Prof. G.R.Pinto Perry M.P.G.T. UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA USACH DERECHO TRIBUTARIO IV Gastos Rechazados Prof. G.R.Pinto Perry M.P.G.T. Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gastos Rechazados en la RLI USACH Resultado según Balance Agregados Gastos Rechazados Deducciones Otros… Sub total Desagregados R.L.I. Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

Tratamiento de Gastos rechazados USACH Situación hasta el 31 de diciembre de 2016 © Prof. Pinto Perry Mcs.

Tratamiento de Gastos rechazados USACH IGC Asignables Impuesto Recargo Gastos Rechazados Impuesto Único 35% No Asignables Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

declaración de Gastos rechazados USACH Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

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Contribuyentes afectos USACH Dueño de “Empresas” Empresario individual Socio de sociedad de personas Accionista de sociedad anónima Agencias de sociedades anónimas extranjeras y otro s EP (N°1 art. 58) Comuneros de comunidades Socios de sociedades de hecho © Prof. Pinto Perry Mcs.

Partidas que son gastos rechazados USACH Son partidas que no son asignables al socio Gastos señalados en número 1 del artículo 33 de la LIR Gastos no autorizados por el artículo 31 de la LIR Que sean retiro de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los activos Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

Partidas que son gastos rechazados Cantidades determinadas en virtud de tasaciones y presunciones de rentas Precios de transferencia Adquisición de acciones de propia emisión USACH Tasa del 35%.... pero Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Se incorporó a través de ley 20.630 de 2012 Gastos rechazados (asignables) Préstamos calificados como retiros Beneficio del usufructo de activos de la empresa Garantías ejecutadas en beneficio de los dueños Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Gastos rechazados del número 1 del artículo 33 que sean desembolsos de dinero que no se imputen al costo de los productos También si benefician al: Cónyuge A sus hij@s no emancipados legalmente Personas RELACIONADAS Según art. 100 Ley 18.045 © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Cuando no se Pueden Asignar Circular 45 de 2013 Gastos de mantención de un departamento utilizado por ambos socios….. $ 9.000.000 Socio A, 20% de participación Socio B, 30% de participación Socio C, 50% de participación, pero no ocupa departamento Determinación del Beneficio Socio A 20%/50% = 40% sobre $ 9.000.000= $ 3.600.000 Socio B 30%/50% = 60% sobre $ 9.000.000 = $ 5.400.000 En conclusión, el IGC ó IA más la TASA ADICIONAL debe ser calculado por el Socio A sobre la base de $ 3.600.000 y el Socio B sobre $ 5.400.000 © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Préstamos Calificados como Retiros Concepto Préstamo “Aquel contrato o convención en que una de las partes entrega a la otra una cosa, a título gratuito u oneroso, para su uso o consumo, con cargo de restituirla en una época distinta” Retiro Encubierto Calificado por el Contribuyente Calificado por el SII Si lo determina el SII, debe ser FUNDADA Se grava con el IGC ó IA sin rebajarlo del FUT, ni aplicar crédito Tranquilos… Hay elementos a considerar © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Elementos a Considerar para el Préstamo Encubierto Utilidades retenidas en la empresa a la fecha del préstamo y la relación entre éstas y el monto del préstamo Destino y destinatario final de tales préstamos Plazo de pago del préstamo, sus prórrogas o renovaciones Tasa de interés del préstamo u otras cláusulas relevantes del mismo © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Beneficio por el Usufructo por Activos de la Empresa Bienes muebles “Depreciables”: 10% valor libros o valor de cuota de depreciación Bienes Raíces: 11% del avalúo fiscal Automóviles o statios wagon: 20% del valor libros tributario No se rebajan del FUT © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Beneficio por el Usufructo por Activos de la Empresa Tasa 35% O Asignación al IGC ó IA © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Determinación de Tasa Adicional del 10% Ejemplo Circular 45 de 2013 Gastos por arriendo de automóvil……………………..$ 3.500.000 Uso de bien raíz de la empresa………………………….$ 4.200.000 Más: Retiros…………………………………………………………….$1 5.000.000 Incremento del IRPC………………………………………..$ 3.750.000 Honorarios………………………………………………………$ 13.000.000 © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Determinación de Tasa Adicional del 10% Ejemplo Circular 45 de 2013 Base Imponible Línea 1:…………………………………………… $ 15.000.000 Línea 3: (3.500.000 + 4.200.000)………. 7.700.000 Línea 6:……………………………………………. 13.000.000 Línea 10: incremento………………………… 3.750.000 Base Imponible………………………………… 39.450.000 IGC…………………………….. $ 3.298.791 Más: Tasa adicional $ 7.700.000 * 0,1 = 770.000 Total Impuestos $ 4.068.791 © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gtos.rech. Asignables a los dueños USACH Determinación de Tasa Adicional del 10% Ejemplo Circular 45 de 2013 Total Impuestos $ 4.068.791 Menos: Crédito IRPC ( 3.750.000) Impuesto a pagar 318,791 © Prof. Pinto Perry Mcs.

Gastos rechazados A partir del 1 de enero de 2017 USACH © Prof. Pinto Perry Mcs.

Aumento de la tasa de 35% al 40% Gastos rechazados USACH © Prof. Pinto Perry Mcs.

Normas de concordancia con el artículo 14 A y 14 B Gastos rechazados USACH Normas de concordancia con el artículo 14 A y 14 B No son contribuyentes del IU los indicados en el artículo 14 C ni 14 ter Porque no llevan contabilidad completa Expositor © Prof. Pinto Perry Mcs.