UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO AUDITORIA FINANCIERA Escuela de Post Grado Mención Auditoria.

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO AUDITORIA FINANCIERA Escuela de Post Grado Mención Auditoria

2 LAS NIA PROYECTO CLARIDAD, RESUMEN DE NIA Y CONTROL DE CALIDAD. POSTGRADO-UNT Actualizaciones 2015-2016

3 ¿Por qué se debe utilizar las NIA en forma obligatoria e imprescindible? POSTGRADO-UNT Opinemos….

4 POSTGRADO-UNT El nuevo enfoque de Auditoría financiera basado en NIA requiere el cumplimiento de las distintas Normas Internacionales de Auditoría, ya que su omisión significaría no desarrollar un trabajo altamente técnico y competente, cuya adopción, introduce varios conceptos y requerimientos que determina un enfoque general de alta calidad técnica y promueven una auditoría eficaz, estableciendo además, ciertos pasos, secuencias, procesos y procedimientos señalados en dichas normas que ayudan al auditor a desarrollar su trabajo.

5 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad Introducción La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, ha traído como consecuencia cambios importantes en la actuación del contador público, entre los cuales se incluyen el examen de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría NIA. POSTGRADO-UNT

6 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad Globalización un sólo lenguaje  En las normas de contabilidad aplicables a los estados financieros a nivel global.  En las normas de auditoría aplicables a nivel global. POSTGRADO-UNT

7 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad Globalización un sólo lenguaje Cada país puede tener economías que considere apropiadas, lo que se busca es que la información financiera sea comunicada y examinada bajo reglas comunes, las cuales pueden ser adoptadas por cada país de forma voluntaria, no son obligatorias. POSTGRADO-UNT

8 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad Actualidad de la disciplina POSTGRADO-UNT

9 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad Organismos internacionales que emiten normas POSTGRADO-UNT IFAC www.ifac.org Principios de Contabilidad en USA. FASB www.fasb.org IFRS NIIF IASB www.iasb.org Emite normas Internacionales de auditoría, y otras

10 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad Proyecto claridad POSTGRADO-UNT En marzo de 2009, el IAASB terminó la revisión de manera integral de las NIA y ISQC para mejorar la claridad (Proyecto Claridad). Como resultado los auditores del mundo tendrán acceso a 36 NIA recién actualizadas y una ISQC aclarada. Su vigencia es a partir de los ejercicios que comenzaron o se iniciaron el o después del 15 de diciembre de 2009. Claridad es un proyecto que tiene como objetivo garantizar que las normas internacionales de auditoría se presenten en un formato entendible que sea utilizado por profesionales de todo el mundo con un alto grado de consistencia.

11 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Uniformar la estructura en la redacción de cada NIA, fijando los objetivos de cada una y las obligaciones del auditor. Mejorar su comprensibilidad. Unificar algunos términos haciendo énfasis en el cumplimiento obligatorio. Ambigüedad en las redacciones quedaron eliminadas.

12 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Mediante la revisión de aproximadamente la mitad de las NIA fueron incorporados cambios sustanciales. El estilo en la redacción de las NIA constituían un impedimento para su aplicación en algunos países, lo cual dio origen al Proyecto Claridad. El IASSB ha acordado que salvo imprevistos no emitirá ninguna norma adicional que tenga vigencia en los próximos dos años a partir de la fecha indicada.

13 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT http://web.ifac.org/clarity-center/the-clarified-standards

14 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Actualizaciones a las NIA 2015-2016 La auditoría financiera moderna ha dado un avance muy significativo con la modificación de las NIA bajo el proyecto Claridad, vigente desde el 2009, hoy en día nos encontramos ante un proceso de revisión y mejora de la calidad de su contenido e incrementar el planteamiento de sus requerimientos y procedimientos a desarrollar, adicionando otros elementos que aumenten valor a la auditoría.

15 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Actualizaciones a las NIA 2015-2016  El 15 enero 2015, el IAASB emitió nuevas y revisadas NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍA, diseñadas para mejorar significativamente los informes de auditoría para los inversores y otros usuarios de los estados financieros. NIA 700 (Revisada), Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros NIA 701 (Nueva), Comunicación de asuntos importantes de auditoría en el informe del auditor independiente. NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

16 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Actualizaciones a las NIA 2015-2016 NIA 570 (Revisada), Negocio en marcha NIA 705 (Revisada), Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente NIA 706 (Revisada), Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente. y otras enmiendas de armonización en otras NIA (210, 220, 230, 510, 540, 580, 600, 710), no menos importantes.  IFAC ha establecido como fecha efectiva el 15 de diciembre de 2016, es decir, entrará en vigor para las auditorías que terminen en dicha fecha o con posterioridad a la misma.

17 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Actualizaciones a las NIA 2015-2016  El 07 enero 2016, el IAASB ha emitido la NIA 800 (Revisada), Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de acuerdo con los marcos de propósito general, y la NIA 805 (Revisada), Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros únicos y elementos, cuentas o rubros específicos de un estado financiero.  Las modificaciones a la NIA 800 y NIA 805 se limitan al informe del auditor y no pretenden cambiar sustancialmente la premisa subyacente de estos encargos, de acuerdo con las NIA vigentes.  La NIA 800 (Revisada) y NIA 805 (Revisada) entrarán en vigor simultáneamente a los estándares del informe del auditor que abarcan los estados financieros con propósito general - para auditorias de estados financieros de periodos que finalizan en o después de 15 diciembre de 2016.

18 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Las NIA (ISAS) están conformadas por 36 normas  Una norma nueva sobre comunicación de deficiencias de control interno.  16 normas con nuevas y revisados requerimientos.  19 normas reescritas bajo el nuevo estilo de Claridad.  Una norma nueva sobre comunicación de temas claves de auditoría en el informe del auditor independiente.  07 normas con nuevos y revisados requerimientos; y otras enmiendas de armonización en otras NIA (210, 220, 230, 510, 540, 580, 600, 710), no menos importantes.  11 normas bajo el estilo de Claridad. Proyecto claridad – 2009 y, antes de actualizaciones 2015 -2016 Actualizaciones 2015 -2016 Las NIA (ISAS) están conformadas por 37 normas

19 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT NIA Clasificadas por series

20 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Las normas son: Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados. Objetivos:  La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos legales y obligatorios aplicables.  Los informes emitidos por la Firma y los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias. NICC-1

21 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Las normas son las siguientes:  Elementos del sistema de control de calidad, los cuales deberán establecer y mantener.  Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la calidad dentro de la misma.  La Firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlos al personal de la Firma. Requerimientos (NICC-1, Continuación):

22 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT Las normas son las siguientes:  Requisitos éticos relevantes.  Independencia.  Aceptación y retención de clientes y de trabajos específicos. Requerimientos (NICC-1, Continuación):

23 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 200-299 Principios generales y responsabilidades: Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con las NIA. NIA-200 NIA-210 NIA-220 NIA-230 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. Control de calidad para una auditoría de estados financieros. Documentos de auditoría.

24 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 200-299 Principios generales y responsabilidades (continuación): Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros. NIA-240 NIA-250 NIA-260 NIA-265 Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros. Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. Comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración.

25 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados: Planeación de una auditoría de estados financieros. NIA-300 NIA-315 NIA-320 NIA-330 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría. Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

26 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados (continuación): Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que usa una organización de servicios. NIA-402 NIA-450 Evaluaciones de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.

27 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 500-599 Evidencia de auditoría: Evidencia de auditoría. NIA-500 NIA-501 NIA-505 NIA-510 NIA-520 NIA-530 Evidencia de auditoría-consideraciones específicas para partidas seleccionadas. Confirmaciones externas. Trabajos iniciales de auditoría-saldos iniciales. Procedimientos analíticos. Muestreo de auditoría.

28 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 500-599 Evidencia de auditoría: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones. NIA-540 NIA-550 NIA-560 NIA-570 NIA-580 Partes relacionadas. Hechos posteriores. Empresa en marcha. Manifestaciones escritas.

29 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 600-699 Utilización del trabajo de terceros: Consideraciones especiales - auditoría de estados financieros de grupo (incluido el trabajo de las auditorías del componente). NIA-600 NIA-610 NIA-620 Uso del trabajo de auditores internos. Uso del trabajo de un experto.

30 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría: Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros. NIA-700 NIA-705 NIA-706 NIA-710 NIA-720 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente. Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente. Información comparativa cifras correspondientes y estados financieros comparativos. Responsabilidad del auditor relacionados con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados. NIA-701 Comunicación de asuntos importantes o asuntos clave de auditoría, en el informe del auditor independiente.

31 Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de auditoría y control de calidad POSTGRADO-UNT 800-899 Conclusiones y dictamen de auditoría: Consideraciones especiales-auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con marco de referencia de propósito especial. NIA-800 NIA-805 NIA-810 Consideraciones especiales auditorías de estados financieros únicos y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero. Trabajos para dictaminar sobre estados financieros resumidos.

32 ¿ALGUN COMENTARIO ? ¿ALGUNA PREGUNTA ? FELICIDADES AMIGOS … POSTGRADO-UNT