EVALUACION DE LOS CONTROLES 27/05/2018

EVALUACION DE LOS CONTROLES Todas los entes poseen sistemas de control que colaboran con la dirección superior. En auditoría se debe analizar y comprender esos sistemas para lograr una labor eficaz y eficiente. El auditor deberá centrar su atención en aquellos controles que permitan concluir que la afirmaciones de los EECC son válidas y suficientes. 27/05/2018

¿Cómo lo hago? Conocer el sistema de información, contabilidad y control. Identificar sus puntos fuertes y débiles. Seleccionar entre los puntos fuertes aquellos que satisfagan objetivos de auditoría. Evaluar su eficiencia en términos de costo/beneficio. 27/05/2018

¿Qué objetivos tiene un Sist. de Información y Control? Salvaguardar Activos Brindar confiabilidad a la Información Contable. Promover la eficiencia operativa 27/05/2018

¿Qué le interesa al Auditor? Lograr Identificar Puntos Fuertes Puntos Débiles 27/05/2018

¿Qué pasa luego de encontrar Puntos Fuertes de control? Existirán Puntos Fuertes Que satisfacen Objetivos de Auditoría Que no satisfacen Objetivos de Auditoría 27/05/2018

Corresponde decidir: Si son eficientes: confío en ellos. Si son eficientes: confecciono pruebas de cumplimiento. Caso contrario: confecciono pruebas sustantivas. 27/05/2018

¿Me interesarán los Puntos débiles de Control? SI: sugiero medidas correctivas. SI: analizo el impacto que pueda tener en mi labor de Auditoría. Y además: si el impacto es Significativo, corresponde que cambie a un Enfoque Sustantivo. 27/05/2018

Resumiendo Conocer: El comportamiento del sistema Relevar: el sistema con técnicas de relevamiento Identificar: aquellos controles donde depositar confianza Confeccionar: procedimientos p/comprobar su funcionamiento. Informar: la ausencia de Control o su mala aplicación. 27/05/2018

¿Me comentaron que habían Categoría de Controles? Ambiente de control. Controles directos. Controles generales. 27/05/2018

¿Qué es esto de “Ambiente de Control”? Enfoque que tiene la Gerencia hacia el control en su empresa. Ciertos aspectos de su organización y estructura. 27/05/2018

Enfoque de la Gerencia hacia los controles Establecer un buen ambiente de control –primordial- Contar con información útil, confiable y oportuna para la toma de decisiones. Existencia de un sistema adecuado en su diseño y estricto en su funcionamiento. Caso contrario: implica vulnerabilidad o poca confiabilidad del sistema. 27/05/2018

Organización y Estructura del ente Organización y estructura del ente: necesidad de una organización formal que permita un adecuado flujo de tareas y responsabilidades. Constituye el marco necesario donde deben tener cabida los controles. 27/05/2018

CONTROLES DIRECTOS Proporcionan satisfacción de auditoría DIRECTA sobre la validez de las AFIRMACIONES de los Est. Fcieros. Controles gerenciales Controles independientes Controles de procesamiento Control para salvaguarda de activos 27/05/2018

CONTROLES GERENCIALES Son los realizados por el nivel SUPERIOR de la organización y por individuos que NO participan en el procesamiento de las operaciones. Controles presupuest. Informes por excepción. 27/05/2018

CONTROLES INDEPENDIENTES Son todos aquellos realizados por personas independientes del proceso de las transacciones. Conciliaciones entre registros. Recuentos físicos. Verificación de secuencias y de orden cronológico. 27/05/2018

CONTROLES DE PROCESAMIENTO Son todos aquellos realizados para asegurarse que todos los pasos se cumplen adecuadamente y garantizan la integridad del procesamiento. Preparación de informes de recepción. Depósito íntegro de las cobranzas. Aprobación del legajo de desembolso antes del pago. 27/05/2018

CONTROLES DE SALVAGUARDA DE ACTIVOS Se refiere a la custodia e incluyen medidas de seguridad tendientes a resguardar y controlar la existencia física de los bienes. Control de ingreso/salida de bienes. Controles físicos sobre la tenencia de los activos fijos. Control de acceso a las fuentes del Sist. Informac/Manejo Archivos. 27/05/2018

CONTROLES GENERALES Se relaciona con la limitación de responsabilidades y los niveles de autoridad. En toda organización debería estar claramente definidas y segregadas las tareas. Segregar tareas de iniciar o decidir transacciones. Registrarlas Custodiar los activos. 27/05/2018

RELEVAMIENTO DEL SISTEMA Tarea imprescindible que se realiza en la etapa de Planificación. Necesidad de documentar el relevamiento. Formas de documentar: Cursogramas o diagramas de flujo. Descripciones narrativas. Cuestionarios especiales. 27/05/2018

¿CONTROL CLAVE? Aquel que cumple las siguientes condiciones: Proporciona satisfacción de auditoría relevante siempre que esté operando efectivamente y, La proporciona de modo más eficiente que otros procedimientos. 27/05/2018

CONTROL CLAVE ¿Cómo lo identifico? Identificación de controles que validan las afirmaciones contenidas en los EECC. Analizar el impacto que el ambiente de control y los controles generales tienen sobre estos controles clave. Se evalúa si resulta conveniente probar esos controles, en aras a la eficiencia en la labor de auditoría. 27/05/2018