vendedores 2.000.000,00 Cuentas incobrables (estimación) 600.000,00 Depreciación de Yates 1.800.000,00 Pago de seguros de incendio al INS 54.500,00 Impuesto de ventas pagado por compra de Yate 34.000,00 Pago de pasaje a Nicaragua por 850,000,00 vacaciones familiares del Gerente General Pago de impuesto de vtas por servicio de restaurante 540.000 .

GASTOS. Pago a colegios privados de hijos del socio de la 1.200.000 Empresa Pago de publicidad de la empresa 450.000 Imp.Bienes inmuebles pagado en el período 300.000 Depreciación (costo revaluación de activos) 500.500 Donación Fundación Catedral Metropolitana 3.000.000 Gastos de capacitación fuera del país 300.000 Intereses por préstamo de apartamento uso Personal 4.300.000 Pagos parciales del período 3.000.000 Pérdidas de operación del período 2013 4.457. 800 total de gastos 27.976.800 BASE IMPONIBLE DECLARADA 53.025.200 Con base en lo anterior, determine la nueva base imponible y determine el impuesto (si corresponde), según la normativa analizada.

Resp/ Nueva base imponible= renta neta Renta gravable= 53,025,200 Menos: Ingresos NO gravables Interesess BCR 3.400.000 Intereses Panamá 3.200.000 Dividendos Nicaragua 1.500.000 . . 8.100.000 Mas: GASTOS no deducibles Reserva prestaciones 990.000 Estimac. Incobrables 600.000 Imp ventas compra Yate 34.000 Pago pasaje a Nicaragua 850.000 Imp vtas restaurante 540.000 Pago Colegio privado 1.200.000 Deprec.Revaluación 500.500

Calculo del impuesto a las utilidades (Renta) MAS: (viene) 4.714.500 Donaciones catedral 3.000.000 Intereses por préstamo 4.300.000 Pagos parciales 3.000.000 Total gastos a sumar 15.014.500 Base Imponible 59.939.700 Impuesto (30%) 17.981.910 Menos: Donación catedral (3.000.000) Pagos parciales (3.000.000) Impuesto neto del período (determinado) ¢11.981.910,00

CUAL SANCION PROCEDE APLICAR SI LA ADM TRIBUTARIA DETERMINA DIFERENCIA DE IMPUESTO O BIEN EL PROPIO CONTRIBUYENTE Sanción por inexactitud, artículo 81 del Código Tributario. Puede ser Leve, grave o muy grave, depende de los hechos que se presenten. La base es la diferencia del impuesto dejada de pagar.