Brandon Adrian García Leal 704129 Ciclo de Tesorería Brandon Adrian García Leal 704129

Ciclo de Tesorería El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades del efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponibles a las operaciones productivas y en otros usos y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y acreedores. La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorería puede efectuarse en la tesorería dela empresa, sin embargo la dirección Financiera, contraloría, personal. Por ejemplo también pueden tener participación. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación y control financiero. 

Funciones Tipicas Función de Ejecución Inversiones Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores. Financiamiento Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.

Función de Registro 1.Inversiones 2.Contabilizar las transacciones y pase al mayor 3.Actualizar el mayor auxiliar de inversiones 4.Financiamiento 5.Contabilizar las transacciones en diarios y mayor 6.Actualización de los mayores auxiliares 7.Función de Custodia 8.Inversiones 9.Protección de valores 10.Mantener correctos los saldos de las inversiones 11.Financiamiento 12.Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social

Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería. Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones, Documentos por pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses. 

Objetivos del control interno de Tesorería 1.Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de documentación. 2.Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros contables y procedimientos. 3.Adecuada Custodia de los Activos

Objetivos de autorización Tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. Las fuentes de inversión y financiamiento Los importes, momento y condiciones de las transacciones de deuda y capital Los importes, momento entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos bancarios, intereses por pagar, capital social, gastos y primas diferidos y la distribución contable Los procedimientos del proceso del ciclo de Tesorería

Objetivo de procesamiento y clasificación de transacciones Tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación registro e informe de las transacciones ocurridas. Solo deben aprobarse solicitudes de obtención de recursos  Aquellas solicitudes de compraventa de inversiones Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud Los gastos financieros y las entregas de recursos a inversionistas deben informarse Las compras y ventas deben informarse Los productos de las inversiones en valores deben informarse Las cantidades adeudadas así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud, clasificarse e informarse oportunamente Los recursos obtenidos deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor Las compras y ventas de inversiones los productos de las inversiones deben aplicarse a las cuentas de las entidades que se invierte Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan Los asientos contables deben concentrar y clasificar las transacciones La información para determinar la base de impuestos deben producirse correcta y oportunamente

Objetivo de verificación y evaluación Tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. 

Objetivos de salvaguarda física Tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso  El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración El acceso a los registros de accionistas de tenedores de deuda y de inversiones, así como las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe restringirse

Bases usuales de datos Las bases usuales de los datos están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares etc., que contiene aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se puede clasificar en los siguientes A) Bases de Referencia: Representados por información que se utiliza para el proceso de transacciones B) Bases dinámicas: Representados por información resultante del proceso de la transacciones y que como tal se esta modificado constantemente

LAS BASES USUALES DE DATOS PARA EL CICLO DE TESORERIA PODRIAN SER LAS SIG: Bases de referencia:  1.Archivos maestros accionistas.  2.Cedulas de trabajo de intereses y dividendos  3.Libros de registros de accionistas y utilidades.  4.cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamo.  Bases Dinámica  1.Saldos de las cuentas Bancarias  2.Carteras de inversiones.  3.Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores. 

IDENTIFICACION DE OBJETIVOS CON EL RIESGO DE NO CUMPLIMIENTO Una vez identificados los objetivos específicos del control interno del ciclo de Tesorería, es necesario identificar que técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos, y él riesgo que existe si dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos.

OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamiento y las actividades de transacciones relativas. Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo Manuales de procedimientos y políticas, gráficas de organización y otra documentación.  Técnicas utilizadas para describir errores y omisiones. Técnicas para evaluar los saldos. Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo Los informes preparados pudieran presentar información errónea. Las decisiones importantes podrían basarse en información errónea. Algunos errores en la salvaguarda física y procedimiento de transacciones pudieran pasar inadvertidos. 

OBJETIVO DE SALVAGUARDA FISICA El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas. Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo 23: Almacenaje externo. Servicios externos. Seguros y fianzas de fidelidad al personal que maneja valores. Archivos de formas del personal autorizado. Control de llaves para archivos. Disposición de lugares de trabajo que permita la visibilidad a los supervisores Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo 23: El efectivo o los valores pudieran substraerse, perderse o destruirse temporalmente. El acceso a los registros de accionistas de tenedores de deuda, así como las formas, lugares y procedimientos debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas. Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo 24: 1.Cajas fuertes, gabinetes cerrados con llave, almacenajes externos para archivos del computador. 2.Custodia controlada de formas importantes. 3.Segregación de responsabilidades y restricción al acceso. 4.Auditorias internas de cumplimiento. 5.Procedimientos sistemáticos de archivos de información. Ejemplos de riesgos si no se logra con el objetivo 24: 1.Los registros pueden destruirse o perderse. 2.Los registros pudieran usarse en forma indebida por personal no autorizado. 3.Los medios de proceso de información pudieran perderse.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE TESORERIA Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno del ciclo de Tesorería, a través de la ayuda que le pueda proporcionar esta guía, deberá proceder como se ha mencionado, e identificar las funciones que forman el ciclo, los objetivos del control interno aplicable a cada función y a preparar la documentación de los procedimientos de proceso en cada función.  Una vez efectuado el trabajo anterior, estará en posibilidad de determinar en su caso las técnicas de control interno que está usando La empresa en cada una de las funciones identificadas y si éstas logran total, parcialmente o no logran los objetivos de control interno aplicables.