ILICITO PENAL TRIBUTARIO ILICITOS TRIBUTARIOS Sesión Nº 6 ILICITO PENAL TRIBUTARIO FIORELLA SAMHAN 1

El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE: competencias El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE: Reconocerá los elementos constitutivos de los Ilícitos Penales Tributarios y Delitos. Detallará y precisará el denominado “iter criminis” con relación a los delitos tributarios. Identificará las formas de tentativa existentes en materia penal tributaria así como las admitidas por la ley o contempladas por la doctrina.   FIORELLA SAMHAN

ILICITO PENAL TRIBUTARIO DELITO TRIBUTARIO DEFINICIÓN ELEMENTOS ITER CRIMINIS CONSUMACIÓN TENTATIVA CONCURSO DE DELITOS FIORELLA SAMHAN

DELITOS TRIBUTARIOS Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del deudor tributario, es decir tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria, con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad Acto Doloso Ley Perjuicio Hay diversos conceptos para los “Delitos Fiscales”. Uno muy interesante es “El delito fiscal o el tributario es toda acción u omisión dolosa para burlar el pago de los tributos u obtener indebidamente beneficios tributarios que no corresponden, en perjuicio del patrimonio fiscal del Estado”. FIORELLA SAMHAN 4

ACCION TIPICA - TIPICIDAD ELEMENTOS: ACCION TIPICA - TIPICIDAD | “LA ACCIÓN TIPICA ES UN ACONTECIMIENTO PREVISTO EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA Y DEPENDIENTE DE LA VOLUNTAD HUMANA”. ....... FIORELLA SAMHAN

ELEMENTOS: TIPICIDAD * TIPO SUBJETIVO EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS SE REQUIERE EL ÁNIMO SUBJETIVO DEL AGENTE, EL CUAL SÓLO PUEDE ASUMIR LA FORMA DOLOSA ( TENER CONCIENCIA Y VOLUNTAD DELICTUOSA) EN SUS DOS VARIABLES: COMISIVA (DELITO POR COMISIÓN). OMISIVA (DELITO POR OMISIÓN) FIORELLA SAMHAN

ELEMENTOS: TIPICIDAD * TIPO OBJETIVO SUJETO PASIVO. ( ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO EJ: SUNAT, SAT, SENATI) SUJETO ACTIVO. EVASOR BIEN JURÍDICO TUTELADO DERECHO QUE TIENE EL ESTADO A PERCIBIR EL MONTO EXACTO DEL TRIBUTO LOS ELEMENTOS DESCRIPTIVOS, QUE ESTAN CONTENIDOS EN LAS NORMAS. EL OBJETO DE LA ACCIÓN FIORELLA SAMHAN

ELEMENTOS: ANTIJURICIDAD LA CONCURRENCIA DE LA ANTIJURIDICIDAD DEL COMPORTAMIENTO DEL INFRACTOR CONSISTE EN QUE SU CONDUCTA ADEMÁS DE ATENTAR CONTRA ALGUNA DISPOSICIÓN LEGAL (TIPICIDAD), VIOLENTA EL DERECHO, PONIENDO EN RIESGO LOS INTERESES FISCALES QUE ÉSTE PROTEGE EN MATERIA TRIBUTARIA. Bien Jurídico Protegido: Existen 2 tendencias.- Patrimonialistas: Lo tutelado es el Patrimonio de la Hacienda Pública. Funcionalistas: Se tutela el sistema o funcionamiento de la Hacienda Pública (Sistema de recaudación de ingresos y realización del gasto público) FIORELLA SAMHAN 8

ELEMENTOS: CULPABILIDAD EN MATERIA DE ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES (DELITO) NO OPERA LA FIGURA DE LA CULPA, PUES ES NECESARIA LA PRESENCIA DEL DOLO PARA LA CONFIGURACIÓN DEL DELITO LA CAPACIDAD DE CULPABILIDAD EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS IMPLICA TENER CAPACIDAD DE PENA, LOS UNICOS QUE TIENEN ESTA CAPACIDAD SON LAS PERSONAS NATURALES FIORELLA SAMHAN

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) LAS FASES DEL DELITO LA CONSTITUYEN LA SECUENCIA, SERIE O CADENA DE HECHOS U ACTOS, DESDE QUE SE INICIA LA ACCIÓN HASTA QUE SE CONSUMA EL DELITO FASE INTERNA : ES EL DESARROLLO DE LA IDEA DELICTIVA ( IDEACION) EN LA MENTE DEL AGENTE PARA LA PERPETRACIÓN DEL HECHO DELICTUOSO II. FASE EXTERNA: COMPRENDE LOS ACTOS PREPARATORIOS, TENTATIVA. CONSUMACIÓN ETC Consulta: Actos preparatorios no se mezclan con la denominada Fase interna? FIORELLA SAMHAN 10

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) 1.1 TENTATIVA APARECE CUANDO EL AUTOR TRASPASA LA FRONTERA DE LOS ACTOS PREPARATORIOS, SE INICIA LA FASE EJECUTIVA, EL SUJETO REALIZA TODOS O PARTE DE LOS ACTOS QUE OBJETIVAMENTE DEBERÍAN PRODUCIR UN RESULTADO, SIN EMBARGO ÉSTE NO SE PRODUCE POR CAUSAS INDEPENDIENTES A SU VOLUNTAD Y TAMBIEN POR CAUSAS VOLUNTARIAS FIORELLA SAMHAN

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) FORMAS DE TENTATIVA LA DOCTRINA ADMITE CUATRO FORMAS. EN MATERIA TRIBUTARIA SÓLO SE DAN TRES: TENTATIVA INACABADA.- POR INTERVENCIÓN VOLUNTARIA O ACCIDENTAL.(PUNIBLE) EJEMPLO: CONTRABANDO, SE ABANDONA LOS BIENES DESPUÉS DE HABERLOS INTRODUCIDO AL PAÍS. TENTATIVA ACABADA.- DEJA PASO A LA CONSUMACIÓN, FALTA LA PRODUCCIÓN DEL RESULTADO (PUNIBLE) EJEMPLO: UNA PERSONA INTRODUCE MERCADERIA DE CONTRABANDO EN SU VEHÍCULO SIENDO INTERVENIDO POR EL PERSONAL DE ADUANAS. FIORELLA SAMHAN

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) FORMAS DE TENTATIVA TENTATIVA INIDONEA (IMPUNE – Art. 18 C.Penal) INIDOINEIDAD DEL OBJETO.- ES IMPUNE, POR LA CARENCIA DE IDONEIDAD DEL MEDIO Y DEL OBJETO FÁCTICA: TENTATIVA DE ASESINATO CONTRA UN CAVER JURIDICA: TENTATIVA DE DEFRAUDACION CUANDO YA SE PAGO EL TRIBUTO FIORELLA SAMHAN

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) FORMAS DE TENTATIVA TENTATIVA INIDONEA INIDOINEIDAD DE MEDIOS.- LA ACCION ES PELIGROSA ABSOLUTA: TENTATIVA DE ASESINATO CON PISTOLA DESCARGADA (CIRCUNSTANCIA DESCONOCIDA POR EL AUTOR) RELATIVA: TENTATIVA DE ASESINATO CON PISTOLA QUE REVIENTA AL MOMENTO DEL DISPARO INIDOINEIDAD DEL SUJETO.- ALGUNOS LO CONSIDERAN UN DELITO OTROS UN ERROR DE TIPO EJ.: EL QUE CREYÉNDOSE FUNCIONARIO PÚBLICO SIN SERLO QUIERE REALIZAR UNO DE LOS DELITOS DE LOS FUNCIONARIOS EN EJERCICIO DE SUS CARGOS FIORELLA SAMHAN

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) FORMAS DE TENTATIVA TENTATIVA IRREAL O SUPERSTICIOSA. .- NO SE CONSIDERA EN MATERIA TRIBUTARIA EJEMPLO.: PEDIR A DIOS POR LA MUERTE DE UNA PERSONA. FIORELLA SAMHAN

FASES DEL DELITO (ITER CRIMINIS) 1.2 CONSUMACIÓN REALIZACIÓN FORMAL DEL TIPO LEGAL. LOGRO DE LA FINALIDAD PROGRAMADA POR EL AUTOR O AGENTE. LOS DELITOS TRIBUTARIOS SON DELITOS DE RESULTADO SE CONSUMAN CON LA LESIÓN DEL BIEN JURÍDICAMENTE TUTELADO. FIORELLA SAMHAN

CONCURSO DE DELITOS EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS SE PRODUCE TAMBIEN EL CONCURSO DE DELITOS EN SUS DOS MODALIDADES: CONCURSO IDEAL.- COMISIÓN DE VARIOS DELITOS MEDIANTE LA EJECUCIÓN DE UN SOLO ACTO CONCURSO REAL.- HAY TANTAS ACCIONES COMO DELITOS, CADA UNA DE LAS CUALES POR SEPARADO ES CONSTITUTIVA DE UN DELITO. SE IMPONDRÁ LA PENA DEL DELITO MÁS GRAVE, SIENDO LOS DEMÁS DELITOS CONSIDERADOS COMO CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES FIORELLA SAMHAN

ILICITO PENAL TRIBUTARIO EVOLUCION DELITOS TRIBUTARIOS Tres etapas: CODIGO TRIBUTARIO CODIGO PENAL LEY ESPECIAL 1966 / 1991 Libro IV, del C:T: de 1966, Arts. 145 a 162 1991 / 1996 Titulo XI, Libro II del C.P. De 1991 Art. 263 a 264 1996 a la fecha D. Legislativo N° 813 (20/04/96) FIORELLA SAMHAN

TRABAJO APLICATIVO EN EL AULA ¿QUÉ ES EL DELITO TRIBUTARIO? MENCIONE LOS ELEMENTOS DEL DELITO TRIBUTARIO. LA TENTATIVA______________ ES IMPUNE POR LA CARENCIA DE IDONEIDAD DEL MEDIO Y DEL OBJETO. LA _________________ ES EL DESARROLLO DE LA IDEA DELICTIVA EN LA MENTE DEL AGENTE DE ACUERDO A LO EXPLICADO EN CLASE CITE UN EJEMPLO SIGUIENDO LOS PASOS DEL ITER CRIMINIS EN MATERIA TRIBUTARIA. Además indique: El sujeto pasivo - El sujeto activo - El elemento subjetivo del tipo FIORELLA SAMHAN

LECTURAS SUGERIDAS Lectura: “Fases del delito” (pp. 470 a 478) - Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima – Perú. 882 p. Lectura: “Acción, Antijuricidad. Imputabilidad” (pp. 255 a 264) - García Vizcaíno, Catalina (1997) Derecho Tributario. Tomo II. Ediciones Depalma, Buenos Aires. Gamba Valega, César M. (2003), “Principios de Derecho Penal y Potestad Sancionadora de la Administración Tributaria” En: Revista Análisis Tributario. oct. 2003. Lima. pp. 22 a 24. FIORELLA SAMHAN

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