IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ANGELO RUSELL APAZA GUEVARA KRISTIAN ROBERTH BEDREGAL FERRO ANTONI DARWIN CASTILLO TTITO

INTRODUCCIÓN A diferencia de la primera categoría que son que son por arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

LAS PERSONAS NATURALES SUCESIONES INDIVISAS SOCIEDADES CONYUGALES SUJETOS DEL IMPUESTO INGRESOS AFECTOS TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES. CESIÓN DE DERECHOS: de llave, marcas, patentes, regalías o similares. DIVIDENDOS: obtienen los accionistas de una empresa COLOCACIÓN DE CAPITALES Articulo 24° TUO LIR

CARACTERISITCAS Renta de Segunda Categoría CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros

Se consideran con rentas de segunda categoría los siguientes conceptos: LOS INTERESES LAS REGALIAS RENTAS VITALICIAS LOS DIVIDENDOS GANANCIAS DE CAPITAL Originados en la colocación de capitales Originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor, entre otros consiste en un contrato firmado que obliga a una parte a abonar un pago, de manera periódica a la otra parte, hasta que una de las partes muera es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad Proviene de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación.

Declaración y Pago Articulo 71° a) a)  Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y quinta categoría. Tiene la condición de agentes de retención, según lo dispuesto en el inciso a) del artículos 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta PERSONAS QUE PAGUEN Articulo 72° de la LIR. Deberán retener con carácter de pago a cuenta, la tasa de 6.25% sobre la renta neta y declararla en el PDT 617

Enajenación de Inmuebles ENAJENANTE: deberá abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la enajenación del inmueble. GANANCIA DE CAPITAL: se deberá utilizar el formulario virtual N°1665, en el cual se utilizará para declarar y pagar el impuesto.

En caso de venta de inmuebles Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01 de enero del 2004.

La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2013, percibiendo un monto de s/ 120,000. Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación. Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000 renta bruta (ganancia) : 20,000 deducción 20% : 4,000 renta neta : 16,000 Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a pagar s/ 1,000

En caso de herencia: a partir 01/08/12 se tributa el 100% de lo obtenido producto de la venta por parte de los herederos. El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizado en s/ 100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000 ingreso por venta : s/ 120,000 costo de adquisición-cero : (0.00) base imponible : s/ 120,000 tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000 tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600 habitual = tercera transferencia de inmuebles en un año

En caso de regalías o derechos de autor: toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc. La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “SOLO SE VIVE UNA VEZ” a la empresa Editorial Tormog S.A.C. por un valor de s/ 320,000. renta bruta : s/ 320,000 deducción 20% : s/ 64,000 renta neta : s/ 256,000 retención del impuesto : s/ 16,000 Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/ 16,000 La empresa Tormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000

En caso de rentas vitalicias: El Sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de s/ 6,500 soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al Sr. José deberá retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325 renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500 deducción 20% : s/1,300 renta neta : s/ 5,200 impuesto 6.25% : s/ 325 impuesto retenido : s/ 325 La compañía Vive Tranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo Junio 2015

En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de los accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8% s/ 8,000 x 6.8% = s/ 544 Impuesto retenido : s/ 544 la suma que recibirá el accionista es s/ 7,456

GRACIAS