NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA NIF B – 6 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg.com

OBJETIVO Establecer las normas generales para la presentación y estructura del estado de situación financiera, los requerimientos mínimos de su contenido y las normas generales de revelación, con el propósito de promover la comparabilidad de la información financiera entre distintas entidades.

Introducción Hasta antes de la NIF B-6, no existía en la normativa contable mexicana ninguna NIF particular que tratara específicamente el estado de situación financiera también denominado balance general o estado de posición financiera.

Principal característica Caracteristicas Principal característica Precisa en una sola norma la estructura del Estado de Situación Financiera así como sus normas de presentación y revelación.

Objetivo Establecer las normas de presentación y estructura del estado de situación financiera también denominado balance general o estado de posición financiera, para sean comparables, tanto con los de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.

Aplicable a las entidades lucrativas. ALCANCE Aplicable a las entidades lucrativas. Debe aplicarse de la misma forma a todas las entidades, incluyendo las que presentan estados financieros consolidados o combinados. Las entidades con actividades sin fines lucrativos deben aplicar la NIF B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos.

Normas de presentación Aspectos generales Muestra información sobre los recursos y obligaciones de la entidad a una fecha determinada. Todos los rubros de activo, pasivo y capital contable deben presentarse sin compensarlos entre sí, a menos que alguna NIF lo requiera o permita.

Estructura En forma de cuenta. Se presenta en cualquiera de los dos formatos siguientes: En forma de cuenta. Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.

Estructura En forma de reporte. Se presenta …: En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.

Encabezados y renglones. Los rubros, a su vez, se integran por: Estructura El estado de situación financiera, al igual que el resto de los estados financieros, está conformado por: Encabezados y renglones. Los renglones se identifican como rubros o niveles (totales o sub-totales). Los rubros, a su vez, se integran por:

Estructura a) clases. Definen los distintos tipos de activos, pasivos o elementos de capital contable que integran cada uno de sus rubros. Por ejemplo, en muchos casos, el rubro de “propiedades, planta y equipo” se integra por las clases siguientes: edificios, terrenos, equipos de transporte, maquinaria, mobiliario y equipos de oficina, etc.; estas clases, a su vez, se segregan en:

Estructura b) partidas. Son las unidades individuales de cada clase de activos, pasivos o elementos de capital contable; por ejemplo, una maquinaria individual dentro de la clase “maquinaria” dentro del rubro “propiedades, planta y equipo”. Estas partidas, en algunos casos son segregadas en: c) componentes. Son las partes con características distintas del resto de las otras partes que componen una partida; por ejemplo, una partida de maquinaria se segrega en componentes cuya vida útil es claramente distinta que el resto.

Estructura El estado de situación financiera debe incluir, en su caso, los siguientes niveles: a) Total (suma) de activos a corto plazo (circulantes) b) Total (suma) de activos c) Total (suma) de pasivos a corto plazo (circulantes) d) Total (suma) de pasivos e) Compromisos y contingencias (sin expresión de valor, con referencia a una nota) f) Total (suma) de capital contable, incluyendo la porción de participación no controladora g) Total (suma) de pasivos y capital contable

Adicionalmente, se recomienda incluir los siguientes niveles: Estructura Adicionalmente, se recomienda incluir los siguientes niveles: a) Total (suma) de activos a largo plazo (no circulantes) b) Total (suma) de pasivos a largo plazo (no circulantes)

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los activos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Efectivo y equivalentes de efectivo b) Efectivo restringido a corto plazo c) Inversiones a corto plazo d) Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto e) Inventarios, neto f) Productos agrícolas g) Activos mantenidos para la venta h) Pagos anticipados y otros activos circulantes i) Grupos de activos a ser dispuestos, incluyendo operaciones discontinuadas

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los activos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: j) Activos por instrumentos derivados y de cobertura k) Obra ejecutada por aprobar l) Impuestos a la utilidad a favor o por recuperar, circulantes m) Partes relacionadas n) Inversión neta para el arrendador en arrendamientos capitalizables

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los activos a largo plazo (no circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Inventarios a largo plazo, neto b) Inversiones a largo plazo c) Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto d) Inversiones reconocidas bajo el método de participación e) Propiedades, planta y equipo f) Propiedades de inversión g) Activos biológicos h) Activos intangibles, excluyendo el crédito mercantil i) Activo neto proyectado

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los activos a largo plazo (no circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: j) Activos por instrumentos derivados y de cobertura k) Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos l) Pagos anticipados y otros activos m) Partes relacionadas n) Activo por impuesto a la utilidad diferido o) Activo por PTU diferido p) Crédito mercantil

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los pasivos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar b) Préstamos c) Pasivo por emisión de obligaciones y de otros instrumentos de deuda y porción circulante de la deuda a largo plazo d) Pasivo por retención de efectivo y cobros por cuenta de terceros e) Anticipos de clientes f)) Pasivo por impuesto a la utilidad causado g) Obra cobrada por ejecutar h) Pasivo por instrumentos financieros derivados

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los pasivos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: i) Provisiones j) Provisión de pérdidas sobre contratos de construcción k) Partes relacionadas l) Pasivos por activos disponibles para su venta m) Pasivos por operaciones discontinuadas n) Otros pasivos a largo plazo

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en los pasivos a largo plazo (no circulantes), según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Deuda a largo plazo b) Provisión de beneficios posteriores al empleo c) Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, planta y equipo d) Provisión por impuesto a la utilidad diferido e) Provisión por participación de los trabajadores en la utilidad diferida f) Pasivos incluidos en grupos de activos a ser dispuestos, incluyendo operaciones discontinuadas a largo plazo g) Pasivos por instrumentos derivados y de cobertura a largo plazo) h) Partes relacionadas i) Otros pasivos a largo plazo

Estructura El estado de situación financiera debe incluir en el capital contable considerando la porción de participación no controladora, según proceda, entre otros, los siguientes rubros: a) Capital social b) Acciones en tesoreria c) Prima en emisión o venta de acciones o capital adicional pagado d) Capital aportado por planes de participación a empleados e) Aportaciones para futuros aumentos de capital f) Otros resultados integrales, netos de impuestos g) Reservas de capital h) Utilidades (o pérdidas) retenidas o acumuladas j) Participación no controladora

Clasificación de activos y pasivos a corto plazo (circulantes) y largo plazo (no circulantes) El estado de situación financiera, puede presentarse clasificando los activos y pasivos a corto y largo plazos o presentando los activos y pasivos en orden ascendente o decreciente de disponibilidad y exigibilidad respectivamente (grado de liquidez), sin clasificarlos a corto y largo plazos.

VIGENCIA En vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2013, se permite su aplicación anticipada TRANSITORIO Los estados financieros que se presenten en forma comparativa con los del periodo actual y que correspondan a periodos anteriores a la fecha de vigencia de esta NIF deben reformularse con la aplicación retrospectiva establecida en la NIF B-1.

Cambios a la NIF A-7 En los estados financieros o en sus notas debe revelarse: (a) la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y donde desarrolla sus actividades principales; y … (b) si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.

Por su Asistencia: !Muchas Gracias! eduardo@enriquezg.com