UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS

RUBROS QUE INTEGRAN EL PASIVO

PASIVO CONCEPTO SON TODAS LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS. NATURALEZA ACREEDORA; ES DECIR, Es una obligación presente de la empresa debido a eventos anteriores, y para la cancelación la empresa deberá desprenderse de recursos de la entidad que conllevan a beneficios económicos. CLASIFICACIÓN 2.01. PASIVO CORRIENTE (<1 AÑO) 2.01.01. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.01.02. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS. 2.01.03. PROVISIONES CORTO PLAZO 2.01.04. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2.01.05. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 2.01.06. ANTICIPO DE CLIENTES 2.01.07. PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2.01.08. OTROS PASIVOS CORRIENTES

PASIVO CONCEPTO SON TODAS LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA CON TERCERAS PERSONAS. NATURALEZA ACREEDORA CLASIFICACIÓN 2.02. PASIVO NO CORRIENTE (>1 AÑO) 2.02.01. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.02.02. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.02.03. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 2.02.04. ANTICIPO DE CLIENTES 2.02.05. PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2.02.06. PROVISIONES A LARGO PLAZO 2.02.07. PASIVO DIFERERIDO 2.02.08. OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LOCALES PROVEEDORES SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por la compra de mercaderías a crédito. DOCUMENTOS POR PAGAR SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por las deudas con terceros que se sustenten con algún documento (letra de cambio, pagaré)

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: RETENCIONES EN LA FUENTE POR IMPUESTO RENTA (ADMINISTRACION TRIBUTARIA) PORCENTAJES. 1% (B – S) 2% (S) 8% Y 10% (S) SE DEBITA POR: Por el pago que se efectúa al momento de la declaración mensual. SE ACREDITA POR: Por la compra de mercaderías, gastos de bienes o servicios. RETENCIONES EN LA FUENTE POR IVA (ADMINISTRACION TRIBUTARIA) PORCENTAJES. 10% (B) 20%( S) solo entre CE, 30% (B) 70% Y 100% (S) SE DEBITA POR: Por el pago que se efectúa al momento de la declaración mensual. SE ACREDITA POR: Por la compra de mercaderías, gastos de bienes o servicios.

IVA POR PAGAR I.R. POR PAGAR SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: Por el pago que se efectúa mensualmente. SE ACREDITA POR: Por el valor del IVA que se debe cancelar al Estado a través del SRI. I.R. POR PAGAR SE DEBITA POR: Por el pago que se efectúa (marzo personas naturales) (abril sociedades) SE ACREDITA POR: Por el valor del IMPUESTO A LA RENTA que se debe cancelar al Estado a través del SRI.

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: OBLIGACIONES CON EL IESS SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por el valor del aporte patronal, personal y el fondo de reserva. APORTES POR PAGAR – GRUPO OBLIGACIONES CON EL IESS (APORTE INDIVIDUAL – APORTE PATRONAL) FONDO DE RESERVA POR PAGAR – GRUPO OBLIGACIONES CON EL IESS (APORTE INDIVIDUAL – APORTE PATRONAL)

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR: EL FONDO DE RESERVA SERÁ PARTE DEL GRUPO OBLIGACIONES CON EL IESS SIEMPRE Y CUANDO EL TRABAJADOR HAYA HECHO LA SOLICITUD DE ACUMULACION DE DICHO FONDO EN EL IESS, CASO CONTRARIO SERÁ UN INGRESO PARA EL TRABAJADOR. OBLIGACIONES CON LOS TRABAJADORES. SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por el valor de los sueldos que nos han sido cancelados a los empleados.

PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan (abril) SE ACREDITA POR: Por el 15% de utilidad correspondiente a los trabajadores que están pendiente de pago. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR – GRUPO BENEFICIOS DE LEY (DÉCIMOS, VACACIONES) SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por el valor del décimo tercer sueldo, décimo cuarto, vacaciones,.

PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (> 1AÑO) SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por el valor adeudado a una institución financiera. HIPOTECA POR PAGAR SE DEBITA POR: Por los pagos que se efectúan SE ACREDITA POR: Por el valor adeudado a una institución financiera, con sustento de un bien.

PASIVO ASIENTOS CONTABLES CUENTA PROVEEDORES Inventario de Mercaderías XXXX IVA Pagado XXXX Proveedores XXXX Ret. Fuente 1% XXXX Ret. Fuente IVA 30% XXXX Por la compra de mercadería a crédito. x CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR Caja – Bancos XXXX Gasto Interés Documento por Pagar XXXX Interés por Pagar XXXX Por un préstamo concedido a la empresa con sustento de un documento. x

PASIVO CUENTA PARTICIPACION TRABAJADORES CUENTA IVA POR PAGAR Utilidad del Ejercicio XXXX Participación trabajadores por pagar XXXX Para registrar el 15% participación trabajadores. x CUENTA IVA POR PAGAR Iva Cobrado XXXX Iva Pagado XXXX IVA por Pagar XXXX Para liquidar el Iva y registrar el valor a pagar. x

PASIVO CUENTA RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR Ret. Fuente 1% XXXX Ret. Fuente I.V.A. 30% XXXX Ret. Fuente I.V.A. 70% XXXX Ret. Fuente I.V.A. 100% XXXX Caja / Bancos XXXX Para el valor pagado de las Retenciones en la fuente. x

PASIVO ASIENTO ROL DE PAGOS x Gastos Sueldos y Salarios XXXX Gasto Horas Extras XXXX Gasto Decimo Tercer Sueldo XXXX Gasto Décimo Cuarto Sueldo XXXX Gasto vacaciones XXXX Gasto Fondo de Reserva XXXX Gasto Aporte Patronal XXXX Caja / Bancos / Remuneraciones por Pagar XXXX Aporte por Pagar XXXX Provisiones sociales por Pagar XXXX Otros Ingresos XXXX Anticipo Sueldos XXXX Para registro el rol de pagos del mes y beneficios sociales. x ASIENTO ROL DE PAGOS

PASIVO ASIENTO OBLIGACIONES A LARG PLAZO (PRÉSTAMOS BANCARIOS) Bancos locales XXXX Gasto Contribuc. SOLCA XXXX Préstamo por Pagar XXXX Para registro del préstamo acreditado a la cuenta bancaria empresa x ASIENTO OBLIGACIONES A LARG PLAZO (PRÉSTAMOS BANCARIOS) Gasto Interés XXXX Intereses por Pagar XXXX Para registro de los intereses del préstamo (corriente) Nota: Se aplica el principio del devengado x ASIENTO OBLIGACIONES A LARG PLAZO INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

PASIVO ASIENTO OBLIGACIONES A LARG PLAZO (PRÉSTAMOS BANCARIOS) Préstamo por pagar XXXX Gasto seguro desgravamen XXXX Intereses por pagar XXXX Bancos locales XXXX Para registro del pago de la cuota mensual del préstamo adquirido con la institución financiera. x ASIENTO OBLIGACIONES A LARG PLAZO (PRÉSTAMOS BANCARIOS) Nota: para el registro contable de los intereses, se puede hacer por la sumatoria total de los intereses del año corriente o cada fin de mes el registro puede ser por el interés a pagar en la cuota mensual.