PRESENTADO POR: CPC. FLORA CCAMA TIPO

LA SUNAT, RUC Y REGIMENES TRIBUTARIOS

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA -SUNAT es una institución publica descentralizada del sector economía y fianzas dota da de personería jurídica de derecho publico , patrimonio propio y autonomía económica , administrativa funcional técnica y financiera SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA -SUNAT

FINALIDAD DE LA SUNAT en su calidad de administración tributaria y aduanera tiene por finalidad: Administrar fiscalizar y recaudar los tributos internos con excepción de los municipales Administrar y controlar mercancías dentro del territorio aduanero Facilitar actividades de comercio exteriror Las demás que señala en la ley Proponer servicios a los contribuyentes y responsables Proponer y participar en la elaboración de normas tributarias y aduaneras

FUNCIONES Y ATRIBUCIONES Administrar recaudar y fiscalizar los tributos internos del gobierno regional Proponer al MEF la reglamentación de la normas tributarias y aduaneras Disponer medidas que conduzcan a la simplificación de los regímenes y tramites aduaneros Sintetizar y ordenar la legislación e información estadística Proponer al poder ejecutivo lineamientos apara acuerdos y convenios internacionales Celebrar acuerdos de cooperación técnica y administrativa

Ejecutar medidas destinadas a cautelar la percepción de los tributos atribuciones Funciones y Otorgar el aplazamiento y/ o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera Ejecutar medidas destinadas a cautelar la percepción de los tributos Controlar y fiscalizar el trafico de mercancías a nivel nacional Inspeccionar fiscalizar y controlar las agencias de aduanas despachadores oficiales depósitos autorizados almacenes fiscales u otros. prevenir perseguir y denunciar el contrabando Aplicar sistemas de verificación y control de calidad , cantidad especie clase y valor de las mercancías excepto las que estén en transito y transbordo

Funciones y atribuciones La SUNAT ejercerá las funciones señaladas respecto a las aportaciones al (ESSALUD) y a la (ONP) y las que hace referencia en la norma II del TUO La SUNAT también podrá ejercer facultades de administración respecto a otras obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP de acuerdo a lo que se establezca en los convenios interinstitucionales correspondientes

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA L a ley señala los tributos vigentes e indica quienes son los acreedores tributarios con el fin de lograr un sistema tributario eficiente y permanente y simple la ley marco del sistema tributario nacional (DECRETO LEGISLATIVO N° 771) vigente a partir del 1 de enero de 1994. Entidades con fines específicos . Gobierno central Gobiernos locales Y los entes administradores con la SUNAT ( tributos internos) y ADUANAS (derechos arancelarios)

PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA IGV IR RUS ISC IES DERECHOS RANCELARIOS DERECHOS ESPECIFICOS PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

RÉGIMEN ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE Es el registro informático, que contiene los datos de identificación de las actividades económicas de los contribuyentes y/o responsables de los tributos administrados y/ o recaudados para la SUNAT DEFINICION

RUC El numero de RUC es el numero de once (11) dígitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT. Es uso obligatorio de cualquier gestión que se realice ante la adminitracion tributaria y otras dependncias de la SUNAT.

INSCRIPCION EN EL RUC PERSONAS NATURALES O JURIDICAS Y QUE SE ENCUENTREN EN ALGUNOS DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS sean contribuyentes y / o responsables de tributos administrados por la SUNAT soliciten las la devolución de IGV y/ o IPM que se acojan a los regímenes aduaneros cuando la SUNAT considere necesario su incorporación por los actos y operaciones que realicen SOCIEDADES INDIVISAS SOCIEDADES CONYUGALES , ASCIACIONES , FUNACIONES Y OTROS

No obligados a inscribirse Las personas naturales que perciban rentas de quinta categoría Personas naturales sociedades conyugales y sucesiones que perciban interés de depósitos efectuados en las instituciones del sistema financiero nacional autorizados por la SBS. Personas naturales sociedades conyugales y sucesiones que sean sujetos del impuesto de transacciones financieras, impuesto extraordinario par la promoción y desarrollo turístico nacional. los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en las fuentes Personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercaderías cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos( 1000) y no exceda los tres mil dólares americanos (3000)

REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL RUC DNI VIGENTE RECIBO DE LUZ AGUA TELEFONO O DECLARACION JURADA DEL PREDIO 4. contrato de alquiler o cesión del uso de predio 5.en caso de mercados , galerías u otros presentar carta firmada por el presidente de la asociación 6. escritura publica de la propiedad 7. constancia de numeración emitida por la municipalidad distrital correspondiente 8. en caso de personas jurídicas testimonio de la escritura publica de constitución 9. adicionalmente las sociedades conyugales o sucesiones indivisas deben presentar partida d matrimonio civil o actas de defunción del causante. en el caso de la declaración de establecimientos anexos, exhibir original y copia del documento que sustente el domicilio del local anexo

PLAZO PARA LA INSCRIPCIÓN Dentro de los 30 días calendarios siguientes a la fecha de su inscripción del RUC 30 días calendarios anteriores a la presentación de la solicitud de devolución de impuestos 30 días calendarios anteriores a la realización de aquellos que se acojan a los regímenes aduaneros especiales y/ o de excepción dentro de lo

REGÍMENES TRIBUTARIOS Régimen único simplificado RUS Régimen especial de la renta RER Régimen general de la renta RGR

RUS es un régimen promocional de la pequeña y mediana empresa que consiste en el pago de un a cuota única en forma mensual se determinara sobre la base de la categoría en la cual se ubique el contribuyente

RUS DIRIGIDO A: personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que OBTENGAN rentas por la realización de actividades empresariales personas naturales no profesionales domiciliadas en el pais que perciban rentas de cuarta categoría

Impuestos que comprende IGV. IR

SUJETOS QUE COMPRENDEN EN EL RUS SUJETOS NO COMPRENDIDOS EN EL RUS Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales personas naturales no profesionales( 4ta categoría) sus ingresos brutos no superen de S/.360,000 se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realización de actividades de este régimen, excluidos los provenientes de la enajenación de activos fijos. QUE: cuando superen los S/. 360,000 cuando el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda lo S/ 360,000 realicen sus actividades en mas de una unidad de explotación Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos cuyo valor supere los S/. 70,000

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad menores o iguales a 2 T.M. Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros efectúen y/ tramiten algún régimen operación o destino aduanero excepto zona de frontera: importar us$500 por mes organicen espectáculos públicos Sean notarios, martilleros, comisionistas y/ o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad realicen venta de inmuebles Actividades de comercialización de combustibles líquidos Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento Realicen alguna operación gravada con el ISC comercialicen arroz pilado

ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RER O RG ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO Podrán acogerse voluntariamente los contribuyentes de este régimen en cualquier mes del año mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regímenes En dichos casos las cuotas pagadas por el nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio debiendo tributar según las reglas del RER o RG TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL REGIMEN GENERAL O DEL REGIMEN ESPECIAL declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo tributario haber dado de baja como máximo, hasta el ultimo día del periodo tributario procedente al que se efectúa cambios TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el registro único de contribuyente NOTA: ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo tributario

TABLA DE CATEGORIAS MENSUALES DEL R.U.S. TOTAL INGRESOS BRUTOS MENSUALES (HASTA S/.) TOTAL ADQUISIONES MENSUALES (HASTA S/.) CUOTA MENSUAL (S/.) 1 5,000 20 2 8,000 50 3 13,000 200 4 20,000 400 5 30,000 600

CATEGORÍA ESPECIAL Siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000 por: Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa señalando sus 5 principales contribuyentes. CUOTA MENSUAL : cero nuevos soles. Venta de frutas , hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas Que se dediquen exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en estado natural

OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO OBLIGACIÓN FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO Deberán exigir facturas y/ o tickets u otros documentos autorizado por el reglamento de comprobantes de pago Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras Que permitan ejercer el derecho de crédito fiscal para sustentar costo o gasto para el IR No permitirá ejercer el derecho de crédito fiscal No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario

NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS CONTABLES

VENTAJAS DEL RUS 1. El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica 2. Dinamiza y convierte al nuevo RUS en el régimen adecuado en especial para las PYMES 3. El acogimiento al nuevo RUS es ahora mensual 4. No hay obligación de llevar libros contables 5. No hay obligación de declarar o pagar impuesto 6. Permite realizar el pago sin formularios a través de PAGO FACIL

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL RUS PAGAR MENSUALMENTE LA CUOTA DEL RUS EMITIR Y ENTREGAR LOS COMPROBANTES DE PAGO SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBE DECLARAR Y PAGAR ESSALUD, ONP OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL RUS LLEVAR PLANILLA DE PAGO SI SUS TRABAJADORES SON DEPENDIENTES Y PERCIBES RENTAS DE QUINTA CATEGORIA COMUNICAR A LA SUNAT CUALQUIER CAMBIO QUE MODIFIQUE LOS DATOS DECLARADOS

FORMA DE PAGO DE CUOTA MENSUAL Los datos que a continuación se detallan: Ruc periodo tributario Indicar si es primera vez que declara total de ingresos brutos del mes categoría monto a compensar por percepciones de IGV efectuadas importe a pagar FORMA DE PAGO DE CUOTA MENSUAL A través del sistema PAGO FACIL OJO: A TRAVES DEL SISTEMA FCIL SE PUEDE PAGAR, RUS, RENTAS DE 1RA CATEGORIA, ESSALUD, VALORES, ETC.

APLICACIÓN PRACTICA REGIMEN UNICO SIMPLICADO CASO N° 1. el señor Julio Choque , persona natural con ruc: 10101010111 dedicado a la comercialización de productos alimenticios y acogido al nuevo rus presenta la siguiente información correspondiente al mes de enero del 2015. Actividad económica comercio compras del mes S/. 6850 Ventas del mes S/. 7620 SE PIDE: determinar la cuota mensual del mes según la categoría que le corresponde CATEGORIAS TOTAL INGRESOS BRUTOS MENSUALES (HASTA S/.) TOTAL ADQUISIONES MENSUALES (HASTA S/.) CUOTA MENSUAL (S/.) 1 5,000 20 2 8,000 50 3 13,000 200 4 20,000 400 5 30,000 600

SOLUCION: PASO 1: para determinar la categoría a la que corresponde, debemos verificar la tabla respectiva de acuerdo a sus ingresos y gastos del mes. Paso 2:seguidamente deber usar la GUIA PAGO FACIL del RUS. Entonces, según sus adquisiciones e ingresos, le corresponde la categoría “2”, por lo tanto la cuota mensual a pagar será de S/. 50.00

REGIMEN ESPECIAL DE LA RENTA - RER Definición: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengas rentas de tercera categoría. Actividades de comercio y/o industria, Actividades de servicios

TRIBUTOS QUE COMPRENDE TASA impuesto a la renta tercera categoría ( régimen especial) 1.5 % de sus ingresos netos mensuales impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal 18%

ACOGIMIENTO AL REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA tratando de de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodo DE INICIO DE ACTIVIDADES DECLARADO EN EL RUC y siempre que se efectué dentro de la fecha de su vencimiento tratando de contribuyentes que provengan del régimen general o del RUS El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodo EN QUE SE EFECTUA EL CAMBIO DE REGIMEN y siempre que se efectué dentro de la fecha de su vencimiento NOTA: En el caso del RÉGIMEN GENERAL Podrán acogerse en cualquier mes del año y solo una ves en el ejercicio gravable. Los contribuyentes acogidos en el RER podrán ingresar al RG en cualquier mes del ejercicio gravable , mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda al RG. Debiendo tributar a partir de su ingreso en este.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS Cuando en el ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000 el valor de sus activos con excepción de sus predios y vehículos supere los S/. 126,000 Cuando el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/, 525,000 Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 personas

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS Realicen actividades como contratos de construcción Presten servicio de transporte de carga de mercaderías mayor o igual a 2 TM Organicen cualquier tipo de espectáculo publico Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores Sean titulares de negocios de casino tragamonedas y otros de naturaleza similar Realicen venta de inmuebles Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento Realicen actividades de médicos y odontólogos Actividades de veterinarias actividades jurídicas actividades de contabilidades Actividades de arquitectura e ingeniería Actividades de informática y conexas

COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE DEBEN LLEVAR EN EL RER Registro de compras Registro de ventas Planilla electrónica (PLAME), en caso de trabajadores dependientes. Facturas físicas o electrónicas boletas de venta Tickets liquidaciones de compra notas de debito Notas de crédito nota: para emitir facturas electrónicas debe deben afiliarse al SEF (SISTEMA DE EMISION ELECTRONICA)

Declaración jurada anual -RER Declaración mensual anual -RER Presentaran anualmente una declaración jurada en la forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario realizado el ultimo dia del ejercicio anterior a la presentación. El inventario anual será valorizado e incluirá el activo y pasivo del contribuyente de este régimen. La declaración y pago se realiz en los bancos autorizados, a través de los siguientes. Adicionalmente el PDT- IGV se puede enviar por internet para ello debe contar con la CLAVE SOL medio tipo de sujeto PDT – IGV RENTA MENSUAL ( PDT -621) personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales

REGIMEN GENERAL DE RENTA - RGR E s un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría ( aquellas provenientes de capital, trabajo o de aplicación conjunta de ambos factores), y que están afectos a: Impuesto a renta IGV ISC

COMPROBANTE PAGO QUE DEBEN EMITIR por ventas a consumidores finales menores a S/ 5.00 no es necesario emitir comprobantes de pago salvo que es comprobantes lo exija si su cliente tiene RUC dbe extenderle una FACTURA. Si el consumidor final no tiene RUC debe emitirle una BOLETA DE VENTA tickets, etc que no otorge derecho a crédito fiscal o que sustente costo o gasto entonces puede emitir: factura física o electrónica, boletas de venta, tickets o cintas de maquinas registradoras, liquidaciones de compra, guias de remisión, notas de debito, notas de crédito

COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR cuando adquiera bienes o servicios necesarios para generar sus derechos deben : COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR Exgir: factura física o electrónica, recibo por honorarios, o tickets que den derecho a crédito fiscal o que permitan sustentar costo o gasto para efectos tributarios , también son considerados los recibos de luz, agua, teléfono y recibos de arrendamiento.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos montos no superen las 150 UIT deberán llevar como minimo Las demás perceptores cuyo ingresos brutos anualessuperen las 150 UIT deberán llevar : Registro de ventas Registro de compras Una contabilidad completa Adicionalmente llevar un libro o registro especial que estuviera obligado ode acuerdo a las normas tributarias Libro diario de formato simplificado Previamente legalizados por un notario o juez de paz

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN GENERAL Todas aquellas que obtengan rentas consideradas dentro de la tercera categoría como las provenientes de negocios comerciales, industriales, agrícolas, de servicio , comisiones mercantiles ( vendedores libres) y los notarios.

Solicitar autorización para imprimir comprobantes de pago Inscribirse en el RUC Solicitar autorización para imprimir comprobantes de pago OBLIGACIONES Llevar contabilidad de acuerdo a los señalado Declarar y pagar sus obligaciones tributarias Comunicar cualquier cambio de información que proporciono en el RUC

TRIBUTOS AFECTOS IGV: 10% de las ventas mensuales con derecho deducir crédito fiscal RENTA: ISC: solo si estuviera afecto SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES Contribuciones al ESSALUD 9%. 1.Declaración y pagos de cuentas mensuales 2. Declaración anual y pago de regularización 28% sobre la renta neta imponible Adicionalmente debe realizar el pago de impuesto temporal a los activos netos (ITAN). sistema A:método de coeficiente sobre los ingresos netos mensuales sistema B: método del 2% de los ingresos netos mensuales.

APLICACIÓN PRACTICA -RGR CASO N° 1: el señor Juan Ramirez, persona natural con RUC n° 112222223 y acogido al régimen general, presenta la siguiente información correspondiente al mes de junio del 2015. Actividad económica: comercio adquision del mes: S/. 11,800.00 incluido IGV Ventas del mes ( boletas y facturas) S/. 15, 340.00 incluido IGV SE PIDE : Determinar el IGV y el pago del IR que corresponde al mes de junio del 2015.

Solución : para determinar sus obligaciones tributarias, antes debemos determinar el valor de compra y/o venta e IGV respectivo. 1. En referencia a sus compras 2.En referencia a sus ventas 3.Liquidacion del IGV por pagar 4.Determinación del pago a cuenta del impuesto a la renta bjo el sistema de porcentajes VALO R DE COMPRAS 10,000.00 IGV 1,800.00 PRECIO TOTAL 11,600.00 VALO R DE VENTAS 13,000.00 IGV 2,340.00 PRECIO TOTAL 5,340.00 IGV ventas 2,340.00 -IGV compras (1,800.00) PRECIO TOTAL 540.00 Ventas netas 13,000.00 IR 2% IR a pagar 260.00

CAPITULO III COMPROBANTES DE PAGO

DOCUMENTOS DE PAGO POR SISTEM ELECTRONICO Documentos o comprobantes emitidos por el sistema informático, para constituir un argumento sustentatorio formal-legal. Dinero electrónico se refiere al dinero que se intercambia solo de forma electrónica Tarjeta de crédito Permite adquirir bienes o servicios sin efectuar pago inmediato Tarjeta de debito usada para extraer dinero de un cajero automático y para pagar compras

COMPROBANTES DE PAGO TRIBUTARIO Es un documento que acredita la trasferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicio y que sirven como documentos fuente Para registrar en los libros contables de una empresa

OPERACIONES EXCLUIDAS UTILIDAD IMPORTANCIA OPERACIONES EXCLUIDAS Acreditar la realización de una operación demostrar la propiedad de un bien efectuar algún reclamo o cambio en caso de desperfecto Ayuda a evitar la evasión tributaria Hay una prueba de transacción lo que sirve para los registros contables No existe la obligación de emitir cuando existe: Transferencia de bienes por causa de muerte la venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas el servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehículos Servicios que perciban por las funciones de directores de empresas

OPORTUNIDADES DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO TRANFERENCIA DE BIENES MUEBLES CONTRATO RETIRO DE BIENES MUEBLES OPORTUNIDADES DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO TRANFERENCI DE BIENES INMUEBLES PRESTACION TRANSFERENCI DE BIENES

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO FACTURA RECIBO POR HONORARIOS BOLETAS DE VENTA DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO LIQUIDACION DE COMPRA TICKETS O CINTAS REGISTRADORAS OTROS DOCUMENTOS QUE PERMITAN EL ADECUADO CONTROL TRIBUTARIO Y SE ENCUETREN AUTORIZADOS POR LA SUNAT

LA SUNAT A IMPLEMENTADO REGIMENES ADICIONALES DE REACUDACION COMPROBANTE DE PERCEPCION LA SUNAT A IMPLEMENTADO REGIMENES ADICIONALES DE REACUDACION DEPOSITO DE DETRACCIONES CERTIFICADO DE RETENCION

FACTURA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones Con personas naturales o juridicas la cual sirve par sustentar crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario y crédito deducible para las personas comprendidas en RUS EMISION DE FACTURAS: en todas las operaciones que se realicen con sujetos de IGV cuando el contribuyente esta comprendido en el RUS lo solicita. En las operaciones de exportación ENTREGA DE FACTURAS: solo se emiten y entregaran al adquiriente o usuario que posea RUC, salvo en caso de exportación TRANFERENCIAS GRATUITAS: En estos casos se deberá entregar consignando la siguiente leyenda: “TRANSFERENCIA GRATUITA o SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE”

Contabilización en el libro del vendedor cuenta sub cuenta DENOMINACIÓN DEBE HABER 12   CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1180.oo 121 facturas boletas y otros coprobantes por cobrar 1212 emitidas en cartera 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PES. 180.00 401 gobierno central 4011 IGV 70 VENTAS 1,000.00 701 mercaderias 7011 mercaderias manufacturadas 1000.00 x/x por la venta de mercaderias según factura 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00 101 caja 1180.00 x/x por el cobro de la factura al cliente

Contabilización en el libro del comprador cuenta sub cuenta DENOMINACIÓN DEBE HABER 60   COMPRAS 1000.00 601 mercaderias 6011 mercaderias manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. 180.00 401 gobierno central 180 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,180.00 421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar 1180.00 4211 emitidas x/x por la compra de mercaderias manufacturadas 20 MERCADERIAS 1,000.00 201 mercaderias manufacturadas 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 611 6111 mercaderias manufacturadas x/x por el ingreso de mercaderias al almacen 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 caja

BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones COMERCIALES con consumidores o usuarios finales. O en operaciones realizadas por los sujetos del NUEVO RUS MONTO MINIMO PARA SU EMISION Es obligatorio que el vendedor emita por toda venta mayor a los S/.5.00, menores o igules a esta no hay obligación. ENTREGA DE BOLETAS DE VENTA: deberán entregar todas aquellas personas en cuyos establecimientos se vendes bienes o prestan servicio : bodegas, farmacias, zapaterías, restaurantes, etc. DERECHO A CREDITO FISCAL Las boletas de venta no permiten ejercer derecho a crédito fiscal ni sustentar costo o gasto pr efecto tributario

IDENTIFICACIÓN DEL COMPRADOR O USUARIO : Cuando el importe de la venta supere en uso o servicio prestado supere la suma de S/. 700.00 BOLETA DE VENTA será necesario consignar los APELLIDOS Y NOMBRES y el NUMERO DE DOCUMENTOS DE IDENTIDAD del comprador.

Contabilización en el libro del vendedor cuenta sub cuenta DENOMINACIÓN DEBE HABER 12   CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 65 121 facturas boletas y otros comprobantes por pagar 65.00 1212 emitidas en cartera 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS 9.92 401 gobierno central 4011 IGV 70 ventas 55.08 701 mercaderias 7011 terceros x/X por la venta de mercaderias según boleta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 caja x/x por el cobro de la boleta al cliente en efectivo

Tickets Es un comprobante de pago que ACREDITA la transferencia de bienes que se entrega en uso o prestación De servicios calificados como tal por la SUNAR EMISION DE TICKETS Emitirán los contribuyentes que realicen actividad económica gravada con el Impuesta de tercera categoría y que se encuentren en ( RUS, RER, RGR). EMISION DE LOS TICKETS En operaciones con consumidores finales En operaciones realizadas por sujetos del RUS se emitan como mínimo un original y una copia además de la cinta testigo cuando se haya realizado la venta de un bien CARACTERISITCAS DE LA MAQUINA REGISTRADORA contar con un programa cerrado fecha y hora de la emisión emisión solo en moneda nacional .

DERECHO AL CREDITO FISCAL, GASTO O COSTO PARA EFECTO TRIBUTARIO: Otorgaran al derecho de crédito fiscal gasto o costo para efecto tributario aquello que cumpla con lo siguiente: tickets Que identifiquen al usuario con numero de ruc que describan el bien vendido cedido en uso o servicio prestado. Que la copia sea expedida utilizando papel carbonato que describa el monto del IGV que se emita como mínimo en original y cinta testigo

Contabilización en el libro del vendedor cuenta sub cuenta DENOMINACIÓN DEBE HABER 12   CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 43 121 facturas boletas y otros comprobantes por pagar 1212 emitidas en cartera 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS 6.56 401 gobierno central 4011 IGV 70 ventas 36.44 701 mercaderias 7011 terceros x/X por la venta de mercaderias según ticket 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 43.00 101 caja x/x por el cobro de la ticket al cliente en efectivo

LIQUIDACION DE COMPRA EMISION Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación de compra AGROPECUARIA Por las adquisiciones que efectúan a personas naturales productoras y/ o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad PESCA ARTESANAL EXTRACCIÓN DE MADERA, ETC. EMISION Lo emiten los contribuyentes de RG y RER que realicen operación con vendedores que no están en el RUC OPORTUNIDAD DE ENTREGA: en el momento en que se entrega en bien o servicio o se efectué el pago AUTORIZACION DE IMPRESION mediante la presentación DEL formulario N° 816 en la imprentas conectadas al sistema SOL e inscritas en la SUNAT.

DERECHO AL CREDITO FISCAL, Y SUSTENTACION DE TRASLADO DE BIENES: las liquidaciones otorgan derecho crédito fiscal siempre que el impuesto haya sido retenido y pagado por el comprador (PDT- otras retenciones) } LIQUIDACION DE COMPRA el comprador actúa como agente de retención no permite sustentar traslado de bienes ya que este es sustentado con la guía de remisión y los documentos señalados en la resolución de superintendencia N° 004-2003/SUNAT.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO cuenta sub cuenta DENOMINACIÓN DEBE HABER 60 COMPRA 600.00 601 mercaderias 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENS 108.00 401 gobierno central 4011 IGV 4o 118.62 108 40114 IGV- regimen de retenciones 4017 inmpuesto a al renta 40171 rentas de tercera categoria 10.62 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 589.38 421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4212 emitidas x/x por la compra de mercaderias manufacturadas 20 MERCADERIAS 201 mercaderias manufacturadas 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 611 x/x por el ingreso de mercaderias al almacen facturas boletas y otros comprobantes por pagar 4211 emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 caja x/x por el pago de las compras realizadas en efectivo x/x por el pago de los tributos retenidos

RECIBO POR HONORARIOS FISICO Esta comprendido dentro de los comprobantes de pago Con un documento que acredita la transferecnia de dinero por los servicios prestados de una persona TIPOS O CLASES RECIBO POR HONORARIOS CON RETENCION ( IR 10%) RECIBO POR HONORACION SIN RETENCION (cuando es menos de S/.1500) ) EMISION todas aquellas personas que obtengan rentas de 4ta categoría médicos abogados contadores periodistas gasfiteros pintores, etc NO PUEDEN EMITIR RH Personal que trabajen bajo contrato civil de prestación de servicio Designe el lugar y el horario Proporcione instrumentos de trabajo asuma gastos OPORTUNIDAD DE ENTREGA en el momento en que se perciba la retribución y por dicho monto

RECIBO POR HONORARIOS electronico El RHE no el un comprobante de pago es el mismo recibo que se emite de manera fisica Con la diferencia que en este caso en emitida a través del SISTEMA DE EMISION ELECTRONICA (SEE) CARACTERISITCAS Es emitido por el trabajador independiente afiliado al SEE La información esta expresado en bits dentro de un archivo digital su serie será único e infanumerica su numeración será automática y correlativa contiene un mecanismo de seguridad PASOS PARA EMITIR Ingrese CLAVE SOL Opción en emisión de recibos por honorarios electrónicos registrar la información del cliente tipo de moneda y monto por honorarios

OTROS DUCUMENTOS Que por su contenido y sistema de emisión permiten un adecuado control tributario y se encuentran expresamente autorizados por la SUNAT

Nota de débito comprobante de pago emitida por los sujetos del RG Y RER se emite para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor Con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta como intereses por mora u otros Excepcionalmente el adquiriente o usuario podrá emitir una nota de debito como documentos sustentan torio de las penalidades impuestas por incumpliendo contractual del proveedor

Nota de crédito SUJETOS A QUIENES DEBEN EMITIRSE comprobante de pago emitida por los sujetos del RG Y RER por las anulaciones descuentos o bonificaciones devoluciones y otros se emiten con posterioridad a la emisión y e en caso de descuentos o bonificaciones solo podrán modificar comprobantes que otorguen crédito fiscal o sustenten gasto o costo SUJETOS A QUIENES DEBEN EMITIRSE deben ser emitidas al mismo adquiriente para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. excepcionalmente se regula en el caso de boletos aéreos admitidos por las compañías de aviación

NOTAS DE CRÉDITO EMITIDAS todas las modificaciones hechas deben ser respaldas por notas de crédito todo lo mencionado origina deducciones al impuesto bruto del IGV. Para ellos deberán anotar en el registro de ventas Notas de crédito NOTAS DE CRÉDITO RECIBIDAS todas las modificaciones respaldas por notas de crédito origina deducciones al impuesto bruto del IGV. Para ellos deberán anotar en el registro de compras

GUÍA DE ARRENDAMIENTO comprobante de pago mediante el cual se produce OBLIGACIONES DEL ARRENDATARIO Pagar la renta en forma y plazos pactados Pagar los servicios públicos suministrados en el bien si el arrendatario incumple un mes de renta en la forma o pago el contrato Sera RESUELTO. El pago o monto pactado ente UN INQUILINO ( arrendatario) por el concepto de pago por cedes temporalmente un bien mueble o inmueble a cambio de una RENTA

GUÍA DE EMISION entre establecimiento de la misma empresa y otros Documento que emite el remitente CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES no es un comprobante de pago sustenta el traslado de bienes para su emisión se tiene encuentra la modalidad de traslado ( transporte publico o privado) Debe ser emitido antes del traslado. Para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestación de servicios entre establecimiento de la misma empresa y otros

GUIA DE REMISION DEL REMITENTE Se entiende por remitente al: Propietario de los bienes al inicio del traslado Prestador de servicios A la agencia de aduanas al almacén aduanero al consignador TRASLADO DE BIENES A MAS DE UN DESTINATARIO debe sustentar dicho traslado con la copia adquiriente de las boletas de venta y / o original y copia SUNAt de las facturas acompañas de una guía de remisión del remitente que contenga a manera de resumen la numeración de las boletas y / facturas en el rubro “ datos del bien “ transportado. EMISION Independiente de que el transporte lo realice con sus propias unidades. El remitente debe emitir la guía de remisión antes de iniciar el traslado de bienes DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO BAJO LA MODALIDAD DEL TRANSPORTE PRIVADO: El original destinatario y copia SUNAT de la guía de remisión del remitente BAJO LA MODALIDAD DEL TRANSPORTE PUBLICO: El original destinatario y copia SUNAT de la guía de remisión del remitente MAS LA COPIA DESTINATARIO Y COPIA SUNAT DE LA GUIA DE REMISION DEL TRANSPORTISTA

GUÍA DE REMISIÓN DE TRANSPORTISTA Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros CUANDO EL TRANSPORTISTA NO DEBE SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES Solo cuando se trate de bienes pertenecientes a : Consumidores finales Contribuyentes del RUS personas obligadas a emitir recibo por honorarios personas naturales que no poseen RUC, pero realizan transacciones con adquirientes que emiten liquidaciones de compra es decir cuando se realiza el servicio bajo la modalidad de transporte publico DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO DE BIENES EL original y destinatario copia SUNAT de la guía de remisión del remitente copia, destinatario y copia SUNAT de la guía de remisión del transportista Dichos documentos deben portarse durante el traslado del viaje EMISION: El transporte es quien emite la guía de remisión transportista, antes de iniciar el traslado de bienes, para lo cual debe señalarse los datos de las empresas sub contratantes

es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros BOLETO DE VIAJE es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación de un servicio de transporte publico nacional de pasajeros sustenta costo o gasto para efecto tributario, en ningún caso se puede canjear por factura Usuarios: el contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto. Pasajero: al sujeto que realizara el viaje y será trasladado

BOLETO DE TRANSPORTE AEREO E s el comprobante de pago , que extiende la empresa aéreo al pasajero como FORMALIZACION DEL CONTRATO AEREO REQUISITOS RUC de la compañía de la aviación comercial numero de boleto de transporte aéreo Fecha de emisión apellido paterno y nombre del pasajero RUC del sujeto que quiera sustentar costo o gasto o crédito fiscal itinerario del viaje signo de la moneda en la cual se emiten valor de retribución del servicio prestado monto discriminado de los tributos que gravan la operación forma de pago RUC código del agente de ventas Con el cual la aerolínea esta obligada a llevar al pasajero a su lugar de destino a cambio del precio pactado en el boleto Además serán considerados comprobantes de pago cuando contenga el siguiente detalle

DETRACCION REQUISITOS PARA APERTURA DE CUENTAS CORRIENTES PARA PERSONA NATURAL O PARA PERSONA JURIDICA Copia simple de RUC copia simple del documento de identidad juego de tarjetas de registro de firmas carta del interesado, solicitando chequeras para la cuenta corriente Consiste en la detracción( descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema de IGV de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones BIENES Y SERVICIOS COMPRENDIDOS Los productos y servicios sujetos detracción son: alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos y las operaciones de prestación de servicio de intermediación laboral, el aceite y harina de pescado TASAS son diversas conforme a sus tres anexos 1y 2 los bienes y el anexo 3 los servicios cada uno de ellos con sus respectivos

INFORMACION DE LA CONSTANCIA DE DEPOSITO Ejemplo: Industrias unidad PECSA S.A.A. el 30 de abril del 2015 vende harina de pescado a ALTIPECSA S.C.R.L. Cuyo valor de venta es S/. 20,000.00 calcular la detracción del IGV. Numero de la cuenta en la cual se efectúa el deposito nombre denominación o razón social y numero de RUC del titular de la cuenta fecha e importe del deposito Código del bien o servicio para cual se efectúa el deposito código de la operación sujeta al sistema V. ventas 20,000.00 IGV 3,600.00 P. venta 23,600.00 Detraccion (9%) 2,124.00 Saldo a pagar 21,476.00

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV Es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a generar luego, por sus operación de ventas gravadas con este impuesto TASAS El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, en un cargo de 1% a 2%. adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción , se emita una factura o ticket y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción se aplicara un porcentaje de 0.5% AGENTES: la designación como agentes de percepción, asi como la exclusión de alguno de ellos, se efectuara mediante decreto supremo refrendado por el MEF PDT percepciones a las ventas internas-- formulario virtual N°° 697

EJEMPLO: La distribuidora INCA S.A.C. compra 1000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 litros a S/. 11.80 cada paquete a la empresa Cocacola Corportion S.A.A. Que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/. 11,800 es agente de percepción del IGV, que aplica la tasa de 2% de sus ventas. SOLUCION: Para emitir la factura correspondiente “Cocacola Corportion “ S.A.A. formula el calculo siguiente: CONCEPTO MONTO VALOR DE VENTA 10,000.0 IGV 1,800.00 PRECIO DE VENTA 11,800.00 PERCEPCION 2% 236 TOTAL A PAGAR S/.12,036.00

DESIGANCION Y EXCLUSION DE AGENTES DE RETENCION REGIMEN DE RETENCIONES El régimen de retenciones del igv, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas Sean realizadas a partir del 1 de junio 2002 O en operaciones realizadas por los sujetos del NUEVO RUS BIENES AFECTOS: Primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios, y contratos de construcción el proveedor que realice esta operaciones esta obligado a aceptar la retención establecida por el régimen de retenciones MONTO EXCEPTUADO se exceptúa de la obligación cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. (700.00) y la suma de los importes de los comprobantes involucrados no supere dicho importe DESIGANCION Y EXCLUSION DE AGENTES DE RETENCION En ambos casos se efectuara mediante resolución de superintendencia de SUNAT

Ejemplo: el 13 de abril del 2015 comercial “ LO MEJOR Y BARATO S. C. R Ejemplo: el 13 de abril del 2015 comercial “ LO MEJOR Y BARATO S.C.R.L. Vende l contado y emite la factura correspondiente a su cliente distribuidor la ECONOMICA S.A.C. ( agente de retención) cuyo valor de venta es de S/. 10,000.00 afecto al IGV. TASA: La tasa de retención es el 6% del importe total de la operación gravada

SOLUCIÓN: Liquidación CONCEPTO MONTO VALOR DE VENTA 10,000.0 IGV 1,800.00 PRECIO DE VENTA 11,800.00 PERCEPCION 2% 708 TOTAL A PAGAR S/.11,092.00 distribuidor la ECONOMICA S.A.C. ( agente de retención) presentara su declaración pago el PDT agentes de retención por el importe de S/.708 .00 comercial “ LO MEJOR Y BARATO S.C.R.L presentara su declaración y pago mediante PDT: IGV Y RENTA MENSUAL dentro del cronograma de vencimientos

¿QUE ES SANCIÓN Y DISCRECIONALIDAD? INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADOS CON LOS COMPROBANTES DE PAGO ¿QUE ES UN A INFRACCIÓN TRIBUTARIA? ¿QUE ES SANCIÓN Y DISCRECIONALIDAD? Es toda acción u omisión que conlleva la violación, transgresión o quebrantamiento o incumplimiento de las normas tributarias, sean de índole formal o sustancial la potestad sancionadora es aquella en virtud de la cual el estado se encuentra facultado para imponer sanciones a quienes infrinjan el ordenamiento jurídico . que será determinado en forma objetiva y sancionada administrativamente por el código tributario La discrecionalidad es el ejercicio se la facultad sancionadora otorga un margen de actuación libre a la administración tributaria, para adopción de decisiones basadas en el uso de los criterios distintos a los juridicos

CONFIGURACIONES DE LA INFRACCION INSTANTÁNEOS: en el momento en que consuman producen la consecuencia ejemplo: no entregar comprobante de pago CONTINUADOS O PERMANENTES El acto consumativo se prolonga en el tiempo hasta que se detecte y/ o corrija

SANCIÓN ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA Percepción legal cumplimiento violación infracción sancion