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2. Actividades que deben ser reflejadas en la factura 3. Tipos de facturas 3.1. Factura completa 3.2. Factura simplificada 3.3. Documentos sustitutivos de las facturas 4. Emisión y envío de facturas 4.1. Emisión de facturas 4.2. Envío de facturas 5. Duplicados y copias de facturas 6. Conservación de facturas 6.1. Facturas correspondientes a ventas 6.2. Facturas correspondientes a compras 2

7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.1. Obtención del importe bruto 7.2. Descuentos en factura 7.3. Gastos en factura 7.4. Impuesto sobre el valor añadido (IVA) 8. Rectificación 8.1. Causas que dan lugar a la rectificación 8.2. Cuándo se hará la rectificación 8.3. Forma en que se realizará la rectificación EN RESUMEN AMPLÍA CON… 3

1. La factura Factura: documento que justifica y garantiza de forma legal una operación de compraventa o una prestación de servicios. Están obligados a emitir facturas los empresarios o profesionales que en el desarrollo de sus actividades entreguen bienes o presten servicios. 4

actividad, incluyendo el autoconsumo. 2. Actividades que deben ser reflejadas en la factura Deben ser objeto de facturación la totalidad de las entregas de bienes y prestación de servicios realizadas por los empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad, incluyendo el autoconsumo. 5

3. Tipos de facturas 3.1. Factura completa (1) (3) (4) (2) (8) (5) (6) (9) (7) Factura completa es aquella que reúne todos los requisitos exigidos para este tipo de facturas. (1) Número de factura correlativo. (2) Datos del emisor: –– Nombre o razón social. –– Domicilio. –– Número de identificación fiscal. (3) Datos del destinatario: (4) Lugar y fecha de emisión. (5) Descripción de la operación de compraventa o prestación de servicios y demás datos para el cálculo de la base imponible: –– Cantidades, precios unitarios, descuentos, gastos e importes. (6) Tipo tributario de IVA y recargo de equivalencia, bases imponibles y cuotas resultantes. (7) Importe total de la factura. (8) Condiciones de venta y referencias: –– Forma de envío. –– Forma de pago. (9) Número de inscripción en el Registro Mercantil. 6

facturas simplificadas. 3. Tipos de facturas 3.2. Factura simplificada La Agencia Tributaria puede autorizar a ciertos sectores de actividades para que expidan facturas en las que no consten todos los datos obligatorios, pudiendo omitirse la identificación del destinatario de la factura. A estas facturas se las denomina facturas simplificadas. 7

3. Tipos de facturas 3.3. Documentos sustitutivos de las facturas En determinadas operaciones, las facturas podrán ser sustituidas por talonarios de vales numerados o, en su defecto, por los tiques de máquinas registradoras. 8

4. Emisión y envío de facturas 4.1. Emisión de facturas Emisión de factura según destinatario Consumidor final Empresario o profesional Operaciones intracomunitarias En el momento de realización de la operación. En el plazo de 30 días a partir del momento en que se realiza la operación o del último día del mes o periodo cuando se incluyan en una factura todas las operaciones realizadas para un mismo destinatario. Antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que termine el periodo de liquidación en que se hayan devengado las operaciones. 9

Envío de factura según destinatario Empresario o profesional 4. Emisión y envío de facturas 4.2. Envío de facturas Envío de factura según destinatario Consumidor final Empresario o profesional En el momento de realización de la operación. En el plazo de 30 días desde su emisión. 10

5. Duplicados y copias de facturas Solo se podrá expedir un original de cada factura o documento sustitutivo, excepto en los siguientes casos: Cuando concurran dos destinatarios. En los supuestos de pérdida del original. 11

6. Conservación de facturas 6.1. Facturas correspondientes a ventas 6.2. Facturas correspondientes a compras 12

Σ (cantidad – precio) = importe bruto 7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.1. Obtención del importe bruto Como resultado de multiplicar las cantidades de cada artículo que se factura por su precio unitario correspondiente, obtendremos el importe de los artículos de una misma clase. Posteriormente, sumaremos los importes con el fin de obtener el importe bruto. Σ (cantidad – precio) = importe bruto 13

pero siempre en función del producto. 7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.2. Descuentos en factura Descuento comercial Se concede con el fin de promocionar los artículos o con motivo de ofertas, pero siempre en función del producto. Se calcula aplicando el tanto por ciento correspondiente de descuento sobre el importe bruto. 14

Descuento por volumen de compras (rappel) 7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.2. Descuentos en factura Descuento por volumen de compras (rappel) Cuando los clientes adquieren grandes cantidades de mercancías, sus proveedores les suelen conceder un descuento con el fin de incentivar sus compras. Se calcula aplicando el tanto por ciento correspondiente de descuento sobre el importe bruto. 15

Descuento por pronto pago 7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.2. Descuentos en factura Descuento por pronto pago Cuando el cliente efectúa el pago de la compra antes de los plazos habituales, el proveedor incentiva dicha situación concediendo un descuento. Se aplicará sobre el importe líquido que resulte una vez deducidos el descuento comercial y el descuento por volumen, si los hubiera. 16

la base imponible de la mercancía. 7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.3. Gastos en factura Gastos en factura Portes Seguros Envases y embalajes Gasto originado por el traslado de los productos hasta el lugar designado por el comprador. Suelen estar ligados a los portes, pues su función es cubrir los posibles riesgos que puedan sufrir las mercancías durante la realización del porte. Importe de envases y embalajes, tanto si son reutilizables como si no, incrementará la base imponible de la mercancía. 17

7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.4. Impuesto sobre el valor añadido (IVA) Una vez aplicados los descuentos y gastos, se obtiene la base imponible del IVA. Según la clase de mercancía o servicios de que se trate, se aplicarán los distintos tipos impositivos de IVA. Estas cuotas se sumarán a la base imponible, y obtendremos el importe total de la factura. 18

Causas de rectificación 8.1. Causas que dan lugar a la rectificación Causas de rectificación Que se haya producido algún error en la base imponible o en la cuota del IVA. Que varíen las circunstancias que determinaron la contraprestación. Que se produzcan circunstancias que alteren la cuota del IVA repercutido. Que queden sin efecto las operaciones gravadas por el IVA. 19

Factura de rectificación 8.3. Forma en que se realizará la rectificación Factura de rectificación La rectificación de las facturas o documentos sustitutivos deberá hacerse mediante la realización de uno nuevo, en el que se hagan constar los datos de identificación de las facturas o documentos equivalentes iniciales y la rectificación efectuada. Nota de abono Solamente cuando, con posterioridad a la expedición de la factura, se concedan descuentos u otros beneficios a los clientes que disminuyan la base imponible del IVA, se procederá a la emisión de notas de abono numeradas correlativamente. 20

8. Rectificación 8.3. Forma en que se realizará la rectificación La rectificación de las facturas se realiza mediante una factura de rectificación o mediante una nota de abono. 21

EN RESUMEN

AMPLÍA CON… • Entra en la página web de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria y busca información sobre la factura electrónica.