ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL FUNDAMENTOS DE LA práctica CONTABLE ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL Profesor: Victor Hugo Mora R. Ing. Com. Lic. Com. Internacional 84529921 vh_mora@yahoo.com

FUNDAMENTOS DE LA PRÁCTICA CONTABLE "la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados".

Sistemáticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema gráfico DATOS Entrada PROCESOS Salidas INFORMACION DECISIONES Como Sistema de Información, la Contabilidad establece corrientes de entrada (Datos, traducidos en hechos valorizados e históricos); que generan procesos de conversión (registros y almacenamientos, clasificación u ordenamientos de datos; cálculos, análisis ajustes y cierres contables); que se traducen a su vez en productos específicos (balances, estado de resultados) que facilitan la toma de decisiones institucional.

FASES DE LA CONTABILIDAD Recopilación de datos Análisis y clasificación de las operaciones realizadas Registro de las Operaciones Preparación de Estados Contables Análisis de la Información Contable TOMA DE DECISIONES

Considerando el esquema sistemático, incluyendo las fases de la contabilidad nos queda el resumen: Recopilación de: Históricos Eventos Financieros DATOS - Registros Almacenamiento Clasificación Cálculo Análisis Ajustes Cierre DATOS - Estados Financieros: - Balance General - Estado de Resultados - Presupuestos - Cashflow INFORMACIÓN Entradas Salidas - E° Flujo de Efectivo

ANALICEMOS ALGUNOS CONCEPTOS

El Activo El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos, valores, disponibilidades y créditos a su favor. Las Mercaderías, el dinero, los muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de valores del Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y Activo Fijo El Pasivo El PASIVO está formado por todas las obligaciones sociales, tributarias y financieras que la empresa tiene con terceras personas, como ser: Letras por Pagar, impuestos x pagar, proveedores, etc. Se clasifica por su exigibilidad en; Pasivo Exigible(deudas con terceros) de Corto y Largo Plazo.

El Capital Gastos e ingresos Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existirá una diferencia a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL. Igualdad del Inventario ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Gastos e ingresos Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable específico. Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación de la empresa en un período contable específico.

Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el lado derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente ecuación conocida como Ecuación Contable: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL El Balance identifica la forma en que fueron financiados los activos. ACTIVOS PASIVOS IGUALDAD DE INVENTARIO CAPITAL

Ecuación Contable ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO El Sr. Pérez, inicia actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $500.000 = $--- + Capital $500.000 ACTIVOS CAPITAL $500.000 = $500.000

Ecuación Contable ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Se abre Cuenta Corriente, con un depósito inicial de $450.000 actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000 Banco $450.000 ACTIVOS CAPITAL $500.000 = $500.000

Ecuación Contable ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Compra mercaderías con cheque por valor de $350.000 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 50.000 = $--- + Capital $500.000 Banco $100.000 Mercaderías $350.000 ACTIVOS CAPITAL $500.000 = $500.000

Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Compra muebles a crédito a J.Carrasco por valor de $60.000 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 50.000 = CxP $60.000 + Capital $500.000 Banco $100.000 Mercaderías $350.000 Muebles $ 60.000 ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $560.000 = $560.000

Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Se paga Arriendo por $10.000 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 40.000 = CxP $60.000 + Capital $490.000 Banco $100.000 Mercaderías $350.000 Muebles $ 60.000 ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $550.000 = $550.000

Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Se Abonan las CxP con cheque por $40.000 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $490.000 Banco $ 60.000 Mercaderías $350.000 Muebles $ 60.000 ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $510.000 = $510.000

Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Venta a Crédito a L.Leiva por valor de $150.000(Costo venta $100.000) ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 40.000 = CxP $20.000 + Capital $540.000 Banco $ 60.000 Mercaderías $250.000 Muebles $ 60.000 CxC $150.000 ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $560.000 = $560.000

Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO Compra mercaderías a D. Maturana por $180.000 aceptando una letra a 90 días ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL Caja $ 40.000 = CxP $ 20.000 + Capital $540.000 Banco $ 60.000 LxP $180.000 Mercaderías $430.000 Muebles $ 60.000 CxC $150.000 ACTIVOS PASIVOS $740.000 = $740.000 CAPITAL

LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Características: 1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero) 2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos 3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes 4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.

Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades : En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad. b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir. c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye. d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye. e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen. f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.

Balance General Situación financiera a una fecha determinada, donde se reflejan los “Saldos” de Activos, Pasivos y Patrimonio existentes en ese instante, por lo tanto es una representación estática del proceso económico de una entidad. Señala los activos (lo que tiene la empresa: bienes y derechos) ordenados por liquidez; y los pasivos (lo que debe la empresa), separados en pasivos exigibles (deuda con terceros) y patrimonio (deuda con los dueños)

Balance General ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO ACTIVOS = PASIVOS +

Balance General ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Estado de Resultados. “estado de operaciones", "estado de pérdidas y ganancias" o "estado de rendimientos económicos". Detalla los gastos e ingresos habidos durante un período contable específico. La diferencia entre gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio. Es un estado contable, dinámico, que muestra en forma sistemática el resultado operacional y no operacional obtenido por la empresa en un período de tiempo. El Estado de Resultado es un complemento del Balance General

Estado de Resultados

Pero cómo llego a construir los estados financieros? LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO INV. Y BALANCES EN FORMA DE ASIENTOS EN CUENTAS INDIVIDUALES; “T” EN FORMA DE saldos

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO ASIENTO DEBE HABER 07/08 1 2 CAJA CAPITAL $ 1.000.000 $1.000.000 Inicio de Actividades s C°K propio inicial 08/08 3 BANCO $ 850.000 $ 850.000 Apertura Cta. Cte, Talón Depósito #2534,Bco BCI. 1 2 3 Asiento o partida: Anotación hecha en el libro diario para contabilizar una operación. Consta de: Fecha. Cta. Deudora. Cta Acreedora. Cantidad que se carga o abona a cada cta. Glosa

Las Cuentas REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR EJ; CAJA Es un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título EJ; CAJA DEBE HABER 124.250 5.340 600 4.500 32.800 900 Abonos Cargos Débito 130.190 38.200 Crédito La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”

TIPOS DE SALDO EJ; CAJA DEBE HABER 124.250 5.340 600 4.500 32.800 900 130.190 38.200 91.990 SALDO DEUDOR El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito. La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.

Tratamiento de las Cuentas ACTIVO PASIVO DEBE HABER Aumentos Disminuc. Disminuc. Aumentos. RESULTADO Pérdida Ganancia.

+ - + - Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo DEBE HABER + Aumenta la responsabilidad - Disminuye la responsabilidad Disminuye el derecho Aumenta el derecho Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso DEBE HABER + Aumenta - Disminuye

Plan de Cuentas Es una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control. Veamos algunas Cuentas: De ACTIVO: CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo. CAJA DEBE HABER Ingresos de dinero Egresos o pagos efectuados.

CUENTAS DE ACTIVO BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos) BANCO DEBE HABER Depósitos Giros

CUENTAS DE ACTIVO MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas) MERCADERIAS DEBE HABER *Compras *Ventas * Dev. Ventas *Dev. Compras

CUENTAS DE ACTIVO CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados. CLIENTES DEBE HABER Se devenga Se cancela

PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores CUENTAS DE PASIVO PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores PROVEEDORES DEBE HABER Se cancela Se devenga

LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas. CUENTAS DE PASIVO LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas. L/S x PAGAR DEBE HABER Se cancela Se acepta

CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc. GASTOS GENERALES DEBE HABER Se efetúa el gasto

CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas. UTILIDAD POR VENTAS DEBE HABER La ganancia originada

ANALISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

Se inicia actividad económica con el siguiente inventario: Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se inicia actividad económica con el siguiente inventario: Caja: 1.890.000 Proveedores: 18.000 Mercaderías: 870.000 Banco: 1.250.000 Letras por Pagar: 54.000 CAJA ACTIVO + 1.890.000 MERCADERIAS ACTIVO + 870.000 BANCO ACTIVO + 1.250.000 PROVEEDORES PASIVO + 18.000 L/S x PAGAR PASIVO + 54.000 CAPITAL PASIVO + 3.938.000

Se compran mercaderías por Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se compran mercaderías por $ 225.000.- cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras MERCADERIAS ACTIVO + 225.000 CAJA ACTIVO - 67.500 L/S x PAGAR PASIVO + 157.500

Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque GTOS GENERAL RESULT PERDIDA 40.000 BANCO ACTIVO - 40.000

Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000 Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000 BANCO ACTIVO + 124.000 CAJA ACTIVO - 124.000

Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo L/S x PAGAR PASIVO - 5.000 CAJA ACTIVO - 5.000

Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Venta de mercaderías por $ 180.000 (Costo: $115.000, cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras CAJA ACTIVO + 90.000 L/S x COBRAR ACTIVO + 90.000 MERCADERIAS ACTIVO + 115.000 UTIL.x VENTAS RESULT. GANANC 65.000

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