6. CRÉDITO FISCAL 1

Crédito Fiscal del IGV INCISO a) Requisitos Sustanciales INCISO b) Requisitos Formales INCISO b) INCISO c) ¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿Se puede aceptar el gasto(y credito fiscal) por enfermedad cronica (dialisis, cancer, leucemia) de un trabajador, por ejm. de Miguel Angel Cornejo para su empresa????????? Se puede usar el credito de los gastos de vigilancia del gerente de una empresa y su familia. Ejm: el dueño de Wong puede ser secuestrado y pedir un rescate, o el jefe de un banco que tiene acceso a la caja o boveda. RTF 612-4-2000 2 Art. 18° y Art. 19° Ley IGV

Crédito Fiscal del IGV INCISO a) INCISO b) Art. 18° Ley IGV Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta. Requisitos Sustanciales INCISO b) SIN MODIFICACIÓN Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV. ¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿Se puede aceptar el gasto(y credito fiscal) por enfermedad cronica (dialisis, cancer, leucemia) de un trabajador, por ejm. de Miguel Angel Cornejo para su empresa????????? Se puede usar el credito de los gastos de vigilancia del gerente de una empresa y su familia. Ejm: el dueño de Wong puede ser secuestrado y pedir un rescate, o el jefe de un banco que tiene acceso a la caja o boveda. RTF 612-4-2000 Art. 18° Ley IGV 3

Crédito Fiscal del IGV Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 INCISO a) - IGV consignado por separado en el comprobante de pago. - Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal Requisitos Formales INCISO b) INCISO c) ¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿Se puede aceptar el gasto(y credito fiscal) por enfermedad cronica (dialisis, cancer, leucemia) de un trabajador, por ejm. de Miguel Angel Cornejo para su empresa????????? Se puede usar el credito de los gastos de vigilancia del gerente de una empresa y su familia. Ejm: el dueño de Wong puede ser secuestrado y pedir un rescate, o el jefe de un banco que tiene acceso a la caja o boveda. RTF 612-4-2000 Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 4

Factura Crédito fiscal

Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV. Copia autenticada Declaración Única de Aduanas (DUA) , Liquidación de cobranza u otros. Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (CDP) Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado Notas de Crédito y Notas de Débito Comprobante de pago emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. Copia autenticada de la DUA, liquidación de cobranza u otros que acrediten el pago de impuestos en la Importación de bienes. Comprobante de pago por servicio y documento de pago del IGV: En utilización de servicios. Recibos a nombre del arrendador o subarrendador: Servicios públicos, según contrato. Notas de crédito o débito: en modificaciones. Recibos por Servicios Públicos. Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. 6

Crédito Fiscal del IGV Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 INCISO a) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet). Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. Requisitos Formales ¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿Se puede aceptar el gasto(y credito fiscal) por enfermedad cronica (dialisis, cancer, leucemia) de un trabajador, por ejm. de Miguel Angel Cornejo para su empresa????????? Se puede usar el credito de los gastos de vigilancia del gerente de una empresa y su familia. Ejm: el dueño de Wong puede ser secuestrado y pedir un rescate, o el jefe de un banco que tiene acceso a la caja o boveda. RTF 612-4-2000 INCISO c) Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 7

LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV Crédito Fiscal del IGV Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. INCISO b) Información mínima de los Comprobantes de Pago Identificación emisor / adquiriente Identificación del CDP Descripción y cantidad....bien o servicio Monto de la operación Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita objetiva y fehaciente. Requisitos Formales ¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿Se puede aceptar el gasto(y credito fiscal) por enfermedad cronica (dialisis, cancer, leucemia) de un trabajador, por ejm. de Miguel Angel Cornejo para su empresa????????? Se puede usar el credito de los gastos de vigilancia del gerente de una empresa y su familia. Ejm: el dueño de Wong puede ser secuestrado y pedir un rescate, o el jefe de un banco que tiene acceso a la caja o boveda. RTF 612-4-2000 LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV 8

Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1° LEY N° 29215 Monto de la operación. (Precio unitario, valor de venta e importe total de la operación) Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, N° RUC) Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación. Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión) Comprobante de pago emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. Copia autenticada de la DUA, liquidación de cobranza u otros que acrediten el pago de impuestos en la Importación de bienes. Comprobante de pago por servicio y documento de pago del IGV: En utilización de servicios. Recibos a nombre del arrendador o subarrendador: Servicios públicos, según contrato. Notas de crédito o débito: en modificaciones. Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215 9

LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV - Crédito Fiscal del IGV Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras. INCISO c) Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal: -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras: En el mes de su emisión En el mes del pago del Impuesto o, En el que corresponda a los 12 meses siguientes -Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP -No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°. Requisitos Formales ¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿Se puede aceptar el gasto(y credito fiscal) por enfermedad cronica (dialisis, cancer, leucemia) de un trabajador, por ejm. de Miguel Angel Cornejo para su empresa????????? Se puede usar el credito de los gastos de vigilancia del gerente de una empresa y su familia. Ejm: el dueño de Wong puede ser secuestrado y pedir un rescate, o el jefe de un banco que tiene acceso a la caja o boveda. RTF 612-4-2000 10 LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -

Crédito Fiscal del IGV Otras disposiciones Art.3° Ley 29215 CDP que consigen datos falsos (descripción, cantidad y valor de venta) No dará derecho a credito fiscal Comprobantes no fidedignos, definidos por el reglamento (excepciones) Otras disposiciones Art.3° Ley 29215 11

Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV. CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA Cuando están destinadas a: SÍ DAN DERECHO Exportaciones COMPRAS SEGÚN PRORRATEO COMPRAS MIXTAS Destinadas a: Ventas Gravadas RTF 120-5-1998 No se pierde el credito fiscal cuando el comprobante se ha emitido consignando la razon social anterior del contribuyente, dado que se trata del mismo adquiriente y no de un tercero Cuando están destinadas a: Ventas NO Gravadas NO DAN DERECHO Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento. 12

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. Prorrata del Crédito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas COMPRAS MIXTAS Operaciones Gravadas (12 últimos meses) Exportaciones (12 últimos meses) + COEFICIENTE X 100 X 100 Operaciones Gravadas (12 últimos meses) Exportaciones (12 últimos meses) Operaciones No Gravadas (12 últimos meses) + + La importacion de bienes y la utilizacion de servicios no se incluyen para el calculo de la prorrata (ya que son compras y no ventas que es hacia donde se aplica el prorrateo). RTF 907-5-97 .El atributo de accesorio de un bien o servicio estriba en el hecho de que necesariamente este tenga que dar o prestar con la realizacion de la operación principal, por lo que debe entenderse que si el bien o servicio se puede comercializar de manera alternativa o independiente del principal no sera accesorio. Ejm: venta de ovejas vs venta de leche y lana Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 13

Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV. IGV DEL MES IMPUESTO BRUTO CREDITO FISCAL = - > IMPUESTO A PAGAR IGV DEL MES SALDO A FAVOR MES ANTERIOR = - > En la importación de bienes y utilización de servicios prestados por no domiciliados el impuesto a pagar es el impuesto bruto. Si en un mes una empresa no uso el saldo a favor mes anterior y efectuo un pago, este no se puede arrastrar al mes siguiente (RTF 221-2-98) sera un pago indebido. El credito fiscal se aplica a partir del mes siguiente a aquel en que se genere, sin que el contribuyenye pueda determinar discrecionalmente en que mes lo usa (RTF 112-3-96) SALDO A FAVOR MES SIGUIENTE MES ANTERIOR IGV DEL MES = - Art. 25° Ley IGV 14