IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Portal de Actualization Financiera Curso Taller: RETENCIONES IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Facilitador: HECTOR JAVIER MEJIA CPA, AIC, MCT hmejia_0228@hotmail.com (829) 305-4278 INFO: @activos.com.do

INDICE Agentes de Retención Momento que se adeuda Deber de Informar del agente Deber de Declarar Rentas de Asalariados - Dependientes Casos Prácticos

AGENTE DE RETENCION Es quien debe retener parte de los pagos que hace a terceros, como impuesto del perceptor de la renta debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la Administración a nombre del Contribuyente.

AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION Son responsables directos en calidad de agentes de retención o percepción las personas o entidades que por sus funciones, actividad, oficio, profesión o designación, intervengan en actos u operaciones que puedan efectuar la retención o la percepción del tributo de que se tratare. (Art. 8 Ley 11-92 y 60 Reg. 139-98)

momento que se adeuda Desde que: Se realicen o Se acrediten en cuenta, o se pongan a disposición del beneficiario. (Art. 8 Ley 11-92 y 60 Reg. 139-98)

DEBER DE INFORMAR DEL AGENTE Las personas o entidades obligadas a efectuar la retención informarán a la Administración el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarán éstos por cuenta de los Contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que ésta establezca. Deberán informar además, las sumas de dinero que paguen, giren o acrediten a sus beneficiarios aun cuando dichas sumas no estén sujetas a retención. (Art. 310 Ley 11-92 y 75 Reg. 139-98)

DEBER DE DECLARAR Las personas o empresas instituidas en Agentes de Retención deberán presentar anualmente a la Administración Tributaria una declaración jurada de las retenciones operadas durante el año calendario anterior. El Reglamento establecerá la fecha, forma y demás disposiciones necesarias para la aplicación de este sistema de cobro del impuesto. (Art. 312 Ley 11-92 y 61, 66 y 72 Reg. 139-98)

Retenciones a Empleados

Renta bajo relación de dependencia Microsoft Engineering Excellence Renta bajo relación de dependencia Fuentes de ingresos: Salarios Fijos o Variables, Horas Extras, Comisiones, Vacaciones, Bonificaciones, Incentivos, Salario trece (13) Indemnizaciones Laborales, Bonos Especiales y Retribuciones Complementarias. Criterios (horario fijo o variable, con o sin contrato de trabajo, subordinación, prestaciones laborales). Subcontratación. (Art. 307 Ley 11-92 y 65, 67 y 73 Reg. 139-98) Microsoft Confidential

Escala Retención Asalariados 2012 Y 12-2015 Microsoft Engineering Excellence Escala Retención Asalariados 2012 Y 12-2015 Microsoft Confidential

Escala Retención Asalariados 2016 Microsoft Engineering Excellence Escala Retención Asalariados 2016 Microsoft Confidential

Microsoft Engineering Excellence Selección Agente de Retención Cuando un trabajador tenga más de un empleador, éste deberá elegir como su agente de retención a aquel de quien perciba mayor salario. El asalariado deberá llenar el formulario para elección de Agente de Retención y notificarlo a la DGII y a los empleadores. IR-10 (Art. 73 Reg. 139-98) Microsoft Confidential

EXENCION DE LAS RETENCIONES A EMPLEADOS Microsoft Engineering Excellence EXENCION DE LAS RETENCIONES A EMPLEADOS Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan la exención contributiva mensual RD$33,326.92 . La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios percibidos durante el año. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo. Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia. Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98. (Art. 296 Ley 11-92 y 65 Reg. 139-98) (Art. 299 Ley 11-92 ) (Art. 48 Reg. 139-98) (Art. 219 Ley 16-92) (Art. 52 Ley 16-92) (Art. 86 Ley 16-92) (Art. 36 Reg139-98) Microsoft Confidential

LIQUIDACION DE LAS RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS Microsoft Engineering Excellence LIQUIDACION DE LAS RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS Preparar la nómina mensual, utilizando los formatos de ayuda IR-4 (Cálculo de las Retenciones Mensuales del Asalariado). Ingresar a la página de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) www.tss.gov.do, seleccionar la opción “Novedades” y cargar la nómina. Luego ingresar a la Oficina Virtual de la DGII y a través de la opción “Declaración IR-3”, verificar los datos correspondientes a la nómina de empleados del mes que será declarado. Consultar el formulario IR-3 propuesto a partir de esos datos. Aceptar la declaración propuesta y generar la autorización de pago. Microsoft Confidential

Componente del sueldo sujeto a retención Microsoft Engineering Excellence Resolución 72-03 Sueldo Comisión Vacación Componente del sueldo sujeto a retención Resolución Fecha Vigencia Salario Cotizable 275-04 01-07-2011 7,583.00 322-02 01-08-2013 8,645.00 371-04 01-10-2015 9,855.00 Microsoft Confidential

Microsoft Engineering Excellence COSTO FINANCIAMIENTO SEGUROS TOPE Afiliado (Empleado) Empleador Arts. Tasa SVDS 56 2.87% 7.10% 57 20 SFS 140 3.04% 7.09% 143 10 ARL 199 1.2% 201 Ley 87-01 / 188-07 Microsoft Confidential

Microsoft Engineering Excellence INFOTEP Afiliado (Empleado) Empleador Art. Tasa 24 0.5% Bonificación 1% Salario + Comisión Ley 116 Microsoft Confidential

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Microsoft Engineering Excellence Ir-4 CALCULO DE LAS RETENCIONES MENSUALES DEL ASALARIADO Microsoft Confidential

Microsoft Engineering Excellence Ir-3 DECLARACION Y/O PAGO DE RETENCIONES ASALARIADO Microsoft Confidential

Microsoft Engineering Excellence NOTA DE RETENCION Microsoft Confidential

Microsoft Engineering Excellence GRACIAS Microsoft Confidential