AUDITORIA DE EXISTENCIA Y COSTOS UNIDAD 4 AUDITORIA DE EXISTENCIA Y COSTOS

Componentes a examinar Bienes de cambio: El rubro bienes de cambio incluye activos destinados a su venta, productos en proceso de producción y bienes a ser consumidos en este proceso. En las empresas industriales están integrados por Productos terminados, productos en proceso, materia prima, materiales e insumos. En otro tipo de empresas: hacienda, productos agrícolas, madera, minerales extraídos etc.

Componentes a examinar Costo de mercaderías vendidas y servicios prestados: Estos pueden ser, costos de producción, por los consumos de materiales, insumos y materia prima. Gastos de comercialización, que son los gastos que se realiza para la comercialización de los productos, propaganda, publicidad. Gastos administrativos: que son los gastos en que incurre la empresa.

Objetivos de la auditoria Que las existencias sean reales Que el propietario sea el emisor de los estados financieros Que el cliente no sea propietario de otros bienes que no figuren en los estados financieros. Que los costos, consumos, diferencias de inventario etc. Contabilizados, correspondan a hechos producidos en ese lapso.

CONTROLES DE INTERES PARA EL AUDITOR Los controles sobre la existencia de bienes de cambio son importantes por varias razones: Cuando no existen registros permanentes de existencias el costo de mercaderías vendidas se determina de forma global, lo que hace mas difícil de advertir errores e irregularidades. La ausencia de controles adecuados facilita el ocultamiento de robos de existencias. El saldo de costo de mercaderías vendidas facilita el ocultamiento de resultados que el cliente no desee mostrar.

Las medidas de control que interesan al auditor En cuanto a las autorizaciones de movimientos de existencias y su contabilización deberían: Los controles deben asignarse de tal manera que quienes autorizan los movimientos no estén a cargo de los registros contables. En materia de registros contables: Deberían mantenerse registros permanentes de existencias, a cargo de personas distintas a los custodios de los bienes. Poseer un subsistema de costos que permita evaluar la producción en sus diferentes procesos.

Procedimientos de Auditoria La auditoria de Inventario, en especial las pruebas del saldo de inventario de fin de año, es a menudo la parte mas compleja y la que consume mas tiempo en la auditoria. En general, el inventario es una partida importante en el balance general y a menudo es la partida mas grande que constituye las cuentas incluidas en el capital de trabajo. L a diversidad de las partidas de inventario crea dificultades para el auditor. La valuación del inventario también es difícil debido a factores como la obsolescencia y la necesitas de distribuir los costos de fabricación al inventario.

Partes de una auditoria de Inventario Adquisición y pago : Adquisición de la materia prima (ordenes de compra), recepción y almacenamiento de las mismas. Se deben estudiar los controles que existen sobre estos 3 puntos luego se aplican las pruebas de control y las pruebas sustantivas de operaciones. Al terminar estas pruebas el auditor esta convencido de que las adquisiciones y los costos de fabricación se han asentado en forma correcta. Inventario y almacenamiento: Transferencia interna de activos y costos, que incluye el procesamiento de productos y almacenamiento de los productos terminados, esto queda registrado en la contabilidad de costos.

Partes de una auditoria de Inventario Ventas y cobranzas: El registro de los embarques y costos relacionados forma parte del ciclo de ventas y cobranzas, por lo tanto los controles internos sobre la función se entienden y se prueban como parte de la auditoria del ciclo de ventas y cobranzas. Observación física del Inventario: Es necesario observar al cliente realizando el conteo del Inventario físico para poder determinar si en realidad existe un inventario registrado a la fecha del balance general y si el conteo se realiza correctamente Precio y recopilación de Inventario: Los costos para valuar el inventario debe probarse para determinar si el cliente ha seguido correctamente un método acorde con las NIIF que coincide con los años anteriores.

Auditoria de contabilidad de costos En la auditoria de la contabilidad de costos, al auditor le interesan 4 aspectos: Controles físicos sobre inventarios Documentos y registros para la transferencia de inventario Archivos maestros de inventarios perpetuos Registros de costos unitarios

Controles físicos En este caso los controles deben restringirse a la observación y consulta. Ej. Puede revisar el área de almacenamiento de las materias primas para determinar si el inventario esta protegido contra robo o mal uso. Si la observación le hace concluir que los controles físicos no son adecuados, debe ampliar las observaciones para verificar si se realiza un conteo adecuado.

Documentos y registros para la transferencia de inventario El interés del auditor al verificar la transferencia de inventario de un lugar a otro reside en : Que existan transferencias registradas Que esas transferencias estén efectuadas Que las cantidades, descripción y fecha de las transferencias sean precisas.

Archivos maestros de Inventario perpetuo Donde existen archivos maestros de inventario perpetuo por lo común es posible comprobar el inventario físico antes de la fecha del balance general. Además permite que el auditor reduzca el alcance de las pruebas de inventario físico. En muchas empresas, los documentos tradicionales solo existen de forma electrónica. Incluso, muchas veces el sistema de inventario perpetuo esta integrado con otros ciclos de contabilidad y se actualiza automáticamente.

Registros de Costos Unitarios En primer lugar, cuando un auditor verifica los registros de costos de inventarios debe comprender el C.I. una vez que lo comprenda los métodos para la verificación interna abarca los mismos conceptos para la verificación de las operaciones de ventas y adquisición. Es aconsejable verificar los registros contables de los costos como parte de las pruebas de adquisición, nomina y ventas, para evitar revisarlo en varias oportunidades.

Procedimientos analíticos en la auditoria de inventario Procedimiento analitico Posible error Comparacion del % del margen bruto con el de años anteriores Sobrevaluacion o subvaluacion del inventario y costo de los productos vendidos Comparacion de la rotacion de inventarion con la de años anteriores Iventario obsoleto, que afecta al inventario y costo de los productos vendidos Comparacion de los costos unitarios con los del año anterior Comparacion de los costos de fabricacion del año actual con el de años anteriores Errores de costos unitarios de inventario, en especial M.O, y costos indirectos.