Generalidades Sobre Los Estados Financieros Estados Financieros Principales Un juego completo de estados financieros comprende Estado de situación financiera Estado de resultados (integral) Estado de flujo de efectivo Estado de cambios en el patrimonio Notas a los estados financieros

Naturaleza Estados Financieros CONVENCIONALISMO CONTABLE Son mas conocidos como principios de contabilidad generalmente aceptados “PCGA”. Estos se aplican dentro de la contabilidad financiera, pero no tienen cabida ni en la coantabilidad administrativa ni en la fiscal. Entre los principios contables mas importantes se incluyen los siguientes: El principio de la entidad. El principio del negocio en marcha. El principio del periodo contable. El principio de enfrentamiento. El principio del conservatismo. El principio del costo. El principio de revelación suficiente. El principio de la unidad monetaria. El principio de consistencia.

Naturaleza Estados Financieros El principio de la entidad. Parte del supuesto de que una empresa tiene una personalidad jurídica distinta a la de los miembros que la integran. La empresa es un ente jurídico. El principio del negocio en marcha. Se supone que un negocio habrá de durar un tiempo indefinido. El principio del periodo contable. De este principio se parte informar acerca de los resultados de operaciones de dicha empresa y su situación financiera. El principio de enfrentamiento. Es considerado el principio mas importante. Conforme a este principio, se pretende que se casen los ingresos de un ejercicio contable con los gastos incurridos para la obtención de aquellos. El principio del conservatismo o criterio prudencial. Implica el reconocimiento de perdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los ingresos no se contabilizan sino hasta se realizan.

Naturaleza Estados Financieros Principio del costo. Se refiere este principio a la objetividad en el registro de las transacciones. Esta necesidad es nacida de los comprobantes y/o documentos contabilizados, de validez a las deducciones fiscales y a la aplicación de técnicas de auditoria. Principio de revelación suficiente. El contador esta obligado a proporcionar información fidedigna que permita al usuario de tal información tomar decisiones acertadas. Principio de la unidad monetaria. Nos permite revaluar diferentes partidas de acuerdo a la adquisición de la moneda. Principio de consistencia. Se refiere tanto a la consistencia en la aplicación de criterios contables de valuación de partidas y demás criterios, como la consistencia en cuanto a la clasificación de partidas dentro de los estados financieros. Ver Normas Internacionales de Contabilidad Nic’s

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Comprensibilidad 2.4 La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Relevancia 2.5 La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MATERIALIDAD La información es material―y por ello es relevante―, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Fiabilidad 2.7 La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La esencia sobre la forma 2.8 Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Prudencia 2.9 Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Integridad 2.10 Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Comparabilidad 2.11 Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Oportunidad 2.12 Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Equilibrio entre costo y beneficio 2.13 Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio.

Objetivos de los Estados Financieros Satisfacer la necesidades de información de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información y que dependen de los estados financieros como principal fuente de esta acerca de las actividades económicas de la empresa. Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo en cuanto concierne al monto de dichos flujos, su oportunidad o fechas en que se hayan de obtener e incertidumbre con respecto a su obtención. Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de la administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa, alcanzando asi la meta primordial de la empresa Proporcionar información sobre las transacciones y demás eventos. Presentar una estado de la posición financiera de la empresa. Presentar una estado de utilidad del periodo. Proporcionar información útil para el proceso de predicción.

Balance General El balance general incluirá partidas que reflejen los saldos de las cuentas de activo, de pasivo, de capital contable, complementarias de activo, complementaria de pasivo, complementaria de capital.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO Es un recurso Controlado por la entidad , como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTIVOS Potencial para contribuir a la entidad con los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo. Utilizándolos o disponiendo de ellos. La tangibilidad no es esencial para la existencia del activo. El derecho de propiedad no es esencial

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVO Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVOS La entidad pone de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVOS La entidad ha creado una expectativa valida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVOS La cancelaciòn de la obligaciòn implica pago de efectivo, mediante otros activos , prestaciòn de sersvicios, conversiòn de la obligaciòn en patrimonio, etc

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PATRIMONIO Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos

Rendimiento Econòmico (Estado de Resultados) Es la relaciòn entre ingresos y gastos de una entidad durante un período sobre el que se informa.

Rendimiento Econòmico (Estado de Resultados) INGRESOS Son los incrementos de los beneficios económicos, producidos a lo largo del período del que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decremento de las obligaciones, que dan como resultado aumentos en el patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversiones de patrimonio

Rendimiento Econòmico (Estado de Resultados) GASTOS Son los decrementos de los beneficios económicos, producidos a lo largo del perìodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CRITERIO GENERAL PARA SU DEFINICION: Equivalentes de efectivo son inversiones con alta liquidez a corto plazo que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Se mantienen para cumplir los compromisos de efectivo a corto plazo en lugar de para inversión u otros propósitos.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CRITERIO GENERAL PARA SU DEFINICION: Por consiguiente, una inversión será un equivalente al efectivo cuando tenga un vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CRITERIO GENERAL PARA SU DEFINICION: Por consiguiente, una inversión será un equivalente al efectivo cuando tenga un vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CRITERIO GENERAL PARA SU DEFINICION: Los conceptos que lo integran sean medios de cambio y que estén disponibles inmediatamente para el pago de obligaciones circulantes y que estén libres de restricciones.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Es el dinero a la mano para cumplir con los gastos planeados y situaciones de emergencia. Es la existencia en Caja y Bancos, que es utilizado para cubrir obligaciones corrientes Debe estar disponible para pagar obligaciones circulantes

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Incluye: Monedas Billetes Cheques Ordenes de Pago Depósitos Cheques Certificados Cheques personales Giros Bancarios

EJEMPLOS DE EFECTIVO Ejemplos: efectivo Ejemplo 1: Una entidad tiene 1,000.00 dólares y 500 euros en caja. Tanto el importe de 1,000.00 dólares como el de 500 euros constituyen efectivo. Ejemplo 2 La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial tiene un saldo de 2.000 dólares. El saldo es exigible y está disponible de inmediato sin penalización. El importe de 2.000 dólares de la cuenta corriente es efectivo, ya que es un depósito a la vista.

EJEMPLOS DE EFECTIVO Ejemplo elementos que no constituyen efectivo Ejemplo 3 La entidad posee dos lingotes de oro disponibles.  Independientemente del propósito para el que se mantengan los lingotes, no constituyen efectivo.  Ejemplo 4 La cuenta bancaria de una entidad en un banco comercial tiene un deposito a dos años plazo por valor 2.000 dólares. El importe de 2.000 dólares de la cuenta a plazo no es efectivo, ya que no es un depósito a la vista.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CLASIFICACION: CAJA CAJA CHICA BANCOS

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CLASIFICACION: CAJA Arqueo de Caja Es el recuento físico del dinero y cuya operación consiste en comprobar el efectivo que hay en caja si coincide con el saldo que registra contabilidad

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CLASIFICACION: CAJA-Arqueo de Caja-Ejemplo El saldo de caja según los libros de contabilidad de la empresa Pajarito Azul S.A. de C.V. es de $250.00 y al realizar el recuento físico se encontró el siguiente detalle:

ARQUEO DE CAJA EL PAJARO AZUL S.A. DE C.V. ARQUEO DE CAJA Arqueo realizado el 17 de septiembre de 2017 a las 3.00 p.m. Cantidad Billetes y Monedas Detalle Total 5 Billetes De $20.00 $100.00 6 $10.00 $60.00 10 $5.00 $50.00 25 Monedas $1.00 $25.00 20 $0.25 $0.10 16 $0.05 $0.80 $0.01 $0.20 TOTALES $242.00 Hacemos constar que me fue devuelto satisfactoriamente todo el efectivo encontrado al hacer el arqueo F.____________________________ cajero

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CLASIFICACION: CAJA-Arqueo de Caja-Ejemplo-Diferencial encontrado Como los libros de contabilidad muestran una cantidad superior a la que realmente existe al realizar el arqueo se tiene que realizar un asiento contable por el faltante. Fecha Concepto Cargo Abono 17/09/2017 Partida # 1 Otras Cuentas por Cobrar $8.00 Deudores Diversos Efectivo y Equivalente de Efectivo Caja V/Por registro del faltante encontrado al hacer el arqueo.