Ponente: Francisco Cárdenas Guerrero. - NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA CFDI EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo.enriquez@deza.com.mx
SERIE “D” NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA EXPOSITOR NORMAS APLICABLES A PROBLEMAS DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS NIF D–04 IMPUESTOS A LA UTILIDAD EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg.com
¿QUE SON ? ¿QUE LOS ORIGINA ? IMPUESTOS DIFERIDOS. Es un criterio que permite registrar el gasto por I.S.R. en el ejercicio que se registra el ingreso. La diferencia temporal que existe en los valores de los activos y pasivos; las pérdidas fiscales y la existencia de créditos fiscales ¿QUE SON ? ¿QUE LOS ORIGINA ? eduardo@enriquezg.com
DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIAS PERMANENTES IMPUESTOS DIFERIDOS DIFERENCIAS ENTRE EL MONTO EN LIBROS DE UN ACTIVO O PASIVO EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y SU VALOR FISCAL DIFERENCIAS TEMPORALES DERIVAN DE DISCREPANCIAS ENTRE LOS CRITERIOS CONTABLES Y LOS FISCALES Y QUE PERMANECEN COMO TALES NO OBSTANTE EL PASO DEL TIEMPO DIFERENCIAS PERMANENTES eduardo@enriquezg.com
BASES DEL MARCO CONCEPTUAL NIF A – 2 POSTULADOS BÁSICOS DEVENGACIÓN CONTABLE ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS eduardo@enriquezg.com
BASES DEL MARCO CONCEPTUAL NIF A – 4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PREDICCIÓN Y CONFIRMACIÓN MEJORA LAS BASES PARA LA TOMA DE DECISIONES eduardo@enriquezg.com
BASES DEL MARCO CONCEPTUAL NIF A – 5 “ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” NIF A – 6 RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN” RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS (DIFERIDOS) eduardo@enriquezg.com
DEVENGADOS EN EL EJERCICIO. OBJETIVO ESTABLECER LAS NORMAS PARTICULARES DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD CAUSADOS Y DIFERIDOS, DEVENGADOS EN EL EJERCICIO. eduardo@enriquezg.com
ALCANCE ENTIDADES LUCRATIVAS Y EN LAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS, EN SU CASO, POR LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS SEGÚN LAS DISPOSICIONES FISCALES. eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ACTIVOS Y PASIVOS SIN REPERCUSIONES SU VALOR FISCAL ES IGUAL A SU VALOR CONTABLE. NO SE DEDUCEN NI ACUMULAN FISCALMENTE EN NINGUN MOMENTO (CAJA) eduardo@enriquezg.com
VALOR FISCAL DE UN ACTIVO IMPUESTOS DIFERIDOS VALOR FISCAL DE UN ACTIVO ES EL MONTO QUE SERA DEDUCIBLE PARA FINES DE IMPUESTOS CONTRA CUALESQUIER BENEFICIO ECONOMICO GRAVABLE QUE FLUYA A UNA EMPRESA, CUANDO ESTA RECUPERE EL VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO. SI DICHA RECUPERACION NO SERA GRAVABLE, EL VALOR FISCAL DEL ACTIVO ES IGUAL A SU VALOR EN LIBROS. eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO DIFERIDO eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO A CARGO DERIVADO DE LAS ACTIVIDADES DEL EJERCICIO eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO A CARGO O A FAVOR SE DEVENGA EN UN EJERCICIO (RECONOCIMIENTO) Y SE REALIZA EN OTRO (PAGO): SURGE DE DIFERENCIAS TEMPORALES, PÉRDIDAS FISCALES Y/O CRÉDITOS FISCALES IMPUESTO DIFERIDO eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO CAUSADO POR PAGAR O POR COBRAR MENOS MÁS IMPUESTO DEL PERÍODO ANTICIPOS ENTERADOS (PP) IMPUESTOS DE EJER. ANTER eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO A LA UTILIDAD POR PAGAR EN PERIODOS FUTUROS, DERIVADO DE DIFERENCIAS TEMPORALES PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS REPRESENTA EL IMPUESTO A LA UTILIDAD RECUPERABLE EN EJERCICIOS FUTUROS ORIGINADO POR DIFERENCIAS TEMPORALES ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIA ENTRE EL VALOR CONTABLE Y EL VALOR FISCAL PARTIDAS DEDUCIBLES (DISMINUYEN LA UTILIDAD CONTABLE) O ACUMULABLES EN EL FUTURO (INCREMENTAN LA UTILIDAD CONTABLE) eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS UTILIDAD FISCAL BASE DE IMPUESTO DEL AÑO PÉRDIDA FISCAL eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS CRÉDITO FISCAL CRÉDITO FISCAL – IMPORTES A FAVOR, QUE PUEDEN SER RECUPERADOS Y APLICADOS CONTRA LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD (DEBE EXISTIR INTENCIÓN Y POSIBILIDAD) eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS PORCENTAJE ESTABLECIDO POR LAS LEYES FISCALES, A UTILIZAR PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO. TASA DE IMPUESTO CAUSADO eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS PORCENTAJE ESTABLECIDO POR LAS LEYES FISCALES, QUE SE UTILIZARÁ PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS EN LAS FECHAS DE REVERSIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES. TASA DE IMPUESTO DIFERIDO eduardo@enriquezg.com
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS TASA EFECTIVA DE IMPUESTO TASA RESULTANTE DE DIVIDIR EL IMPUESTO A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO ENTRE LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD (CAUSADO Y DIFERIDO) eduardo@enriquezg.com
UTILIZANDO EL MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS NORMAS DE VALUACIÓN PARA RECONOCER LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD SE DEBERÁN DETERMINAR LOS IMPUESTOS: DEL EJERCICIO CAUSADO Y DIFERIDO UTILIZANDO EL MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS eduardo@enriquezg.com
NORMAS DE VALUACIÓN IMPUESTO DIFERIDO DE PÉRDIDAS FISCALES SE DETERMINA APLICANDO AL SALDO DE LAS PÉRDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR LA TASA DE IMPUESTO (SÓLO CUANDO EXISTA LA POSIBILIDAD REAL DE RECUPERARLAS, EN EMPRESAS PERDEDORAS NO SE RECOMIENDA SU RECONOCIMIENTO) eduardo@enriquezg.com
(EN CASO CONTRARIO SE REGISTRAN COMO CUENTAS POR COBRAR) NORMAS DE VALUACIÓN IMPUESTO DIFERIDO DE CRÉDITOS FISCALES SE RECONOCEN SIEMPRE Y CUANDO SEA PROBABLE SU RECUPERACIÓN O EXISTA LA INTENCIÓN DE RECUPERARLOS (EN CASO CONTRARIO SE REGISTRAN COMO CUENTAS POR COBRAR) eduardo@enriquezg.com
NORMAS DE REVELACIÓN SE DEBE REVELAR: LA COMPOSICIÓN CAUSADO Y DIFERIDO EL IMPUESTO DERIVADO DE LAS OPERACIONES DISCONTINUAS TASAS DE IMPUESTO TASA EFECTIVA DE IMPUESTO Y SU CONCILIACIÓN OTRAS PARTIDAS INTEGRALES AFECTADAS PASIVOS CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES eduardo@enriquezg.com
NORMAS DE REVELACIÓN SE DEBE REVELAR: DIFERIDO ACTIVO SU ESTIMACIÓN Y CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES PÉRDIDAS FISCALES Y SU VENCIMIENTO CRÉDITOS FISCALES Y SU VENCIMIENTO AJUSTE A IMPUESTOS DIFERIDOS POR ADQUISICIONES ACTIVOS Y/O PASIVOS CONTINGENTES eduardo@enriquezg.com
EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIARON A PARTIR DEL VIGENCIA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIARON A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 eduardo@enriquezg.com
EL NO RECONOCIMIENTO REPRESENTA UN TRANSITORIOS ESTA NIF NO PROVOCA UN CAMBIO CONTABLE SU CORRECCIÓN ES RETROSPECTIVA EL NO RECONOCIMIENTO REPRESENTA UN ERROR CONTABLE NIF B - 1 eduardo@enriquezg.com
Papel de trabajo para la determinación de diferencias Saldos en Valores Libros Fiscales Diferencias Activo Circulante: Efectivo $ $ $ Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades y equipos y su depreciación acumulada Cargos diferidos y otros activos Suma el activo $ $ $ Pasivo A corto plazo A largo plazo Contingente Suma el pasivo $ $ $ Capital contable Capital social Utilidades (pérdidas) acumuladas: De ejercicios anteriores Del ejercicios Suma el capital contable $ $ $ Suma el pasivo y capital contable $ $ $ eduardo@enriquezg.com
Papel de trabajo para la determinación de diferencias Saldos en Valores Libros Fiscales Diferencias Activo Circulante: Efectivo $ $ $ Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades y equipos y su depreciación acum Cargos diferidos y otros activos Suma el activo $ $ $ eduardo@enriquezg.com
Papel de trabajo para la determinación de diferencias Saldos en Valores Libros Fiscales Diferencias Pasivo A corto plazo A largo plazo Contingente Suma el pasivo $ $ $ Capital contable Capital social Utilidades (pérdidas) acumuladas: De ejercicios anteriores Del ejercicios Suma el capital contable $ $ $ Suma el pasivo y capital contable $ $ $ eduardo@enriquezg.com
Cálculo del activo (pasivo) por impuesto diferidos Diferencias deducibles $ A Diferencias gravables ( B ) Neto ( H ) Tasa vigente de ISR 30% Subtotal (X) Menos Impuesto al activo por recuperar Y . Activo (pasivo) por ISR diferido $ (Z) . eduardo@enriquezg.com
Por su Asistencia: !Muchas Gracias! eduardo@enriquezg.com