Una oportunidad única y diferente La visión desde Recursos Humanos Sinceramiento Fiscal Una oportunidad única y diferente La visión desde Recursos Humanos Expositora: Adriana Piano Socia de SMS – San Martin –Suarez & Asociados 6/9/2016

Sinceramiento Fiscal Agenda de Temas Las nuevas posibilidades para estar al día Régimen general de la Ley 11.683 Blanqueo de bienes Moratoria impositiva y previsional Contribuyentes Cumplidores Bloqueo Fiscal Razones para sincerarse

Marco general de obligaciones Obligación de presentación de declaraciones juradas Empleado en relación de dependencia Obligación de inscripción en los distintos impuestos Independiente Autónomo Monotributistas Obligación de inscripción en los distintos impuestos Empleado + Independiente Inscripción en algunos casos Presentación de declaraciones juradas Presentación de declaraciones juradas SIRADIG SIRADIG

Sinceramiento Fiscal Blanqueo: Sistema Voluntario y Excepcional de declaración de Bienes con el ingreso de un impuesto especial Fecha de pre-existencia para personas humanas 22/7/2016 Aplica a contribuyentes “residentes” inscriptos o no ante AFIP y admite cambios de titularidad Liberación de toda acción civil por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas Liberación del pago de impuestos omitidos Liberación de la presunción de incrementos patrimoniales no justificados Extensión de los beneficios a los bienes poseídos con anterioridad Sinceramiento Fiscal Se debe declarar la totalidad de los bienes a ser exteriorizados por este régimen salvo que hubieren sido declarados con anterioridad

Sinceramiento Fiscal: Blanqueo Bienes Tenencia de moneda nacional o extranjera Bienes muebles e inmuebles Participación en sociedades Bonos, acciones, títulos, cuotas partes de FCI Activos financieros en general Forma de Valuación especial Valor de plaza Tasaciones Conformidad Valor de cotización Forma de Valuación especial Depósito del dinero en el país Declaración de cuentas Excepto por: Exclusiones Subjetivas Artículos 82, 83 y 84 de la Ley Países declarados de Alto Riesgo por el GAFI

Sinceramiento Fiscal: Blanqueo 0% Dinero, activos financieros o inmuebles hasta $ 305.000 pesos 5% Inmuebles en el país y/o exterior 5% Dinero, activos financieros o inmuebles que superen $ 305.000 y sean < $ 800.000 pesos Si se declaran entre el 1/1/2017 y el 31/03/2017:, salvo opción BONAR 17 ò GLOBAL17 15 % Si se declaran antes del 31/12/2016: 10% Dinero, activos financieros u otros bs > $ 800.000 pesos Costo 0% Bono en U$S a 3 años FCI destinados a proyectos productivos Bono en U$S a 7 años

Sinceramiento Fiscal Moratoria: Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. Obligaciones impagas con vencimiento al 31/5/2016. Eximición total o parcial de intereses. Condonación de sanciones formales y materiales. Ajustes de inspección, deducciones no procedentes, valuación. Beneficios para pago de contado: 15% de descuento Pago a cuenta: 5% y adhesión a planes de facilidades de pago de 60 cuotas con un interés del 1,5% mensual. Admite la posibilidad de regularización a través de varios planes de pago

Sinceramiento Fiscal Moratoria: No se pueden incluir obligaciones vencidas que se rectifiquen posteriormente al 31/5/2016 con el fin de exteriorizar activos. Se puede acceder al blanqueo y moratoria sin embargo no podrán incluirse en moratoria tenencias y bienes a ser “exteriorizados”. Se pueden regularizar bienes que oportunamente hubieran sido declarados por el contribuyente o que hubieran sido adquiridos con el producido de bienes oportunamente declarados. Los bienes recibidos por herencia, legado o donación o por cesión de nuda propiedad con reserva de usufructo no podrían ser regularizados por moratoria. Podrían ser declarados por el régimen general, pero si además el contribuyente desea “blanquear” otros bienes, en este último caso debería regularizar todo por “blanqueo”. ¿¿?? Sinceramiento Fiscal

Sinceramiento Fiscal Moratoria: Admite la regularización de retenciones practicadas y no depositadas, como así también las retenciones no practicadas. Se puede regularizar la deuda de Autónomos sin intereses. Admite la regularización de aportes de los empleados en relación de dependencia con destino al SIPA y al INSSJP. Se pueden regularizar planes caducos, vigentes, rechazados o decaídos al 25/7/2016. No se incluyen los aportes y contribuciones con destino al régimen de obras sociales, excepto en el caso de monotributo. No se incluyen las deudas con la ART. No se incluyen los aportes y contribuciones con destino al personal domestico o de casas particulares. Sinceramiento Fiscal

Beneficios para Contribuyentes Cumplidores Exención del Impuesto sobre los Bienes Personales 2016, 2017 y 2018, o de no tener ese beneficio exención de ganancias 1er sac Requisitos Haber cumplido con las obligaciones tributarias 2014 y 2015 Contribu-yentes inscriptos No haber adherido al régimen de exteriorización de la Ley 26.860 ni al blanqueo de esta Ley No haber adherido a los planes de facilidades de pago Art.32º de la Ley 11.683 No tener deudas en condición de ser ejecutadas por AFIP ni condenas firmes . El plazo para adherirse al beneficio es hasta el 31 de marzo de 2017 Se incluye en el beneficio a los responsables sustitutos Los anticipos que se hayan abonado podrán ser devueltos o compensados. Deberá adherir al domicilio fiscal electrónico y manifestar adhesión via Web

Contribuyentes cumplidores Sinceramiento Fiscal Contribuyentes cumplidores 1 Contar con Clave Fiscal Nivel de Seguridad 3 2 Adherir al Domicilio Fiscal Electrónico 3 Informar un teléfono y dirección de correo 4 Hacerlo entre el 16/8/2016 y el 31/12/2017

Contribuyentes cumplidores: Opciones Sinceramiento Fiscal Contribuyentes cumplidores: Opciones Exención en Bienes Personales con acreditación de anticipos como saldo de libre disponibilidad Exención en Bienes Personales con devolución de anticipos en cuenta bancaria con CBU Solicitud de exención en el Impuesto a las ganancias- Primer cuota del SAC 2016 En el caso del impuesto a las ganancias informar el beneficio al empleador por SIRADIG

Razones para Sincerarse La transparencia fiscal Información en poder de la AFIP Contexto Internacional: OCDE – FATCA Intercambio Automático y Efectivo Unidades de Inteligencia Financiera Big Data Analytics MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT AND INTENDED FIRST INFORMATION EXCHANGE DATE

Sinceramiento Fiscal ¡Muchas Gracias! apiano@sms.com.ar www.sms.com.ar