Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C. Vicepresidencia de Legislación Hermosillo, Sonora Octubre de 2010

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría CONPA - IMCP Convergencia – Adopción de Normas Internacionales de Auditoría CPC Rodrigo Sotomayor G.

ANTECEDENTES Aceptación de ISA's a nivel mundial Más de 100 países las han adoptado o están en proceso de adaptar sus normas para eliminar diferencias Globalización de la Profesión Metodologías y manuales de Firmas de contadores públicos basadas en ISA´s Aceptación de organismos regulatorios (PCAOB, Public Interest Oversight Board en Europa, etc.):

Beneficios de la adopción para México Mayor comparabilidad con el ambiente internacional Mayor confiabilidad en el esquema de normas de México Promoción de inversión extranjera

Esquema de Normas Internacionales International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) Establece Normas para: Auditorías Revisiones Otros trabajos de aseguramiento Control de calidad Servicios relacionados

Esquema de Normas Internacionales IAASB Organismo designado y financiado por el International Federation of Accountants (IFAC) Sujeto a supervisión por el Public Interest Oversight Board (PIOB) Tiene un presidente de tiempo completo y 17 miembros voluntarios de diferentes países

Pronunciamientos del IAASB, según su aplicación: Aplicables a todo tipo de trabajos de aseguramiento: International Standards on Quality Control (ISQC) International Framework for Assurance Engagements (IFAE) Aplicables a auditorías: International Standards on Auditing (ISA’s) International Auditing Practice Statements (IAPS’s)

Pronunciamientos del IAASB, según su aplicación: Aplicables a revisiones: International Standards on Review Engagements (ISRE’s) Aplicables a trabajos de aseguramiento distintos a auditorías y revisiones: International Standards on Assurance Engagements ( ISAE’s) Aplicables a otros servicios relacionados: International Standards on Related Services (ISRS’s)

Proyecto de Claridad del IAASB: Concluido en Febrero de 2009 (Press release 3 Marzo 2009) 36 ISA’s revisadas y clarificadas Todas las ISA’s reemitidas de forma consistente y sujetas a un solo pronunciamiento sobre su autoridad y efecto

PROYECTO DE ADOPCION EN MEXICO Aprobado por el CEN del IMCP en abril de 2008

PROCESO DE ADOPCION PRIMERA ETAPA: Emisión/revisión de normas (CONVERGENCIA) : ISQC – Control de Calidad) IFAE – Marco de referencia ISA's – Diferencias más importantes ETAPAS POSTERIORES: Evaluación del proceso de adopción de ISA's (2012) Evaluación de adopción de otros pronunciamientos: ISREs, ISAEs, ISRSs (SIN DEFINCION DE FECHA) PROCESO CONTINUO: Preparación y emisión de guías e interpretaciones a ISA's Revisión de cambios y actualizaciones

PROCESO DE ADOPCION Áreas con diferencias significativas: ISA 210 (Redrafted) Agreeing the Terms of Audit Engagements ISA 220 (Redrafted) Quality Control for Audits of Financial Statements ISA 230 Audit Documentation ISA 300 (Redrafted) Planning an Audit of Financial Statements ISA 315 (Redrafted) Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement Through Understanding the Entity and Its Environment ISA 320 (Revised and Redrafted) Materiality in Planning and Performing an Audit ISA 330 (Redrafted) The Auditor's Responses to Assessed Risks ISA 500 (Redrafted) Considering the Relevance and Reliability of Audit Evidence ISA 600 Using the Work of Another Auditor

ESTRUCTURA DE PRONUNCIAMIENTOS DEL IMCP CODIGO DE ETICA PROFESIONAL – IMCP NORMA DE CONTROL DE CALIDAD MARCO DE REFERENCIA PARA TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO NAGA NAT NR OTROS SERVICIOS RELACIONADOS

CORRELACION DE LAS NORMAS MEXICANAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES MARCO DE REFERENCIA PARA TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO INTERNATIONAL FRAMEWORK FOR ASSURANCE ENGAGEMENTS NAGA’s ISA’s NR ISRE’s NAT ISAE’s OSR ISRS’s NORMA DE CONTROL DE CALIDAD ISQC’s CODIGO DE ETICA PROFESIONAL CODE OF ETHICS FOR PROFESSIONAL ACCOUNTANTS

Código de Ética Profesional Norma de de calidad aplicable a firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajo para atestiguar y otros servicios relacionados Marco de referencia para trabajos de aseguramiento Auditorías y Revisiones de información histórica Atestiguamiento Normas de Auditoría (series 1000 2000 3000 y 4000) Normas para Atestiguar (Serie 7000) Procedimientos de Auditoría (Serie 5000) Guías de Atestiguamiento (Serie 8000) Guías de Auditoría (Serie 6000) Otros Servicios Relacionados Normas de Revisión (Serie 9000) Normas de Otros Servicios Relacionados (Compilaciones y Procedimientos Convenidos Serie 11000) Guías de Revisión (Serie 10000) Guías de Otros Servicios Relacionados (Serie 12000)

Fecha de adopción Boletines revisados de Normas de Auditoría: Auditorías que inicien el 1 de enero de 2010. Auditorías que inicien el 1 de enero de 2011. Adopción de las NIA´s La adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría para las auditorías de estados financieros de ejercicios que inicien el 1 de enero de 2012. Abrogación de las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, a partir del 1 de enero de 2013.

Adopción de Normas Internacionales de Auditoría La CONPA, en sesión celebrada el 2 de junio de 2010 y el CEN del IMCP en junta extraordinaria celebrada el 15 de junio de 2010, después de analizar los comentarios obtenidos durante el proceso de auscultación iniciado el 14 de diciembre de 2009, resolvieron la adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría (ISA, por las siglas en inglés de International Standards on Auditing) emitidas por el International Federation of Accountants (IFAC), a través del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) para las auditorías de estados financieros de ejercicios contables que inicien el 1 de enero de 2012, así como la abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México (Normas de Auditoría), emitidas por el IMCP a través de la CONPA a partir del 1 de enero de 2013.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría Las principales consideraciones observadas por el CEN del IMCP, así como por la CONPA son las siguientes: 1. El IMCP es miembro del (IFAC), por lo cual ha adquirido el compromiso de adoptar los lineamientos emitidos por este organismo. Por lo anterior, en abril de 2008 el CEN del IMCP aprobó el plan de convergencia y adopción de las ISA.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 2. A partir de 2008, la CONPA ha emitido y continuará emitiendo una serie de boletines relativos a las normas de auditoría, que tienden a homologar los pronunciamientos normativos en nuestro país con los prevalecientes a nivel internacional, por lo que este proceso se encuentra en la etapa de conclusión. Por tanto, con base en el avance logrado, es conveniente adoptar en forma integral las ISA a partir de las auditorías de estados financieros correspondientes a los ejercicios contables que inicien el 1 de enero de 2012. Dichas ISA pueden ser consultadas en la siguiente dirección de Internet: http://www.ifac.org/Members/DownLoads/2009-handbook-of-internatio-1.pdf

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría El IMCP ha traducido y publicado en español una edición de las ISA, emitidas por IFAC hasta el 31 de diciembre de 2009. De igual forma, existe el compromiso del IMCP de emitir anualmente una edición de las ISA en español y hacer del conocimiento de la membrecía la traducción de las modificaciones o emisión de nuevas ISA.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 3. Las Normas de Auditoría quedarán abrogadas el 1 de enero de 2013; por tanto: Todos los trabajos de auditoría, correspondientes a ejercicios contables que se inicien a partir del 1 de enero de 2012, se desarrollarán con base en las ISA. Aquellas auditorías correspondientes a ejercicios contables irregulares que abarquen un periodo comprendido entre 2011 y 2012, continuarán aplicando las Normas de Auditoría.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría Todas las auditorías de estados financieros que inicien a partir del 1 de enero de 2013, correspondientes a ejercicios contables que hayan iniciado con anterioridad al 1 de enero de 2012, se deben realizar de conformidad con las ISA. En aquellos casos en que los estados financieros previamente auditados conforme a las Normas de Auditoría sean reemitidos, reformulados o se emitan conforme a un marco de referencia de información financiera diferente, podrán seguir siendo auditados conforme a dichas normas sin aplicar obligatoriamente las Normas Internacionales de Auditoría. 4. Uno de los principales beneficios de la adopción de las ISA es el reconocimiento internacional de las auditorías de estados financieros realizadas en México.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 5. Sin embargo, es conveniente precisar que la adopción de las ISA sustituirá únicamente a las normas de auditoría, quedando excluidos otros trabajos de aseguramiento (normas para atestiguar, serie 7000 y de revisión de información financiera, serie 9000), así como la Norma de control de calidad aplicable a las firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, el Marco de referencia para trabajos de aseguramiento y las normas relativas otros servicios relacionados correspondientes a la serie 11000, las cuales se rigen y se seguirán rigiendo de acuerdo con la normatividad emitida por el IMCP a través de la CONPA.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 6. Asimismo, la CONPA ha estado trabajando en la convergencia de aquellos boletines que presentan diferencias con las ISA, de los cuales se han emitido a partir de 2008, los siguientes boletines que se encuentran vigentes o que entrarán en vigor el 1º. de enero de 2011: 3010 -Documentación de auditoría (ISA 230) 3020 -Control de calidad para trabajos de auditoría (ISA 220) 3030 -Materialidad en la planeación y desarrollo de la auditoría (ISA 320) 3040 -Planeación de una auditoría de estados financieros (ISA 300) 3060 -Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría (ISA 500) 3160 -Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo (ISA 260)

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 3110 -Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría de estados financieros (ISA 210) 3170 - Evaluación de errores identificados durante la auditoría (ISA 450) 3180 - Identificación y evaluación de riesgo de error material por medio del conocimiento y la comprensión de la entidad y de su entorno (ISA 315) 3190 - La respuesta del auditor a los riesgos determinados (ISA 330) 4030 -Consideraciones especiales en auditorías de estados financieros de Grupos (ISA 600)

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 7. A partir de la aprobación de la adopción de las ISA por parte del CEN del IMCP y de la CONPA, es necesaria una participación más directa de la profesión organizada de México en el proceso de emisión de estas normas, por lo que la CONPA ha constituido una subcomisión de estudio y análisis permanente sobre los documentos emitidos por el IAASB, con el propósito de participar activamente con comentarios sugerencias y opiniones específicas sobre los cambios en la normatividad internacional.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 8. La CONPA informará oportunamente a todos los miembros del IMCP, a través de los medios oficiales de comunicación, respecto de los documentos en auscultación emitidos por el IAASB, así como de los nuevos pronunciamientos relacionados con las ISA. Aun cuando la versión oficial de las ISA se encuentra en idioma inglés, el IMCP a través de la CONPA, llevará a cabo la tarea de traducir al español las nuevas normas emitidas dentro de un plazo aproximado de noventa días posteriores a la emisión correspondiente. La traducción relativa a las nuevas ISA o a las modificaciones realizadas a las mismas, se encontrarán disponibles en la página de Internet del IMCP desde la fecha de conclusión de dicho proceso hasta la emisión impresa o electrónica que anualmente lleva a cabo el IMCP.

Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría 9. Cuando algún proyecto emitido por el IAASB inicie el proceso de auscultación, la CONPA solicitará los comentarios correspondientes a todos los miembros del IMCP a través de los medios oficiales de comunicación, mencionado las fechas límite para obtener los mismos y, posteriormente, preparará los documentos de respuesta y de emisión de comentarios al IAASB, de conformidad con los procedimientos autorizados por IFAC. 10. Con el propósito de facilitar la adopción de las NIA por parte de la membrecía a partir del 1 de enero de 2012, el IMCP ha desarrollado un plan amplio de difusión y capacitación en esta materia.

RESOLUTIVO DEL CEN – 15 DE JUNIO DE 2010 UNICO.- La adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el International Federation of Accountants, a través del International Auditing and Assurance Standards Board para las auditorías de estados financieros de ejercicios contables que inicien a partir del 1 de enero de 2012, así como la abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., a través de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría a partir del 1 de enero de 2013. En aquellos casos en que los estados financieros previamente auditados conforme a Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México, sean reemitidos, reformulados o se emitan conforme a un marco de referencia de información financiera diferente, podrán seguir siendo auditados conforme a dichas normas sin aplicar obligatoriamente las Normas Internacionales de Auditoría. 29

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